1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据新的企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是( ) 。（A）10（B） 15（C） 20（D）252 根据企业所得税法的规定，以下对于收入确认时间的表述中不正确的是( )。（A）特许权使用费收入，按照特许权使用人实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现（B）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现（C）利息收入，按照合同约定的债务人应
2、付利息的日期确认收入的实现（D）股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现3 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不征税收入是( )。（A）股权转让收入（B）因债权人缘故确实无法支付的应付款项（C）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（D）接受捐赠收入4 依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( ) 。（A）业务招待费用产生的差异（B）职工福利费用产生的差异（C）职工工会费用产生的差异（D）职工
3、教育费用产生的差异5 (2012 年) 甲投资公司 2009 年 10 月将 2400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40的股权。2012 年 5 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4000 万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为 400 万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )。（A）0 万元（B） 400 万元（C） 1200 万元（D）1600 万元6 企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是( )。（A）列为当年费
4、用支出（B）从本年度的应纳所得税额中扣除（C）从以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过 5 年（D）从以后年度境外所得中扣除7 根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是( )。（A）对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳（B）对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人（C）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库（D）应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳8 根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是( )。（A）设在广
5、州市的某国有独资企业（B）依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司（C）依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司（D）依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司9 纳税人的下列项目，不需要缴纳企业所得税的是( )。（A）来源于政府及其有关部门的贷款贴息（B）企业按规定取得的出口退税款（C）即征即退、先征后退、先征后返的各种税收（D）直接减免的增值税10 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( )。（A）特许权使用费收入（B）因债权人原因确实无法支付的应付款项（C）转让无形资产所有权的收入（D）出售固定资产的收入11 下列各项中，依据企
6、业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售的牲畜12 某内资企业 2008 年开始投入生产经营，各年获利情况如下：该企业 2014 年应纳企业所得税为( )。（A）0 万元（B） 25 万元（C） 27 万元（D）33 万元13 某企业 2014 年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入800 万元，与技术所有权转让有关的成本和费用 200 万元，该项财产转让应纳企业所得税为( )。（A）8910 元（B） 125000 元（C） 49500 元（D）148500 元14 企业取得的下列利息中，减半征收企业所得税的是
7、( )。（A）企业取得 2013 年发行的地方政府债券利息（B）企业购买的国债到期取得的国债利息（C）企业到期前转让的、持有期间尚未兑付的国债利息（D）企业持有 2014 年发行的中国铁路建设债券取得的利息二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 企业合并，在一般性税务处理条件下，当事各方下列处理正确的有( )。（A）企业合并应按账面价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税依据（B）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
8、（C）被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补（D）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补16 根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法正确的有( )。（A）装配工程业务，需持续 12 个月以上的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作时确认收入的实现（B）企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内已发生的成本确认收入的实现（C）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照分配企业的账面金额确定（D）企业将存货对外捐赠，应视同销售确认销售收入17 下列关于关联企业之间的各项费用，符合税法规定的有( )。（A）子公司支付
9、给母公司的管理费，不得在税前扣除（B）母子公司之间提供服务支付费用，不得在税前扣除（C）子公司支付给母公司的借款利息，不得在税前扣除（D）子公司对母公司的赞助费，不得在税前扣除18 根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有( ) 。（A）纳税人向职工支付的工资薪金（B）纳税人为股东向保险公司购买人寿保险（C）纳税人支付的银行罚息（D）纳税人支付的交通罚款19 下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有( )。（A）职工教育经费支出超过工资薪金总额 25的部分（B）向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的
10、数额的部分（C）一般企业支付的佣金，超过合同确认收入金额的 5部分（D）广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入 15的部分20 下列各项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有 ( )。（A）综合利用资源取得的所得（B）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（C）企业承包建设符合条件的公共基础设施项目的所得（D）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得21 下列年度应纳税所得额不超过 30 万元，属于小型微利企业、适用 20税率缴纳企业所得税的有( ) 。（A）从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元的工业企业（B）从
11、业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元的工业企业（C）从业人数不超过 50 人，资产总额不超过 1000 万元的其他企业（D）从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元的其他企业三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 某国家重点扶持的高新技术企业，2014 年会计资料反映情况如下：(1)销售收入 5000 万元，销售成本 4000 万元；(2)增值税 800 万元，营业税金及附加 60 万元；(3)房屋出租收入 70 万元；(4)销售费用 180 万元(其中广告费 120 万元) ；(5)管理费用 3
12、50 万元(其中业务招待费 26 万元，研究新产品、新技术费用 80 万元)；(6)财务费用 14 万元；(7)收到购买的铁路建设债券利息 5 万元，从外地联营企业分回利润 85 万元(联营企业适用 25税率)；(8)营业外支出 52 万元，其中支付某商厦开业赞助费 2 万元，支付另一企业合同违约金 3 万元，接受技术监督部门罚款 1 万元，向受灾地区直接汇款 10 万元。要求：按下列顺序回答问题，每步均为合计金额：22 计算该企业 2014 年收入总额(包括投资收益)；23 计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；24 计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和(不包含三新费用加计扣除额)；25
13、 计算企业所得税前准许扣除的营业外支出总和；26 计算该企业汇算清缴时全年应纳企业所得税税额。注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 属于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 A【试题解析】 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 C【试
14、题解析】 根据规定，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，不应计入应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 D【试题解析】 职工教育经费在以后年度可以结转，因此属于时间性差异。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 C【试题解析】 自 2011 年 7 月 1 日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。撤资应确认的投资资产转让所得=4000 2400(600+400)40=1200
15、(万元)【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 C【试题解析】 境外纳税额超过扣除限额部分，不得作为当年费用支出，但可以在以后 5 年税额扣除的余额中补扣。【知识模块】 企业所得税法7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。【知识模块】 企业所得税法8 【正确答案】 D【试题解析】 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在
16、中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【知识模块】 企业所得税法9 【正确答案】 B【试题解析】 企业取得的财政性资金，除国务院财政、税务主管部门规定专项用途的以外，应当作为征税收入，包括来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。【知识模块】 企业所得税法10 【正确答案】 A【试题解析】 业务招待费税前扣除最高限额以“销售(营业)收入”为依据，特许权使用费收入，会计上计入“其他业务收入”；因债权人原
17、因确实无法支付的应付款项、转让无形资产所有权的收入、出售固定资产的收入均属于“其他收入”和“转让财产收入”，会计上计入“营业外收入”。【知识模块】 企业所得税法11 【正确答案】 A【试题解析】 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。【知识模块】 企业所得税法12 【正确答案】 B【试题解析】 补亏期限最长不得超过 5 年，2008 年未弥补的 10 万元亏损，2014年已过补亏期限，2014 年所得只能弥补 2009 年和 2013 年
18、亏损，2014 年应纳税额=(25105)25=25(万元)【知识模块】 企业所得税法13 【正确答案】 B【试题解析】 居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为 600 万元(800 200)，超过 500 万元的部分为 100 万元。该项财产转让应纳企业所得税=1002550=125(万元 )=125000(元)【知识模块】 企业所得税法14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 均为免征所得税的利息。对企业持有 2014 年和2015 年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收
19、企业所得税。【知识模块】 企业所得税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业合并应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税依据；被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补，所以，选项 D 正确，选项 C不正确。【知识模块】 企业所得税法16 【正确答案】 A,D【试题解析】 企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作时确认收入的
20、实现；采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】 A,D【试题解析】 母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，作为成本费用在税前扣除。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，不得在税前扣除；纳税人支
21、付的行政性罚款，不得在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法19 【正确答案】 A,D【试题解析】 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 25的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。【知识模块】 企业所得税法20 【正确答案】 B,D【试题解析】 综合利用资源产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按 90计入收入总额；企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得项目，不得享受企业所得税优惠。【知识模
22、块】 企业所得税法21 【正确答案】 B,D【试题解析】 适用 20税率缴纳企业所得税的小型微利企业是指：(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元。(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。【知识模块】 企业所得税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 收入总额=5000+70+5+85=50835(万元)【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 广告
23、费扣除标准为(5000+70)15=7605( 万元)，广告费实际支出 120 万元，可以据实扣除，所以税前扣除的销售费用 180 万元。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 企业所得税前准许扣除的管理费用，其中：业务招待费税前扣除标准为：(5000+70)5=2535(万元)，实际发生额的 60=2660=156(万元)，准予扣除 156 万元。税前准予扣除管理费用=35026+15 6=3396(万元)【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 非广告性赞助支出 2 万元，行政罚款 1 万元，直接捐款 10 万元，不得税前扣除。税前可扣除的营业外支出=522110=39(万元)【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 确定应纳税所得额：应纳税所得额=收入总额免税收入准予扣除项目金额=5083 555085 (4000+60+180+339 6+14+39)8050=3999(万元)应纳企业所得税=399915=5999(万元)【试题解析】 2014 年和 2015 年的铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法
