1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 19 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 依据企业所得税法的规定，下列各项中按被投资企业所在地确定所得来源地的是( )。（A）租金所得（B）权益性投资资产转让所得（C）利息所得（D）特许权使用费所得2 依据企业所得税的规定。下列收入中属于不征税收入的是( )。（A）企业转让金融债券获得的收益（B）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（C）非营利组织因政府购买服务取得的收入（D）转让债权取得的收入3 企业发生的下列支出
2、中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是( )。（A）税收滞纳金（B）非广告性赞助（C）按规定缴纳的财产保险费（D）企业所得税税费4 某企业，2013 年度亏损 25 万元，2014 年度亏损 10 万元，2015 年度盈利 125 万元，根据企业所得税法的规定，企业 2015 年应纳企业所得税税额为( )万元。（A）1875（B） 135（C） 225（D）255 2015 年 8 月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值 1100 万元，市场公允价值 1300 万元，弥补期限内的亏损 70 万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为 45。20
3、15 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )万元。（A）315（B） 4950（C） 5850（D）70006 根据企业所得税法及其实施条例的有关规定，不得提取折旧的固定资产是( )。（A）以经营租赁方式出租的固定资产（B）房屋、建筑物（C）季节性停用和大修理停用的机器设备（D）以经营租赁方式租入的固定资产7 下列关于企业所得税税收优惠政策的说法正确的是( )。（A）一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税（B）创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的 70在当年及以后年度应纳税额中抵免（C
4、）企业安置残疾人员所支付的工资，按照支付给残疾人员工资的 50加计扣除（D）自 2015 年 10 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 20 万元(含 20 万元) 的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额，按 20的税率缴纳企业所得税8 在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 75 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20，营业税税率为 5，该非居民企业应纳企业所得税为( )万元。（A）25（B） 10（C） 5（D）209 下列关于跨省市
5、总分机构企业所得税预缴的表述中正确的是( )。（A）上年度符合条件的小型微利企业的分支机构，需要就地预缴企业所得税（B）由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴（C）跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方 40：60 分成比例就地缴库（D）总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的 50，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按 60：40 分享10 某企业 2015 年 12 月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款 10万元，增值税 17 万元，企业另支付安装调试费用 05 万元，运输费用 0
6、8 万元，该项受赠资产当年应交企业所得税为( )万元。（A）293（B） 305（C） 325（D）38611 下列关于企业维简费支出企业所得税处理的表述，不正确的是( )。（A）企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除（B）对除煤矿企业之外的其他企业按照有关规定预提的维简费，可以在当期税前扣除（C）企业实际发生的维简费支出，属于资本性支出的，应计入有关资产成本（D）对除煤矿企业之外的其他企业，尚未使用的维简费，未作纳税调整的，可以不作纳税调整，应首先抵减 2013 年实际发生的维简费12 根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的是( )。（A）改建的固定资产
7、，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础（B）企业自行开发的无形资产不得计算摊销费用（C）外购商誉不得税前扣除（D）企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧13 某小型微利企业经主管税务机关核定，2014 年度亏损 12 万元，2015 年度盈利16 万元、2016 年度盈利 25 万元。该企业 2016 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）33（B） 145（C） 26（D）2914 某企业 2015 年向其主管税务机关申报收入 150 万元，成本、费用共计
8、160 万元，全年亏损 10 万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为 20，该企业 2015 年应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）8（B） 10（C） 375（D）4015 以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。（A）支付给母公司的管理费（B）按规定缴纳的财产保险费（C）以现金方式支付给某中介公司的佣金（D）赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金16 2014 年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款 117 万元。已知该企业 2013 年亏损 40 万元，2014 年盈利 20万元。201
9、5 年度的应纳税所得额 60 万元。2015 年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。（A）683（B） 883（C） 9（D）10二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的有( )。（A）符合条件的非营利组织的收入（B）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（C）财政拨款（D）国债利息收入18 依据企业所得税核定征收相关规定，应核定其应税所得率的有( )。（A）申报的
10、计税依据明显偏低，又无正当理由的（B）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的（C）能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的（D）能正确核算(查实) 收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的19 根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法正确的有( )。（A）装配工程业务，需持续 12 个月以上的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现（B）企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内已发生的成本确认收入的实现（C）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照
11、分配企业的账面金额确定（D）企业将存货对外捐赠，应视同销售确认销售收入20 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。（A）股息（B）转让财产所得（C）租金（D）特许权使用费21 纳税人计算应纳税所得额时，不得作为营业税金及附加项目从收入总额中扣除的税金有( ) 。（A）增值税（B）消费税（C）房产税（D）车辆购置税22 下列关于企业所得税收入的表述正确的有( )。（A）只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入（B）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入（C）属于提供初始及后续服务的特许权费，在提
12、供服务时确认收入（D）企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税23 对同时符合下列( ) 条件的修理支出，应视为固定资产的大修理支出，按规定摊销扣除。（A）发生的修理支出达到固定资产原值 10（B）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50以上（C）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上（D）修理后的有关资产被用于新的或不同的用途24 下列资产摊销的支出，不得在应纳税所得额中扣除的有( )。（A）经营租赁方式租出固定资产的折旧费（B）融资租赁方式租出固定资产的折旧费（C）自创商誉（D）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产25 下列各项中，在利润总额的基础上应调
13、增应纳税所得额的有( )。（A）企业债券利息收入（B）查补的营业税款（C）超标准列支的广告费（D）改变用途的环境保护专项资金26 按照企业所得税关于补亏的相关规定，下列各项表述中正确的有( )。（A）境内投资方企业发生亏损，可用境外被投资企业分回的所得弥补（B）被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补（C）被投资企业发生的经营亏损，投资企业不得调整减低其投资成本（D）被投资企业发生的经营亏损，投资企业不得将其确认为投资损失27 根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有( )。（A）企业自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款（B）企业在年度
14、中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 30 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴（C）按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起 7 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款（D）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 19 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。【知识模块】 企业所得
15、税法2 【正确答案】 B【试题解析】 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 不得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 C【试题解析】 企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补 5 年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额。所以2013、2014 年的亏损都可以用 2015 年的所得弥补，2015 年应纳企业所得税=(1252510)25=225(万元)。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 C【试题解析】 符合特殊性税务处理的条件，其合并企业
16、可以弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2015 年甲企业弥补乙企业的亏损额=130045 =5850(万元 )【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 D【试题解析】 以经营租赁方式租入的同定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可按其投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额；选项 C，企
17、业安置残疾人员所支付的工资，按照支付给残疾人员工资的 100加计扣除；选项 D，自 2015 年 10 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 30 万元(含 30 万元) 的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=经费支出总额(1 一经税务机关核定的利润率一营业税税率)经税务机关核定的利润率=75(120一 5)20=20(万元)，应缴纳企业所得税=2025 =5(万元 )【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 B【试题解析】 上年度符合条件的小型微
18、利企业及其分支机构由总机构汇总缴纳企业所得税，分支机构不就地预缴；跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方 60：40 分成比例就地缴库；总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的 25，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按 60：40 分享。【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 A【试题解析】 本题为以非货币资金形式取得收入行为，应按公允价值确定收入额。受赠资产公允价值包括受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。应交企业所得税=(10+17)25 =2 93(万元)【知识模块】 企业所得税法11 【正
19、确答案】 B【试题解析】 对除煤矿企业之外的其他企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除。【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产不得计算摊销费用；选项 C，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时准予扣除；选项 D，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。【知识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 D【试题解析】 自 2015 年 10 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 30 万元(含 30 万元)
20、 的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额。该企业 2016 年应纳企业所得税=(25+1612)5020=29(万元)【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税额=160(120)2025=10( 万元)【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，支付给母公司的管理费是不能税前扣除的；选项 C，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除；选项 D，直接向灾民发放的慰问金不能在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 B【试题解析】 企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发
21、票上注明的金额。应纳企业所得税=60 一(4020)2511710 =883(万元)【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业所得税法规定的免税收入有 4 项，除选项 A、B 、D 外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。【知识模块】
22、企业所得税法18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 具有下列情形之一的，核定其应税所率：(1)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算 (查实 )成本费用总额的；(2)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的；(3)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 A,D【试题解析】 企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现；采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入
23、额按照产品的公允价值确定。【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 增值税为价外税，不在收入总额之中；房产税不是流转税，计入管理费用开支，不作为营业税金及附加扣除；车辆购置税计入车辆的成本，不作为税金开支。营业税、消费税、资源税、出口关税、城建税和教育费附加作为营业税金及附加项目在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业以买一赠一销售商品的，不属
24、于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 B,C【试题解析】 注意这两个条件是同时符合，而不是具备其一。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 经营租赁方式租出固定资产的折旧费，可以在应纳税所得额中扣除。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 C,D【试题解析】 企业债券利息收入为应税收入，不需纳税调整；而查补的价内税及费用性税金在补缴企业所得税前是可以扣除的，属于调减项目；超标准的广告费，属于纳税调整调增项目；企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除，但上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除，要做纳税调增处理。这个问题更容易结合综合题考查。【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 被投资企业发生的经营亏损。由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 B,C【试题解析】 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴；按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起 l5 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。【知识模块】 企业所得税法
