1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 24 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某居民企业(增值税一般纳税人)因管理不善导致从一般纳税人处购进的一批价值50 万元(不含税) 的材料霉烂。保险公司审理后同意赔付 5 万元，则该业务企业所得税前可以扣除的损失金额为( )万元。（A）45（B） 50（C） 535（D）5852 下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。（A）被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补（B）投资方企业发生亏损，可用被投资企
2、业分回的所得弥补（C）企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补（D）企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补3 某商贸公司 2016 年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费 300万元、业务宣传费 20 万元、广告费用 200 万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。（A）200（B） 220（C） 400（D）5204 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是( )。（A）油料作物的种植（B）糖料作物的种植（C）麻类作物的种植（D）香料作物的种植5 企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职
3、工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的( )加计扣除。（A）10（B） 20（C） 50（D）1006 2016 年 9 月某化肥厂(增值税一般纳税人)购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，取得增值税专用发票注明设备价款 100 万元、进项税额 17 万元，该厂可抵免企业所得税税额( )万元。（A）10（B） 117（C） 100（D）1177 根据企业所得税的相关规定，企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，( ) 。（A）实施免税（B）减按 90计
4、入收入总额（C）减半征收企业所得税（D）减征 30税款8 2016 年 8 月，一家新开业的小型微利商业企业，为了拓展市场，从开业之日起至 12 月 31 日销售商品一律实行买一赠一活动，开业 5 个月销售商品共计取得不含税销售收入 225 万元，赠送商品的不含税市场价格为 15 万元，全部销售商品和赠送商品的成本为 180 万元，应扣除的税金及附加和全部费用共计 42 万元。假设不存在其他纳税调整事项，该商业企业 2016 年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）03（B） 038（C） 06（D）189 某批发兼零售的小型微利企业，201 6 年度自行申报营业收入总额 280 万元、成本费用
5、总额 300 万元，当年亏损 20 万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 9，该企业 2016 年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）297（B） 340（C） 519（D）76110 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 A 企业从中国境内 B 企业取得租金收入 100 万元(不含增值税)，A 企业应缴纳的预提所得税为 ( )万元。（A）8（B） 10（C） 19（D）2011 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起( )。（A）第一年至第五年免征企业所得税
6、（B）第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税（C）第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税（D）第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税12 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税实施条例第六十条规定折旧年限的( )。（A）60（B） 50（C） 40（D）3013 企业所得税的扣缴义务人每次代扣非居民纳税人的税款，应当自( )缴人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。（A）代扣之日起 7 日内（B）代扣之日起 10 日内（C）次月 10 日内（D）次月 15 日内14 除税收法律、行政法规另有规定外，居
7、民企业以( )为企业所得税的纳税地点。（A）企业登记注册地（B）企业实际经营地（C）企业会计核算地（D）企业管理机构所在地15 甲创投企业 2014 年 12 月 20 日采取股权投资方式向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资 200 万元，股权持有到 2016 年 12 月 31 日。甲企业 2016 年度实现利润 500 万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业 2016 年应纳税所得额为( ) 万元。（A）500（B） 360（C） 350（D）30016 我国的企业所得税的政策中，有金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的规定，中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和
8、资产总额均不超过一定金额的企业贷款，该金额是( )。（A）500 万元（B） 1000 万元（C） 5000 万元（D）2 亿元17 2016 年 8 月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理的条件。合并时乙企业净资产账面价值 1 100 万元，市场公允价值 1300 万元，弥补期限内的亏损 70 万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为 45。2016 年可以由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )万元。（A）315（B） 4950（C） 5850（D）700018 依据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之
9、日起( )。（A）60 日内（B） 90 日内（C） 120 日内（D）150 日内19 根据企业所得税的相关规定，下列说法不正确的是( )。（A）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除（B）企业应当从固定资产投人使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧（C）作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销（D）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计
10、税基础20 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予扣除的是( )。（A）经济合同的违约金支出（B）各项税收滞纳金支出（C）罚金支出（D）非广告性质的赞助支出21 某高新技术企业，2016 年度取得境内应纳税所得额 2000 万元，境外应纳税所得额折合人民币 500 万元，在境外已缴纳企业所得税折合人民币 70 万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税( )万元。（A）375（B） 355（C） 325（D）30522 某工业企业为我国居民企业，会计核算健全，从业人员 15 人，资产总额 100 万元。该企业 2016 年收入总额 180 万元，成本费用支出额 156 万元，因管理不善导
11、致存货发生净损失为 172 万元，其当年应纳企业所得税( )万元。（A）4（B） 07（C） 056（D）06823 县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积) 处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的( )确定计税基础。（A）成本价格（B）公允价格（C）市场价格（D）接收价值二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。24 根据企业所得税的相关规定，企业申报扣除的广告费支出应符合
12、的条件有( )。（A）通过工商部门批准的专门机构制作（B）已实际支付费用（C）取得相应发票（D）通过一定媒体传播25 以下符合税法规定的固定资产折旧规定的有( )。（A）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外（B）企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除（C）企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除（D）企业按会计规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除26 纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得税前扣除的项目有( )。
13、（A）被司法机关没收财物的损失（B）计提的未经核定的固定资产减值准备（C）延期缴纳税款的滞纳金（D）法院判处的罚金27 下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的有( )。（A）逾期归还银行贷款而支付的罚息（B）无形资产开发支出未形成资产的部分（C）以经营租赁方式租人固定资产的租金支出（D）企业之间支付的管理费28 以下符合企业所得税法固定资产计税规则的有( )。（A）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（B）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础（C）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计
14、税基础（D）通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础29 下列固定资产，以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有( )。（A）通过接受投资取得的固定资产（B）通过债务重组取得的固定资产（C）盘盈的固定资产（D）通过非货币性资产交换取得的固定资产30 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有( )。（A）单独估价作为固定资产入账的土地（B）未投入使用的机器设备（C）以经营租赁方式租出的固定资产（D）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产31 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有( )。（A）企业购置的尚未
15、投入使用的机器设备（B）以融资租赁方式租入的固定资产（C）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（D）以经营租赁方式租入的固定资产32 下列固定资产的改建支出，应增加该固定资产计税基础以计提折旧方式在税前扣除的有( )。（A）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（B）租入固定资产的改建支出（C）白建固定资产的改建支出（D）外购固定资产的改建支出33 以下各项中，属于最低折旧年限为 4 年的固定资产有( )。（A）家具（B）小汽车（C）运输大卡车（D）电子设备34 生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括( )。（A）经济林（B）薪炭林（C）产畜（D）役畜35 外购
16、商誉的支出，在( )，准予在企业所得税前扣除。（A）无形资产摊销时（B）企业清算时（C）企业整体转让时（D）企业年终决算时36 根据企业所得税法规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列( )条件的支出。（A）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 30以上（B）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50以上（C）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上（D）修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上37 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在( )中选用一种。（A）先进先出法（B）后进先出法（C）加权平均法（D）个别计价法38 下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理，符合企
17、业所得税相关规定的有( ) 。（A）取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回（B）被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补（C）被投资企业发生的经营亏损，投资企业可以调整减低投资成本（D）取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得39 按照企业所得税规定，所得税前可扣除的企业资产损失有( )。（A）生产性生物资产损失（B）坏账损失（C）股权 (权益)性投资损失（D）存货的盘亏损失40 国家税务总局发布的企业资产损失所得税税前扣除管理办法中，允许税前扣除资产损失的范围包括( )。（A）无形资产损失（B）各类垫付
18、款项损失（C）被金融机构收缴的假币损失（D）关联企业提供借款形成的债权损失41 企业下列项目的所得免征企业所得税的有( )。（A）麻类种植（B）油料种植（C）林木种植（D）远洋捕捞42 企业下列项目的所得减半征收企业所得税的有( )。（A）海水养殖（B）内陆养殖（C）牲畜饲养（D）家禽饲养43 根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的( ) 因素计算各分支机构当期应分摊所得税款的比例。（A）营业收入（B）经营利润（C）资产总额（D）职工薪酬44 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）企业之间支付的管理费（B）企业内营业机构之间支付
19、的租金（C）企业向投资者支付的股息（D）银行企业内营业机构之间支付的利息三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2012 年至 2016 年经相关机构认定为高新技术企业，2016 年度有关经营情况如下：(1)全年取得销售电子产品的不含税收入 7000 万元，提供技术咨询服务取得不含税收入 200 万元。(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款 3200万元、进项税额 544 万元并通过主管税务机关认证抵扣；购进安全生产
20、专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、进项税额 85 万元，并通过主管税务机关认证抵扣。(3)全年与销售电子产品相关的销售成本 4150 万元；全年发生销售费用 1400 万元，其中含广告费 1100 万元；全年发生管理费用 600 万元，其中含新技术研究开发费320 万元、与生产经营有关的业务招待费 75 万元。(4)计入成本、费用中的实发工资 400 万元、实际拨缴工会经费 9 万元并取得专用票据，发生职工福利费支出 70 万元、职工教育经费支出 13 万元。(5)全年发生营业外支出 300 万元，其中支付合同违约金 6 万元。(其他相关资料：高新
21、技术企业的职工教育经费支出按照工资薪金总额的 8计算限额扣除；该企业城市维护建设税税率 7，教育费附加征收率 3，地方教育附加征收率 2，企业所得税税率 15，不考虑其他税费，金额单位：万元)要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)当年该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额。(2)当年该企业实现的会计利润额。(3)计算当年应纳税所得额时，职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额的金额。(4)当年该企业广告费、业务招待费共计应调增应纳税所得额的金额。(5)当年该企业应纳税所得额。(6)当年该企业应缴纳企业所得税额。注册会计师税法（企业所得税法）模拟
22、试卷 24 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 可以税前扣除的损失=50(1+17) 一 5=535(万元)。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 B【试题解析】 被投资企业的亏损应由被投资企业按规定结转弥补，不得用投资方所得弥补；企业境内总机构发生的亏损可用分支机构的所得弥补；企业境外分支机构的亏损，不可以用境内总机构的所得弥补。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 C【试题解析】 企业筹办期发生的业务招待费直接按实
23、际发生额的 60计入筹办费；广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费。计入筹办费的金额=30060+20+200=400(万元)。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 选项为企业所得税免税项目；D 选项为减半征收企业所得税项目。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 D【试题解析】 企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的 100加计扣除。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 A【试题解析】 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10
24、可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。可抵免的企业所得税税额=10010=10( 万元) 。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 B【试题解析】 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90计入收入总额。【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 A【试题解析】 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。该企业总的销售金额是 225 万元，应纳税所得额=225180 一 42
25、=3(万元)，自 2015 年 1 月1 日至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 20 万元(含 20 万元)的小型微利企业，或者自 2015 年 10 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额在 20 万元到 30 万元(含 30 万元) 之间的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额，按 20税率计征企业所得税。其应纳税所得额=(225 1 8042)50=15(万元) ，应纳的企业所得税=1520=0 3( 万元)。【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=300(19)9=2967(万元)；年所得30
26、万元，应缴企业所得税=29675020 =297(万元)。【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 B【试题解析】 在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所，但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费所得，均应就其收入全额征收预提所得税，税率是 10。A 企业应纳预提所得税=10010=1 0(万元)。【知识模块】 企业所得税法11 【正确答案】 D【试题解析】 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。【知识模
27、块】 企业所得税法12 【正确答案】 A【试题解析】 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于条例第六十条规定折旧年限的 60。【知识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 A【试题解析】 企业所得税的扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 A【试题解析】 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为企业所得税的纳税地点。【知识模块】 企业所得税法15 【正确答案】 B【试题解析】 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2 年以上的，可以按照其
28、投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。该企业可抵扣的应纳税所得额=20070=140(万元)，则该企业 2016 年应纳税所得额=500 140=360(万元)。【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 D【试题解析】 中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过 2 亿元的企业贷款。【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 C【试题解析】 特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2016
29、 年可以由甲企业弥补的乙企业的亏损额=130045 =5850(万元 )。【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 A【试题解析】 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 B【试题解析】 ACD 选项均符合政策规定。B 选项：企业应当从固定资产投人使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 A【试题解析】 经济合同违约金支出可以在企业所得税前扣除；BCD 选项均不得在税前扣除。【知识模块】 企业
30、所得税法21 【正确答案】 D【试题解析】 境外已缴纳所得税的抵免限额=50015=75(万元)汇总纳税时实际应缴纳企业所得税：200015+7570=305(万元)。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 D【试题解析】 符合条件的小型微利企业年应纳税所得额低于 30 万元(含 30 万元)，其所得减按 50计入应纳税所得额，按 20的税率缴纳企业所得税。当年该企业应纳企业所得税=(180156172)5020=685020 =068(万元)。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 D【试题解析】 县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资
31、本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 广告费支出税前扣除应符合的三个条件是：通过工商部门批准的专门机构制作；已实际支付费用并取得相应发票；通过一定媒体传播。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低年限，其折
32、旧应按会计折旧年限扣除，税法另有规定的除外；企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法规定的固定资产计税基础计算扣除；企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人因违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物，被税务机关处以的滞纳金，不得税前扣除；按会计制度计提的固定资产减值准备不得在所得税前列支。【知识模块】 企业所得税法27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 逾期归还银行贷款而支付的罚息不属于行政性罚款，可以在
33、税前扣除；无形资产开发支出未形成资产的部分可以在所得税前扣除；以经营租赁方式租人固定资产的租金支出可以在税前扣除；企业之间支付的管理费不得在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述表述均符合企业所得税法的规定。【知识模块】 企业所得税法29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。【知识模块】 企业所得税法30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 ABD 选项均为税法规定不得提取折旧
34、在税前扣除的固定资产；C选项作为经营租赁的出租方，是资产的所有者，可以计提折旧在所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 AcD 选项均为税法规定不得计算折旧扣除的固定资产；B 选项作为自有固定资产管理，可计算折旧扣除。【知识模块】 企业所得税法32 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB：发生的支出应作为长期待摊费用，按照规定摊销在税前扣除；选项 CD：以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。【知识模块】 企业所得税法33 【正确答案】 B,C【试题解析】 按照企业所得税法的规定，家具的最低折旧年限为 5 年；飞机、火车、轮船以外的运输工具最低
35、折旧年限为 4 年，所以小汽车、运输大卡车的最低折旧年限为 4 年；电子设备的最低折旧年限为 3 年。【知识模块】 企业所得税法34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或者出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。【知识模块】 企业所得税法35 【正确答案】 B,C【试题解析】 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法36 【正确答案】 B,C【试题解析】 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出： (1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50以上；(2)修理后固定
36、资产的使用年限延长 2 年以上。【知识模块】 企业所得税法37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。【知识模块】 企业所得税法38 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题目考查投资资产的税务处理规则。投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投
37、资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。【知识模块】 企业所得税法39 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 准予在税前扣除的资产损失中的资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据) 等货币资产，无形资产、存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。【知识模块】 企业所得税法40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 国家税务总局 2011 年发布的企业资产损失所得税税前扣除管理办法允许税前扣除资产损失的范围包括无形资产损失、各类垫付款损失、企业之
38、间往来款项损失、被金融机构收缴的假币损失、关联企业提供借款形成的债权损失等。【知识模块】 企业所得税法41 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 ABcD 选项均为企业所得税免税项目。【知识模块】 企业所得税法42 【正确答案】 A,B【试题解析】 AB 选项为企业所得税减半征税项目； CD 选项为免税项目。【知识模块】 企业所得税法43 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。【知识模块】 企业所得税法44 【正确答案】 A,B,C【试题解析】
39、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税法三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 【正确答案】 (1)应缴纳的增值税=700017 +2006 一(544+8 5)=6495(万元)，应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=649 5(7+3 +2)=7794(万元)，该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=6495+77 94=727 44(万元)。(2)该企业实现的会计利润=700
40、0+200 415014006003007794=672 06(万元)。(3)税前允许扣除的职工福利费=40014 =56( 万元 )实际发生额 70 万元，应调增应纳税所得额=70 一 56=14(万元)；税前允许扣除的工会经费=4002 =8(万元)实际发生额 9 万元，应调增应纳税所得额=98=1(万元)；税前允许扣除的职工教育经费=4008=32(万元 )实际发生额 13 万元，无需纳税调整；职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1=15(万元)。(4)税前允许扣除的广告费=(7000+200)15=1080(万元)实际发生额 1100 万元，应调增应纳税所得额=11001080=20( 万元)；业务招待费的扣除限额=(7000+200)5=36(万元)实际发生额的 60=7560=45(万元)，应调增应纳税所得额=7536=39(万元)；合计调增应纳税所得额=20+39=59(万元)。(5)新技术研究开发费用可以加计扣除 50，所以应调减应纳税所得额=32050=160( 万元) ；该企业应纳税所得额=67206+15+59160=58606(万元)。(6)该企业应缴纳企业所得税=586 0615一 5010=8291(万元)。【知识模块】 企业所得税法
