1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 22 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。(2009 年原制度)（A）企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧（B）企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧（C）企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础（D）企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础2 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，以下各项中，最低折旧年限为 l5 年的固定资产是(
2、 ) 。（A）建筑物（B）生产设备（C）家具（D）电子设备3 下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。(2008年)（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售牲畜4 企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( )。(2015 年 )（A）固定资产改良支出（B）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（C）租入固定资产的改建支出（D）固定资产的日常修理支出5 依据企业所得税相关规定，以下关于存货的税务处理正确的是( )。（A）通过支付现金方式取得的存货，以公允价值和支付的相关税费为成本（B）通过支付现金以外的方式取得的存货，以评估价值和支付的
3、相关税费为成本（C）生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本（D）企业使用或销售存货的成本计算方法可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法中选用一种6 甲企业 2014 年 1 月对乙企业进行投资，投资成本为 160 万元，2017 年 1 月乙企业进行清算，甲企业分得的剩余资产 204 万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积 24 万元，甲、乙企业均属于境内居民企业，则该项业务甲企业应纳企业所得税( )万元。（A）5（B） 11（C） 45（D）517 根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额
4、( )以上的，可以在 5 个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。（A）50（B） 60（C） 75（D）858 下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。（A）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继（B）被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业（C）被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额 50的货币资金（D）被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定9 企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是( )。(2014 年)（A）花卉种植（B）蔬菜种植（C）海水养殖（D）内陆养殖10 依据企业所得税法的规定，企业购买规定
5、的专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是( )。（A）用于创业投资（B）用于综合利用资源（C）用于开发新产品（D）用于环境保护11 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，从( )起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（A）获利年度（B）盈利年度（C）项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度（D）领取营业执照年度12 2015 年某居民企业购买规定的安全生产专用设备用于生产经营，取得的普通发票上注明价税合计金额 117 万元。已知该企业 2014 年亏损 40 万元，2015 年未弥补亏损前的应纳税所得额为 20 万元。2016
6、 年度经审核未弥补亏损前的应纳税所得额为 60 万元。2016 年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。（A）683（B） 883（C） 9（D）1013 以下关于企业所得税的优惠政策说法正确的是( )。（A）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按 90计入收入总额（B）创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的 70在当年及以后纳税年度应纳税额中抵免（C）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以按设备投资额的 10抵免当年及以后年度的应纳税所得额（D）企业安置残疾人员所支付的工资，按照支付给残疾人
7、工资的 50加计扣除14 甲制药企业外购一台乙企业使用过 3 年的生产设备，采用缩短折旧年限的方式计提折旧，甲企业对该设备的最低折旧年限是( )。（A）规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的 50（B）规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的 60（C）剩余折旧年限（D）税法规定的折旧年限15 2008 年某居民企业实现产品销售收入 1200 万元，视同销售收入 400 万元，债务重组收益 100 万元，发生的成本费用总额 1600 万元，其中业务招待费支出 20 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。(2009 年 )（A）162（B）
8、168（C） 27（D）2816 依据企业所得税核定征收办法的规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到( )的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。（A）10（B） 20（C） 30（D）4017 某批发兼零售的小型微利企业，2016 年度自行申报营业收入总额 195 万元、成本费用总额 210 万元，当年亏损 15 万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8，该小型微利企业 2016 年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）700（B） 457（C） 365（D）1
9、8318 某服装生产居民企业，因无法准确核算成本支出，被税务机关确定为核定征收企业所得税，企业当年收入总额 230 万元，其中 7 月份取得股票转让收入 10 万元，转让成本 7 万元，核定应税所得率 15，该企业当年应缴纳企业所得税( )万元。（A）825（B） 851（C） 863（D）919 境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2016 年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 100 万元，取得境内乙公司支付的不动产转让收入 80 万元，该项不动产位于中国境内，净值 60 万元。2016 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。（A）12（B） 14（C） 18（D）3620 依据
10、企业所得税相关规定。下列表述正确的是( )。（A）境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损（B）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 10 日内缴入国库（C）扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款（D）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（A）自创商誉计算的摊销费用（B）
11、企业整体转让时外购商誉的支出（C）以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧（D）与经营活动无关的无形资产的摊销22 下列各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧或摊销的有( )。（A）大修理停用的机器设备（B）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）以经营租赁方式租入的固定资产23 企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有( )。(2016 年)（A）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理（B）合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础（C）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补（D）合并企业应按公允价值确定接受被合并
12、企业各项资产的计税基础24 100直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司没有获得任何股权或非股权支付。则以下符合企业所得税相关规定的有( )。（A）母公司按增加长期股权投资处理（B）母公司按冲减实收资本(包括资本公积)处理（C）子公司按接受投资处理（D）子公司按冲减实收资本处理25 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150在税前摊销。以下属于研发费用范围的有( )。（A）直接从事研发活动人员的住房公积金（B）研发成果的评审费用
13、（C）通过经营租赁方式租入的专用于研发活动的仪器、设备租赁费（D）新药研制的临床试验费26 下列企业于 2015 年 1 月 1 日后购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有( )。(2015 年)（A）商场购进价值为 4500 元的二维码打码器（B）小型微利信息技术服务公司购进价值为 80 万元研发用的服务器群组（C）小型微利饮料厂购进价值为 20 万元生产用的榨汁机（D）集成电器生产企业购进价值为 120 万元专用于研发的分析仪27 非居民企业取得的下列利息所得中，免征企业所得税的有( )。(2014 年)（A）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
14、（B）国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得（C）国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得（D）外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得28 居民企业在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形有( )。（A）能正确核算(查实) 收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的（B）能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的（C）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的（D）无法正确核算(查实)也不能计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的29 以下关于企业所得税征收管理的规定，表述正确的有( )。（A）非居民企业在中国境
15、内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点（B）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税（C）非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税（D）除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 某运输企业(增值税一般纳税人)2016 年 8 月 5 日购进一批运输车辆，取得增值税专用发票上注明价款 1500 万元，增值税税额 255 万元，且发生上牌照税费共计245 万
16、元，该批车辆当月投入使用。假定该企业固定资产预计净残值率 5，计算该批车辆在当年企业所得税前最多可扣除的折旧额为多少万元?31 甲公司共有股权 1000 万股，为了将来有更好的发展，将 80的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 7 元，每股资产的公允价值为 9 元。在收购对价中乙公司以股权形式支付 6480 万元，以银行存款支付 720 万元。甲公司此项业务的应纳税所得额为多少?四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 10 月 6 日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产
17、公允价值为 5700 万元、全部负债为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为 620 万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300 万元、银行存款 200 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。可由该摩托车生产企业弥补的被合并企业亏损是多少?(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6)(2010 年考题节选)注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 22 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题
18、解析】 选项 A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧，所以未使用的房屋、建筑物要计提折旧；选项 B：企业以经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧；选项 C：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 建筑物的最低折旧年限为 20 年；生产设备的最低折旧年限为 10 年；电子设备的最低折旧年限为 3 年。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 A【试题解析】 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。税法规定生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的
19、而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值，按规定的期限计提折旧；如果有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销；选项 BC：要作为长期待摊费用，在规定的期限内平均摊销。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；选项 B：通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；选项 D：企业使用或销售的存货的成本
20、计算方法可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 A【试题解析】 该项业务甲企业应缴纳企业所得税=(204 24-160)25=5(万元)。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 A【试题解析】 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 50以上，可以在 5 个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，也就是说，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，可
21、由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额：被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；选项 C：企业合并时企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85，也就是说货币资金支付部分不能高于 15，更不能是 50；选项 D：被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 ACD 均应减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 D【试题解析】 企业所得税法规定，企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备
22、的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免。【知识模块】 企业所得税法11 【正确答案】 C【试题解析】 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 B【试题解析】 考核亏损弥补、税收优惠、税额计算。企业购置并实际使用规定的安全生产专用设备的，该专用设备投资额的 10可以从企业当年应纳税额中抵免。当年应纳税额=60 一(40 一 20) 25=10(万元 )实际应纳税额=1011710=8 83( 万元)。【知识模
23、块】 企业所得税法13 【正确答案】 A【试题解析】 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，按其投资额的 70抵扣该创业投资企业持股满 2 年的当年的应纳税所得额，B 选项错误有两处：一是没有讲明享受优惠应具备的条件，二是混淆了抵免税额与抵扣应纳税所得额的规定；企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以按设备投资额的 10抵免当年企业所得税应纳税额，当年应纳税额不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。C 选项混淆了抵免税额与抵扣应纳税所得额的规定；企业安置残疾人员所支付的工资，按照支付
24、给残疾人员工资的 100加计扣除，D选项加计扣除的比例错误。【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 B【试题解析】 企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的 60。【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 D【试题解析】 本题有三个考点：一是业务招待费是否超标的判别；二是纳税调整的计算；三是应纳税额的基本计算。产品销售收入和视同销售收入都构成计算业务招待费税前扣除限额的基数，但是作为企业收入总额组成部分的债务重组收益，不属于销售(营业) 收入，不构成计算业务招待费扣除限额的基数。业务招待费税前扣除限额计算：(1
25、 200+400)5=8(万元) 2060=12( 万元) ；业务招待费应调增应纳税所得额：20 一 8=12(万元)；应纳税所得额=1200+400+1001600+12=112(万元)；应纳企业所得税税额=11225=28(万元)。【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 B【试题解析】 此题考查居民企业核定征收企业所得税的规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到 20的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额=210(18)8=1826(万元)；年
26、所得30 万元，适用税率和应纳税所得额双优惠的小型微利企业政策。182650 20 =183(万元)。【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 C【试题解析】 (1)该企业采用应税所得率方式核定征收企业所得税，即应纳税额=应税收入额应税所得率适用税率；(2)对采取应税所得率方式核定征收的企业，取得的转让股权(股票)收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税；(3)该企业当年应缴纳企业所得税=2301525=8 63(万元)。【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 A【试题解析】 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性
27、投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。中国境内未设立机构、场所的非居民企业，实际征税时减按 10的企业所得税税率计算。应纳企业所得税=100+(8060) 10=12(万元)：【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 A【试题解析】 境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但是境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损，A 选项正确。扣缴义务人每次代扣的税款，应自代扣之日起 7 日内缴入国库，B 选项错误。应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳：企业未
28、依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款，所以 C 选项错误。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构应当汇总计算并缴纳企业所得税，所以 D 选项错误。【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,D【试题解析】 自创商誉、与经营活动无关的无形资产，不得在企业所得税税前计算摊销费用扣除；外购商誉的支出在企业整体转让或者清算时，
29、准予扣除；以融资租赁方式租入的固定资产可以通过计提折旧的方式在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 A,C【试题解析】 考核考生对固定资产折旧规则的理解。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一般性税务处理的前提下，企业合并，当事各方应按下列规定处理：(1)合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；(2)被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；(3)被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案
30、】 B,C【试题解析】 100直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本(包括资本公积) 处理，子公司按接受投资处理。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 A,B【试题解析】 对所有行业企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，所以选项 A 符合题意；对于所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的研发专用设备、仪器，单位价值不超过 100 万元的，允许一
31、次性作为成本费用在税前扣除，所以选项 B 符合题意；选项 C：没有相关一次性扣除的规定；选项 D：对所有行业企业2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法，所以选项 D 不符合题意。【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 非居民企业取得下列所得免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。(3)经国务院批准的其他所得。【知识模块】 企业所得税法28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 ABC 选
32、项应采用定率(核定应税所得率)的办法；D 选项只能采用定额(核定应纳所得税额) 的办法。【知识模块】 企业所得税法29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点；与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。【知识模块】 企业所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 飞机、火车、轮船以外的运输工具的折旧年限最低为
33、4 年，该批运输车辆可抵扣增值税进项税，自 9 月开始计提折旧。该批车辆计税基础=1500+245=1745( 万元)该批车辆在当年企业所得税前最多可扣除的折旧额=1745(15)(412)4=13815(万元)。【知识模块】 企业所得税法31 【正确答案】 甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得计算思路如下：(1)从股权收购比重以及股权支付金额占交易总额的比重看是否适用于特殊性税务处理：股权收购比重为 80，大于规定的 50股权支付金额占交易总额的比重=6480(6480+720) 100 =90，大于规定的85。根据上述条件甲公司适用企业重组的特殊性税务处理方法。(2)公允价值中高于原计税基础的增加值=100080(9 7)=1600(万元)(3)非股权支付比例 =720(6480+720) 100=10(4)甲公司取得股权支付额对应的增加值不确认损益，但是非股权支付额对应的增加值应确认资产转让所得=160010=160( 万元)。【知识模块】 企业所得税法四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 【正确答案】 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(5700 一3200)6=150(万元)。【知识模块】 企业所得税法
