1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。（A）在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）在中国境内成立的外商投资企业（C）在中国境内成立的合伙企业（D）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2 根据企业所得税法的规定，以下对于收入确认时间的表述中不正确的是( )。（A）特许权使用费收入，按照特许权使用人实际支付特许权使用费的日
2、期确认收入的实现（B）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现（C）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（D）股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现3 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不征税收入是( )。（A）股权转让收入（B）因债权人缘故确实无法支付的应付款项（C）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（D）接受捐赠收入4 下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。（A）向投资者支付的股息（B）合理的劳动保护支出（C）为投资者支付的商业保险费（D）
3、内设营业机构之间支付的租金5 根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以( )。（A）在税前全额扣除（B）在年度应纳税所得额 12以内的部分准予扣除（C）在年度利润总额 12以内的部分准予扣除（D）在年度应纳税所得额 30以内的部分准予扣除6 某国有企业 2011 年度发生亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过( )。（A）2011 年（B） 2015 年（C） 2014 年（D）2016 年7 根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是( )。（A）按月征收（B）按季计征，分月预缴（C）按季征收（D）按年计
4、征，分月或分季预缴8 某企业 2013 年 3 月 1 日从银行购买 5 年期、到期还本付息国债 20 万元，年利率为 58。2015 年 3 月 1 日在证券市场转让，取得转让收入 249 万元，支付交易费用 04 万元。转让国债应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）055（B） 084（C） 112（D）1229 某居民企业(非金融企业)2015 年 12 月 31 日归还境内关联企业一年期借款本金1000 万元，另支付利息费用 80 万元，关联企业对该居民企业的权益性投资额为400 万元，该居民企业的实际税负高于境内关联企业，同期同类银行贷款年利率为6。该居民企业 2015 年在计算应纳
5、税所得额的时候可以扣除的利息费用为( )万元。（A）80（B） 48（C） 32（D）6010 某外商投资企业 2015 年度利润总额为 40 万元，未调整捐赠前的所得额为 50 万元。当年“营业外支出 ”账户中列支了通过当地教育部门向老年活动中心的捐赠 5 万元。该企业 2015 年应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）125（B） 1255（C） 1345（D）162511 下列项目中，关于税前限额扣除说法不正确的是( )。（A）职工教育经费不得超过工资总额的 25（B）业务招待费不得超过销售(营业)收入的 60（C）房地产企业的广告费，不超过当年销售(营业)收入的 15（D）一般企业的利
6、息支出不得超过按金融企业同期同类贷款利率计算的利息12 企业取得的下列利息中，减按 15征收企业所得税的是( )。（A）企业取得 2014 年发行的地方政府债券利息（B）企业购买的国债到期取得的国债利息（C）企业到期前转让的、持有期间尚未兑付的国债利息（D）2012 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，对设在赣州市的鼓励类产业的内资企业和外商投资企业取得的所得二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 下列关
7、于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的有( )。（A）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利（B）企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 10 年（C）企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴（D）企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，应当计算当期的亏损14 现行企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括( )。（A）加计扣除（B）加速折旧（C）减计收入（D）税额抵免15 下列关于境内机构向我国银行的境外分行支付
8、利息扣缴企业所得税的规定中，表述正确的有( ) 。（A）境外分行开展境内业务，并从境内机构取得的利息，为该分行的收入，计入分行的营业利润，按照规定与总机构汇总缴纳企业所得税（B）境外分行从境内取得的利息，如果据以产生利息的债权属于境内总行或总行其他境内分行的，该项利息应为总行或其他境内分行的收入（C）境外分行从境内取得的利息如果属于代收性质，据以产生利息的债权属于境外非居民企业，境内机构向境外分行支付利息时，应代扣代缴企业所得税（D）上述所称境外分行是指我国银行在境外设立的不具备所在国家 (地区)法人资格的分行16 混合性投资业务按照债权性投资业务进行企业所得税处理时需要满足的条件包括( )。
9、（A）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（B）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权（C）投资企业不具有选举权和被选举权（D）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。16 某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定 2015 年度有关经营业务如下：(1)销售开采原煤 130000 吨，不含税收入 15000 万元，销售成本 6580 万元；(2)年初转让开采技术所有权取得收入 650 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用 300 万元；(3)提
10、供矿山开采技术培训取得收入 300 万元，本期为培训业务耗用上年库存材料成本 18 万元；取得国债利息收入 130 万元；(4)购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明进项税税额 510 万元；支付购料运输费用共计 230 万元，取得货运增值税专用发票；(5)销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元；(6)管理费用 1232 万元，其中业务招待费 120 万元；技术研发费用 280 万元；(7)财务费用 280 万元，其中含向非金融企业借款 1000 万元所支付的年利息 120 万元；向金融企业贷款 800 万元，支付年利息 4640 万元；(8)计入成本、费用中的实
11、发合理工资 820 万元；发生的工会经费 164 万元(取得工会专用收据)、职工福利费 98 万元、职工教育经费 25 万元；(9)营业外支出 500 万元，其中含通过红十字会向灾区捐款 300 万元；因消防设施不合格，被处罚 50 万元。(其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用； 取得的相关票据均通过主管税务机关认证；煤炭资源税税率为 1； 上年广告费用税前扣除余额 380 万元)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。17 计算企业 2015 年应缴纳的资源税。18 计算企业 2015 年应缴纳的增值税。19 计算企业 2015 年应缴纳的营业
12、税。20 计算企业 2015 年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。21 计算企业 2015 年实现的会计利润。22 计算企业 2015 年广告费用应调整的应纳税所得额。23 计算企业 2015 年业务招待费应调整的应纳税所得额。24 计算企业 2015 年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。25 计算企业 2015 年财务费用应调整的应纳税所得额。26 计算企业 2015 年营业外支出应调整的应纳税所得额。27 计算企业 2015 年度企业所得税的应纳税所得额。28 计算企业 2015 年度应缴纳的企业所得税。注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 18
13、 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 A【试题解析】 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 C【试题解析】 根据规定，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，不应计入应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法4 【正
14、确答案】 B【试题解析】 选项 A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除；选项 B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；选项 C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项 D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 C【试题解析】 根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予扣除。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 D【试题解析】 根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过 5 年，自亏损年度的下一年度起连续 5 年不间断地计算(20
15、122016 年)。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 D【试题解析】 现行企业所得税法规定，企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 A【试题解析】 企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免税。免税的国债利息=国债金额(适用年利率365)持有天数 =20582(年)=2 32(万元)，转让国债所得=2492023204=218(万元) ，转让国债应缴纳的企业所得税=21825=0 55( 万元)【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 B【试题解析】 第一个标准：债权性投资：权益性投资=2：1，则，债权性
16、投资= 权益性投资2=4002=800(元 )(属于税法规定的合理借款的最高金额)。第二个标准：利息费用不得超过同期同类银行贷款年利率计算的数额。可以扣除的利息费用=8006=48(万元)【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 B【试题解析】 公益捐赠的扣除限额=利润总额12=4012=48(万元)，实际公益救济性捐赠为 5 万元，税前准予扣除的公益捐赠为 48 万元，应纳税所得额调增 548=02(万元)。应纳税额=(50+02)25=1255(万元)【知识模块】 企业所得税法11 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高
17、不得超过当年销售(营业)收入的 5。【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 均为免征所得税的利息。选项的 D，2012 年 1 月 1日至 2020 年 12 月 31 日，对设在赣州市的鼓励类产业的内资企业和外商投资企业减按 15的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，企业在汇总计算缴纳企
18、业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；选项 B，企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年；选项 D，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上表述均正确。【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 同时符合 5 个条件的混合性投资业务
19、，按照债权性投资业务进行企业所得税处理，这 5 个条件是：(1)被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、同定利润、固定股息)；(2)有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；(3)投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；(4)投资企业不具有选举权和被选举权；(5)投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。【知识模块】 企业所得税法三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 资源税=15000
20、4=600( 万元)【试题解析】 自 2014 年 12 月 1 日起，煤炭资源税从价计征。【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 增值税=1500017+3006510=23011=2032 7(万元)【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 企业 2015 年应缴纳的营业税=0(万元)【试题解析】 技术培训属于技术服务，已经营改增，缴纳增值税，不缴纳营业税。【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 企业 2015 年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=20327(7+3+2 )=24392(万元)【知识模块】 企业所得税法21 【正确答案】 企业 2015
21、年实现的会计利润=150006580+650 一300+300+130243926001650 一 1232280500=469408(万元)【试题解析】 上年广告费用税前扣除余额 380 万元已经在上年的会计利润中扣除了，本年不能再在会计利润中扣除，应该在计算应纳税所得额的时候扣除。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 广告宣传费扣除限额=(15000+300)15 =2295( 万元)本期实际发生广告费用 1400 万元，可以据实扣除，同时结余 22951400=895(万元)上年结余广告费用 380 万元，可以在本年税前扣除。本期广告费用调整增加 380 万元。应调减应纳税所得额
22、 380 万元。【试题解析】 此处需要注意上年结余广告费用可以在本年税前扣除。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 业务招待费限额=(15000+300)5=765 万元12060 =72(万元)所以，税前扣除业务招待费为 72 万元。应调整的应纳税所得额=12072=48( 万元)【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 税前扣除限额：工会经费=8202=16 4(万元)和实际发生 164 万元一致，所以，工会经费不调整；教育经费=82025=20 50(万元)小于实际发生 25 万元，所以，教育费调整增加 25205=45(万元)；福利费用=82014=114 8(万元)大于实
23、际发生 98 万元，所以，福利费用据实扣除；综上，应调整的应纳税所得额 45 万元。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 金融机构年利率=4640800100=58非金融机构借款税前扣除利息=100058=58( 万元)财务费用应调整的应纳税所得额=12058=62( 万元 )【试题解析】 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除。本题中没有直接告知金融企业同期同类贷款利率，但是告知了向金融企业借款支付的利息，所以要先计算出相关利率。【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 捐赠限额=46940812 =563 29(万元)
24、向灾区捐款 300 万元，小于限额，所以，据实扣除，不用调整；因消防设施不合格，被处罚 50 万元要全额调整。营业外支出应调整的应纳税所得额 50 万元。【试题解析】 因消防设施不合格，被处罚 50 万元，属于行政性罚款，不得税前扣除，要全额调整。【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 企业 2015 年度企业所得税的应纳税所得额=469408380+48+62+45+5013028050一(650300)=385858(万元)【试题解析】 本期产品研发费用发生 280 万元，按规定加计 50扣除。国债利息收入 130 万元，属于免税收入，可以从应纳税所得额中减除。另外，转让开采技术所有权取得收入 650 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用 300 万元，技术转让所得=650300=350(万元)，因为没有超过 500 万元，免征企业所得税，所以要从应纳税所得额中减去。【知识模块】 企业所得税法28 【正确答案】 企业 2015 年度应缴纳的企业所得税=38585825=964 65(万元)【知识模块】 企业所得税法
