1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 1 及答案与解析一、简答题1 居民企业从非居民企业取得股息、红利等权益性收入是否免税?非居民企业从非居民企业取得股息红利是否需要纳税?二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是( )。（A）在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）在中国境内成立的外商独资企业（C）在中国境内成立的个人独资企业（D）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业3 根据企业所得税法的规定，下列固定资
2、产可以计提折旧在税前扣除的是( )。（A）以融资租赁方式租出的固定资产（B）以融资租赁方式租入的固定资产（C）单独估价作为固定资产入账的土地（D）以经营租赁方式租入的固定资产4 某企业 2014 年度境内所得应纳税所得额为 2。0 万元，在全年已预缴税款 50 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( ) 万元。（A）10（B） 12（C） 5（D）795 某企业 2014 年 12 月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款 10万元，增值税 17 万元，企业另支付安装调试费用 05 万元，运输费用 08 万元，该项
3、受赠资产当年应交企业所得税为( )。（A）293 万元（B） 305 万元（C） 325 万元（D）386 万元6 下列关于企业维简费支出企业所得税处理的表述，不正确的是( )。（A）企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除（B）对除煤炭企业之外的其他企业按照有关规定预提的维简费，可以在当期税前扣除（C）企业实际发生的维简费支出，属于资本性支出的，应计入有关资产成本（D）对除煤炭企业之外的其他企业，尚未使用的维简费，未作纳税调整的，可以不作纳税调整，应首先抵减 2013 年实际发生的维简费7 根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是( )。（A
4、）以融资租赁方式租入的固定资产（B）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（C）以经营租赁方式租入的固定资产（D）单独估价作为固定资产人账的土地8 某小型微利企业经主管税务机关核定，2012 年度亏损 12 万元，2013 年度盈利 6万元、2014 年度盈利 15 万元。该企业 2014 年度应缴纳的企业所得税为( )。（A）03 万元（B） 045 万元（C） 06 万元（D）09 万元9 某企业 2014 年向其主管税务机关申报收入 150 万元，成本、费用共计 160 万元，全年亏损 10 万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为 20，该企业 2014
5、 年应缴纳的企业所得税为( )。（A）8 万元（B） 10 万元（C） 375 万元（D）40 万元10 某居民纳税人，2014 年财务资料如下：收入合计 55 万元，成本费用合计 30 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本费用，收入核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 15，2014 年应纳企业所得税为( )。（A）075 万元（B） 206 万元（C） 2 万元（D）3 万元三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在
6、试题卷上无效。11 下列各项中，关于收入的确认说法正确的有( )。（A）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入（B）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入（C）销售商品采用托收承付方式的，在发出商品并办妥托收手续时确认收入（D）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入12 根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有( )。（A）权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现（B）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现（D）特许权使用费收入，按照合
7、同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现13 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的税金有( )。（A）出口关税（B）土地增值税（C）消费税（D）城市维护建设税14 下列各项中，适用于资产收购时特殊性税务处理条件的有( )。（A）具有合理的企业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的（B）受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85（C）受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 50（D）资产收购后的连续 12 个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动15 下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点
8、的表述中，说法正确的有( )。（A）企业一般在实际经营管理地纳税（B）企业一般在登记注册地纳税（C）登记注册地在境外的，以登记注册地纳税（D）登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税16 下列关于固定资产折旧所得税处理的表述中，正确的有( )。（A）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额（B）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧一律应按会计折旧年限计算扣除（C）企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除（D）企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折
9、旧方法计算的折旧额可全额在税前扣除17 下列关于手续费及佣金支出的税前扣除规定中，正确的有( )。（A）从事财产保险的企业，按当年应收全部保费收入依 15计算限额（B）从事财产保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金后的余额按依 15计算限额（C）从事人身保险的企业，按当年扣除退保金后的保费收入依 10计算限额（D）一般企业，按所签服务合同依 10计算限额18 下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括( )。（A）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（B）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品（D）企业
10、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资19 下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（A）自创商誉（B）外购商誉的支出（C）单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧（D）房屋、建筑物以外的未投入使用的同定资产计提的折旧20 下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有( )。（A）分支机构之间支付的租金（B）企业之间支付的管理费用（C）固定资产转让费用（D）支付个入股东消费支出21 纳税人筹办期间发生的筹办费用支出，所得税处理方法有( )。（A）可以在开始经营之日的当年一次性扣除（B）可以按照长期待摊费用在不低于 5 年内分期摊销（C）筹办期间不计算为亏损年度（D）筹办活动期间
11、的筹办费用，不得计算为当期的亏损四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 乙公司属于以境内外全部生产经营所得认定为高新技术企业的公司，在 2015 年初汇算清缴 2014 年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，自行将全年会计利润 500 万元调整为全年应纳税所得额 600 万元，已缴纳所得税税额为 90万元。会计师事务所检查时，发现乙公司以下几项业务事项：(1)7 月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款 50 万元，增值税 85 万元，设备使用期为 5 年，当月投入使用。企业当年已计提了折旧费117(58 5
12、5)万元。(2)8 月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款 40 万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(3)9 月份将在建工程应负担的贷款利息 10 万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(4)10 月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业 120 万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金 18 万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(5)将持有的甲公司 10 万股股权的 80股权让给丙公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 7 元，每股资产的公允价值为 9 元。取得丙公司股权支付 66 万元、银行存
13、款 6 万元。乙公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。(6)从境外分支机构取得税后利润 70 万元(境外缴纳所得税时适用的税率为 10)，未补缴企业所得税。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。22 计算乙公司当年设备折旧税前扣除额。23 计算乙公司当年捐赠税前扣除额。24 计算乙公司当年在建工程贷款利息税前扣除额。25 计算乙公司当年佣金支出税前扣除额。26 计算乙公司股权重组中的应纳税所得额。27 计算乙公司境内所得当年应补缴企业所得税税额。28 计算乙公司境外所得当年应缴纳企业所得税税额。注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 1 答案与解析一、简答题1 【正
14、确答案】 (1)不免税。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二) 项和第( 三) 项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。所谓“符合条件 ”是指：居民企业之间不包括投资到 “独资企业、合伙企业、非居民企业”直接投资 不包括“ 间接投资 ”连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年(12 个月)以上取得的投资收益。(2)不征税。不发生在我国境内的，不征收企业所得税，不是我国企业所得税的征税范围。股权转让交易双方为非居民企业且在
15、境外交易，由取得所得的非居民企业自行或者委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 企业所得税法二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 【正确答案】 C【试题解析】 企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 B【试题解析】 以融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧；单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 C【试题解析】
16、该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)25 =75( 万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)25100(200+100)=25(万元)，境外实纳税额 20 万元，可全额扣除。境内已预缴 50 万元，则汇总纳税应纳所得税额=752050=5(万元)【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 A【试题解析】 本题为以非货币资金形式取得收入行为，应按公允价值确定收入额。受赠资产公允价值包括受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。应交企业所得税=(10+17)25 =2 93(万元)【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 B【试题解析】 对
17、除煤炭企业之外的其他企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 A【试题解析】 下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产人账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 D【试题解析】 自 2014 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于10 万元(含 10 万元) 的小型微利企业，其所得减按 50计入
18、应纳税所得额。该企业2014 年应纳企业所得税=(15+612)5020=09(万元)【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税额=160(120)2025=10( 万元)【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税所得额一应税收入总额应税所得率=5515=8 25(万元)应纳所得税额=82525 =2 06( 万元)【知识模块】 企业所得税法三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。
19、11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项 C，租金收入，按照合同约定的承租入应付租金的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 出口关税、土地增值税、消费税、城市维护建设税都可以在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 50而非85；选项 C，
20、对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85而非 50，注意区分 50和 85的不同规定。【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核手续费
21、及佣金支出的税前扣除规定。财产保险企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15计算限额；人身保险企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10计算限额。其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额 5计算限额。【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 A,D【试题解析】 可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，不是加计扣除；企业综合利用资
22、源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，也不是加计扣除。【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；支付个入股东消费支出，视同对个入股东的股利分配，不得作为企业费用扣除。【知识模块】 企业所得税法21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月
23、起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。【知识模块】 企业所得税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 乙公司当年设备折旧税前扣除额=505125=417(万元)【试题解析】 纳税人新购置的固定资产，增值税已作为进项税额抵扣，不再计入原值计提折旧；计提折旧的时间应当从投入使用月份的次月起计提折旧，即 812月共 5 个月。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 直接向某小学捐款 40 万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】
24、 在建工程应负担的贷款利息 10 万元，应予以资本化在计算应纳税所得额时不得扣除。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 非保险企业，佣金支出的税前扣除限额为服务协议或合同确认的收入金额的 5。乙公司当年佣金支出税前扣除额=1205=6( 万元)【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 企业虽然适用特殊性税务处理，但是非股权支付对应的股权转让部分是不免税的。计算乙公司股权重组中取得非股权支付额对应的资产转让所得=(97)1080(672)=1 33(万元)【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 乙公司当年境内所得应补税的所得额=(117417)+40+10+(18 6)+133=70 86(万元)乙公司当年度应补缴企业所得税税额=708615 =10 63(万元)【知识模块】 企业所得税法28 【正确答案】 境外所得应补缴所得税税额=70(110)(15 10)=389(万元)【知识模块】 企业所得税法
