1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 23 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。（A）股份制企业（B）合伙企业（C）外商投资企业（D）有经营所得的其他组织2 依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是( )。（A）提供劳务所得（B）转让房屋所得（C）权益性投资所得（D）特许权使用费所得3 2016 年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完
2、工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是( )。（A）已完工作的测量（B）发生成本占总成本的比例（C）已提供劳务占劳务总量的比例（D）已建造时间占合同约定时间的比例4 符合条件的非营利组织取得的下列收入，免征企业所得税的是( )。（A）从事营利活动取得的收入（B）因政府购买服务而取得的收入（C）不征税收入孳生的银行存款利息收入（D）按照县级民政部门规定收取的会费收入5 以下关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的是( )。（A）股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额的日期确认收入的实现（B）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（
3、C）租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现（D）特许权使用费收入，在实际收到使用费收入时确认收入的实现6 按照企业所得税的相关规定，下列说法中，正确的是( )。（A）销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入（B）销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入（C）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入（D）企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，对赠品按照捐赠行为进行税务处理7 2016 年 6 月，某居民企业转让代个人持有的解禁后的限售股，取得转让收入 560万元，企业不能提供完整、真实的限售股原值凭证，无法准确计算该限售股原值。按照企业所得税的相关规
4、定，该企业转让代个人持有的限售股应缴纳企业所得税( )万元。（A）98（B） 119（C） 126（D）1408 纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列项目中，不超过规定比例的部分准予在税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是( )。（A）职工福利费（B）工会经费（C）职工教育经费（D）社会保险费9 某境内居民企业 2016 年度“财务费用” 账户中利息金额，含有以年利率 8向银行借人的 9 个月的生产用 200 万元资金的借款利息；也包括 12 万元的向本企业职工(与本企业无关联关系) 借人的与银行借款同期的生产用 100 万元资金的借款利息。假设向本企业职工的借款，
5、双方签订了借款合同，也取得了相关合法票据。该企业2016 年度在计算应纳税所得额时允许扣除的利息费用是( )万元。（A）28（B） 21（C） 20（D）1810 下列行为中，属于企业所得税视同销售的是( )。（A）房地产企业将开发的房产用于本企业办公（B）钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房（C）电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看（D）食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利11 某国有企业 2016 年度取得主营业务收入 5000 万元，其他业务收入 1000 万元，债务重组收益 100 万元，固定资产转让收入 50 万元；当年管理费用中的业务招待费 60 万元；该企业当年度
6、可在企业所得税前扣除的业务招待费为( )万元。（A）60（B） 3075（C） 305（D）3012 2016 年某居民企业主营业务收入 5000 万元、营业外收入 80 万元，与收入配比的 成本 4100 万元，全年发生管理费用、销 售费用和财务费用共计 700 万元，营业外支出 60 万元(其中含符合规定的公益性捐赠支出 50 万元)，2015 年度经核定结转的亏损额 30 万元。该企业当年无其他纳税调整事项，则 2016 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）475（B） 534（C） 536（D）54313 某居民企业购入政府发行的年利息率为 5的三年期国债 2000 万元，持有
7、 270天时以 2100 万元的价格转让。该企业就该笔交易计算企业所得税时应纳税所得额是( )万元。 (不考虑其他税费)（A）0（B） 1933（C） 2603（D）339714 在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的( )为成本。（A）公允价值（B）公允价值和支付的相关税费（C）购买价款（D）成本与市价孰低15 在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以( )为成本。（A）公允价值（B）公允价值和支付的相关税费（C）购买价款（D）购买价款和支付的相关税费16 2016 年 3 月甲企业将持有乙企业 5的股权以 1000 万元的价格转让，转让价格中包含乙企
8、业未分配利润中归属于该股权的 20 万元，股权的购置成本为 800 万元。甲企业应确认的股权转让所得为( )万元。（A）50（B） 180（C） 200（D）22017 某奶粉厂外购奶牛支付价款 20 万元，依据企业所得税相关规定，该项资产在企业所得税税前扣除方法为( )。（A）一次性在税前扣除（B）按奶牛寿命在税前分期扣除（C）按直线法以不低于 3 年的折旧年限计算折旧税前扣除（D）按直线法以不低于 10 年的折旧年限计算折旧税前扣除18 依据企业所得税法的规定，无形资产的摊销年限不得( )。（A）低于 5 年（B）高于 5 年（C）低于 10 年（D）高于 10 年19 在计算企业所得税时
9、，已足额提取折旧的固定资产的改建支出应( )。（A）一次性列入成本费用扣除（B）按照不少于 3 年的时间分期摊销扣除（C）按照不少于 5 年的时间分期摊销扣除（D）按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销扣除20 在计算企业所得税时，除已足额提取折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于( ) 。（A）3 年（B） 4 年（C） 5 年（D）10 年21 某商店(增值税一般纳税人)2016 年 4 月因管理不善丢失一批 2 月份从一般纳税人处购进的服装，账面成本 20000 元(含一般纳税人提供运输服务收取的运费
10、400元)，税务机关接受了该项损失的申报，该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为( )元。（A）22592（B） 22600（C） 23376（D）2340022 2015 年 1 月某上市公司对本公司 20 名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务 2 年，即可以 4 元股的价格购买本公司股票 1000 股。2017 年1 月，20 名管理人员全部行权，行权日股票收盘价 20 元股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )元。（A）300000（B） 320000（C） 380000（D）400000二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答
11、案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。23 依据企业所得税法的规定，下列企业属于我国企业所得税纳税人的有( )。（A）依照中国法律在中国境内成立的股份制企业（B）依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业（C）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（D）依照外国法律成立且未在中国境内设立机构，但有来源于中国境内所得的企业24 依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有( )。（A）销售货物所得，按照机构所在地确定（B）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（C）股息
12、、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定（D）动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定25 依据企业所得税相关规定，企业将资产移送用于下列情形，应视同销售确定收入的有( ) 。（A）用于对外捐赠（B）用于市场推广或销售（C）从总机构转移到其境内分支机构（D）用于职工奖励或福利26 下列情况中属于企业内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有( )。（A）将资产用于市场推广（B）将资产用于交际应酬（C）将资产用于加工另一产品（D）将自建商品房转为自用27 按照企业所得税相关规定，以下按照完工进度法确认收入的项目有( )。（A）宣传媒介的收费（B）广告的制作费（C）为特定客户
13、开发软件的收费（D）商品售价内可区分的服务费28 企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有( )。（A）购买国库券到期兑现的利息（B）外单位欠款给付的利息（C）收取的逾期未退回包装物的押金（D）确实无法偿付的应付款29 纳税人下列经营业务的收入，可以分期确认收入并据以计算企业所得税应纳税所得额的有( ) 。（A）出租财产，租赁期限跨年度且提前一次性收取的租金收入（B）以支付手续费方式委托代销商品（C）从事建筑安装工程，持续时间超过 12 个月的（D）受托加工、制造大型机器设备，持续时间超过 12 个月的30 下列关于商品销售收入确认时间的表述中，正确的有( )。（A）销售
14、商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入（B）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入（C）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入（D）属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入31 确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有( )。（A）确定性原则（B）相关性原则（C）权责发生制原则（D）谨慎性原则32 下列税金中，可在企业所得税前扣除的有( )。（A）可抵扣的增值税（B）土地增值税（C）出口关税（D）资源税33 下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有( )。（A）向雇员支付加班奖金支出（B）雇员年终加薪的支出（
15、C）按规定为雇员缴纳社会保险的支出（D）为雇员提供的劳动保护费支出34 企业从事下列业务经营中，可以享受企业所得税免税政策的有( )。（A）饲养长毛兔（B）种植观赏性作物（C）外购茶叶分装后销售（D）树木的育种35 根据企业所得税法规定，下列借款费用应资本化的有( )。（A）为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用（B）为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用（C）为经过 6 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理的借款费用（D）为经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生
16、的合理的借款费用36 根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予税前据实扣除的有( ) 。（A）非金融企业向金融企业借款的利息支出（B）非金融企业向非金融企业借款的利息支出（C）金融企业的各项存款利息支出（D）金融企业的同业拆借利息支出37 企业发生的下列保险费支出，准予在企业所得税前列支的有( )。（A）政府规定标准的职工基本养老保险支出（B）政府规定标准的雇员补充医疗保险支出（C）职工家庭财产保险费用支出（D）企业厂房保险支出三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某玩具生产企业(增值税一般纳税人)注册资
17、金 1000 万元，2016 年销售收入5500 万元，销售成本 2600 万元，可以扣除的相关税金及附加 500 万元，销售费用1100 万元，管理费用 790 万元，财务费用 410 万元，投资损失 26 万元，营业外支出 100 万元，账面利润为一 26 万元。会计师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列资料：(1)投资收益一 26 万元为用权益法核算对境内居民企业甲的投资损失 26 万元。(2)财务费用 410 万元，其中 50 万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；360 万元为向低税负地区 100持股的母公司借款 9个月用于生产经营的 300
18、0 万元的利息支出，金融机构同期同类贷款年利率为9。(3)管理费用中，60 万元为预计负债支出；5 万元为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年 7 月份以 100 万元价款(不含增值税)向境外企业(未在中国境内设立机构、场所)购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，企业已将该项专利按照 10 年的使用期限进行摊销，但未做扣缴税款的处理。(4)销售费用中，115 万元为支付给某中介单位的销售佣金，该佣金在税法规定的扣除限额内，但是佣金中的 40为现金支付，取得了相关发票；800 万元为广告费用支出。(5)营业外支出 100 万元中的 70 万元为违反购销合同的违约金支出，10 万元为诉讼费支出，
19、20 万元为违反政府规定被相关职能部门处罚的罚款支出。(6)审核该期相关账务时还发现，该企业在 2 月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款 10 万元，增值税 17 万元，企业自行支付 03 万元运杂费将该设备运回，该设备当月投入使用，但是企业在抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值率规定为 10，折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，每问需计算出合计数。(1)该企业投资收益的纳税调整金额；(2)该企业借款利息的纳税调整金额；(3)该企业管理费用的纳税调整金额；(4
20、)该企业销售费用的纳税调整金额；(5)该企业营业外支出的纳税调整金额；(6)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额；(7)该企业的应纳税所得额；(8)该企业当年应纳的所得税额；(9)该企业应扣缴的企业所得税。注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 23 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 根据企业所得税法的规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳
21、企业所得税。这里给大家明确的一个问题是合伙企业的法人合伙人是企业所得税的纳税人，但是合伙企业自身是不缴纳企业所得税的，只是对其法人合伙人征企业所得税。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 D【试题解析】 A 选项的所得来源地应为劳务发生地； B 选项的所得来源地应为房屋所在地；C 选项的所得来源地应为分配所得的企业所在地。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 D【试题解析】 企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法： (1)已完工作的测量；(2)已提供劳务占劳务总量的比例；(3) 发生成本占总成本的比例。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 C【试题解析】 符合条件的非营利
22、组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；财政部、国家税务总局规定的其他收入。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 B【试题解析】 股息、红利等权益性投资收益，以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；租金收入，一般按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 C【试题解析】
23、 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 B【试题解析】 企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15，核定为该限售股原值和合理税费。该企业转让代个人持有的限售股应缴纳企业所得税=560(115) 25=119( 万元)。【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 C【试题解析】 在计算企业所得税应纳税所
24、得额时，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费支出，不超过工资、薪金总额 2的部分，准予扣除；但上述两项费用不得结转扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 25的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，准予据实扣除。【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 D【试题解析】 可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=2008129=12(万元)；向本企业职工借人款项可扣除的利息费用
25、限额=1008129=6(万元)，该企业支付职工的利息费用只能按同期同类银行贷款利率计算的限额扣除，超过部分不得税前扣除；该企业 2016 年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=12+6=18(万元)。【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生处置资产，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售。企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，视同销售。选项 ABC 属于内部处置，不视同销售；选项 D 属于外部处置，视同销售。【知识模块】 企业所得税法11 【正确答案】 D【试题解析】 业务招待费税前扣除限额=(50
26、00+1000) 5=30(万元) 6060 =36(万元)，所以税前可扣除的业务招待费为 30 万元。【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予税前扣除。手口除限额=(5000+80 一 4100 一 70060)12 =22012=26 4(万元)当年应纳税所得额=220+(50 一 264)一 30=2136(万元)当年应纳企业所得税=213625=53 4( 万元)。【知识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 C【试题解析】 国债利息收入=国债金额(适用年利率365) 持有天数=2000(5365)27
27、0=7397(万元)；国债利息收入免税，转让收入应计入应纳税所得额。该笔交易的应纳税所得额=21 0073972000=2603(万元)。【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 B【试题解析】 按照企业所得税的规定，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 D【试题解析】 按照企业所得税的规定，通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 C【试题解析】 计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
28、。应确认的股权转让所得=1000800=200(万元)。【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 C【试题解析】 按照企业所得税的规定，外购的奶牛属于畜类生产性生物资产，最低折旧年限为 3 年。生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 C【试题解析】 根据企业所得税的规定，无形资产的摊销年限不得低于 10 年。【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 D【试题解析】 已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 A【试题解析】 除已足额提
29、取折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。【知识模块】 企业所得税法21 【正确答案】 C【试题解析】 企业因存货盘亏、毁损、被盗等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予和存货损失一起在企业所得税税前按规定扣除。不得抵扣的进项税额=(20000400)17+40011=3332+44=3376(元)在企业所得税前可扣除的损失金额=20000+3376=23376(元)。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 B【试题解析】 对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规
30、定业绩条件(以下简称等待期) 方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=(204)201000=320000(元)。【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。23
31、 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 我国境内个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法；企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业；居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业，是指依照外国(地区) 法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 c：属于企业内
32、部的转移，不属于企业所得税视同销售情形。【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 C,D【试题解析】 内部处置资产，不缴纳企业所得税。属于内部处置资产的行为包括：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品；(2) 改变资产形状、结构或性能；(3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)；(4) 将资产在总机构及其分支机构之间转移(将资产转移至境外除外)；(5) 上述两种或两种以上情形的混合；(6)其他不改变资产所有权属的用途。【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 B,C【试题解析】 宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入；广告的制作费根据制作广告的完工进度确
33、认收入；为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入；在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。【知识模块】 企业所得税法28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 国债利息收入免征企业所得税；BCD 选项都属于应计入应纳税所得额的收入。【知识模块】 企业所得税法29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 以支付手续费方式委托代销的，在取得代销清单时一次性确认收入实现。【知识模块】 企业所得税法30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。【知识模块】 企业所得税法31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】
34、 企业所得税税前扣除项目不遵循谨慎性原则；ABC 三项都是确定企业所得税税前扣除项目应遵循的原则。【知识模块】 企业所得税法32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 可扣除的税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等；企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。【知识模块】 企业所得税法33 【正确答案】 C,D【试题解析】 为雇员缴纳社会保险的支出属于社会保险费支出，不属于工资、薪金支出；企业为雇员支付的劳动保护费支出应该记人成本费用类科目，不属于工资、薪金支出；AB 选项都属于企业工资、薪
35、金支出的范围。【知识模块】 企业所得税法34 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理，而“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”属于减半征收企业所得税项目；选项 C：企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。【知识模块】 企业所得税法35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并按照有关规定扣除
36、。【知识模块】 企业所得税法36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 AcD 选项为税法规定准予税前扣除的利息支出；选项 B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。【知识模块】 企业所得税法37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业按规定范围和标准缴纳的五险一金、补充养老保险、补充医疗保险和企业财产保险支出可以在所得税前扣除，职工家庭财产保险支出是与企业生产、经营无关的支出，不得以保险费形式在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无
37、效。38 【正确答案】 (1)该企业投资收益的纳税调增金额 26 万元。(2)该企业借款利息的纳税调增金额 275 万元。50 万元应资本化的利息在当年企业所得税前不得扣除；向关联企业的经营性借款可在所得税前扣除的利息=100029129=135(万元)该企业借款利息的纳税调增额=50+(360 一 135)=275(万元)。(3)该企业管理费用的纳税调增金额 60 万元。60 万元预计负债在所得税前不得扣除，需要进行纳税调整。(4)该企业销售费用的纳税调增金额 46 万元。广告费扣除限额=550015=825( 万元)，该企业广告费未超过限额。用现金形式支付中介单位的销售佣金不得在所得税前扣
38、除。需要纳税调整的金额=11540=46( 万元)。(5)该企业营业外支出的纳税调增金额 20 万元。70 万元违反购销合同的违约金支出以及 10 万元诉讼费支出可以在所得税前扣除；20 万元违反政府规定被相关职能部门处罚的罚款支出在所得税前不得扣除。(6)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调增金额 1093 万元。该企业受赠设备应调增应纳税所得额=10+1 7=117(万元)该企业当年将设备提取折旧调减应纳税所得额=(10+03)(110)101210=077(万元)总计应纳税调增=117077=10 93(万元)。(7)该企业当年应纳税所得额= 一 26+26+275+60+46+20+1093=41193(万元)。(8)该企业应纳的所得税额=411 9325=102 98(万元)。(9)该企业应扣缴的企业所得税=10010 =10( 万元 )。【知识模块】 企业所得税法
