1、注册会计师税法（关税法和船舶吨税法）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 2015 年下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。（A）单独核算的境外技术培训费用（B）报关时海关代征的增值税和消费税（C）进口货物运抵我国境内输人地点起卸前的保险费（D）由买方单独支付的入关后的运输费用2 我国某公司 2015 年 3 月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格 170万元(不含出口关税) ，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费 10 万元
2、、单独列明支付给境外的佣金 12 万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费 20 万元。锌锭出口关税税率为 20，该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为( )。（A）256 万元（B） 296 万元（C） 316 万元（D）34 万元3 某企业进口一批货物，到岸价 90 万元，途中发生境外运费 20 万元，境内运费、保险费 10 万元。在报关时，境外的保险费没有单据，所以无法确定。关税税率为20，该批进口货物应缴纳的关税是( )万元。（A）2207（B） 22（C） 23（D）2354 下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，不应当计入完税价格的是( )。（A）由买方负担的代表双方利益的经
3、纪人的劳务费（B）由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用（C）货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费（D）由买方负担的包装材料和包装劳务费用5 某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币 185 万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费 10 万元、中介经纪费 5 万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为 25 万元。假定关税税率为 20，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为( )。（A）34 万元（B） 35 万元（C） 40 万元（D）4012 万元6 某公司进口一批货物，海关于 2015 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至 3月
4、 27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )万元。（A）275（B） 3（C） 65（D）6757 2016 年 12 月 1 日某企业按照特定减免税办法经批准免税进口一批货物，12月 8 日该货物报关入境，后来该企业因经营范围改变，于 2017 年 2 月 12 日经海关批准转让该货物，2 月 20 日海关接受了企业再次填写报关单，当日办理了相关补税手续。该批货物补征关税时适用的关税税率为( )（A）2016 年 12 月 1 日的税率（B） 2016 年 12 月 8 日的税率（C） 2017 年 2 月 12 日的税率（D）2017 年 2 月 20 日的税率8 依据
5、关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的有( )。（A）为进口货物而支付的包装劳务费（B）为进口货物而支付的商标权费用（C）为进口货物而发生的境外考察费（D）为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用9 下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。（A）保税区进出口的基建物资和生产用车辆（B）边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆（C）关税税款在人民币 100 元以下的一票货物（D）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品10 下列关于关税完税价格的说法，正确的是( )。（A）进口货物应当以成交价格为完税价格（B）完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金（C）如果买卖双方有特殊关系，只
6、能以成交价格确定完税价格（D）完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费11 2015 年 3 月 1 日，某公司进口一批化妆品，成交价格为 20 万元人民币，关税税率为 40，从起运地至输入地起卸前的运费 24 万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为 3，从海关监管区至公司仓库的运费 06 万元。海关于 2015 年 3 月 5 日填发税款缴款书，该公司于 2015 年 3 月 31 日缴纳税款。下列说法正确的是( ) 。（A）该批化妆品的关税完税价格为 224 万元（B）该公司应按照 11 天缴纳进口环节税款的滞纳金（C）该公司应缴纳关税 92 万元（D）该公司应缴纳进
7、口环节税金为 3011 万元12 下列各项不属于关税征税对象的是( )。（A）货物（B）个人邮递物品（C）入境船员携带进口的自用电器（D）出境旅客随身携带的行李13 下列关于关税纳税义务人的表述，正确的是( )。（A）进出境物品的所有人是指该物品的所有人（B）进口货物的发货人为关税的纳税义务人（C）以邮递方式出境的物品可推定其托运人为所有人（D）对分类运输的行李推定其携带人为所有人14 关税税率随进口商品价格由高而低而由低而高设置计征的税率形式是( )。（A）从量税（B）从价税（C）复合税（D）滑准税15 下列各项不属于完全在一国生产或制造的进口货物的是( )。（A）在该国领土或领海开采的矿产
8、品（B）在该国领土上狩猎或捕捞的产品（C）在该国的船只上卸下的海洋捕捞所得的产品（D）在该国领土上收集的物品16 实质性加工标准中的“实质性加工” 指产品加工后税则 4 位数税号一级的税则归类发生改变，或者加工增值部分占新产品总值超过( )。（A）30（B） 40（C） 50（D）6017 下列有关关税处理的表述中，不正确的是( )。（A）对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格为关税完税价格（B）对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格（C）对内销的来料加工进口料件或制成品，以料件申报内销时的价格估定（D）对暂时进境的货物，按照申报进境的价格估定完税价格18
9、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过( )个月。（A）1（B） 2（C） 3（D）619 下列关于关税征管的表述正确的是( )。（A）纳税人应自海关填发缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款（B）海关填发缴款书之日起 1 个月仍未缴纳税款的，可以实行关税的强制征收（C）因海关误征多纳税款的，纳税人可自缴纳税款之日起 1 年内，向海关申请退税，但不加算银行同期活期存款利息（D）因纳税人原因导致税款短征的，海关可自纳税之日起 5 年内追征，并按日加收 5的滞纳金20 下列不属于船舶吨税的直接优惠的是( )
10、。（A）应纳税额在人民币 50 元以下的船舶免税（B）吨位执照期满仍 24 小时内不上下客货的船舶免税（C）军队、武警部队专用或者征用的船舶免税（D）避难、防疫隔离、修理并不上下客货的船舶免税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应当扣除的项目有( )。（A）进口关税（B）境内同类或相似货物的利润和一般费用（C）货物运抵输入地之后的境内运费（D）在境外生产时的原材料成本22 下列各项应计
11、入一般进口货物关税完税价格的有( )。（A）货价（B）货物运抵我国境内输人地点起卸后的运费（C）境内的复制权费（D）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用23 下列情形中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有( )。（A）在境外运输途中，遭受人为损坏造成损失的（B）海关放行后至企业仓库，因不可抗力遭受损坏或者损失的（C）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明是保管不慎造成的（D）海关放行前因不可抗力遭受损坏或者损失的24 下列各项中，符合关税减免规定的有( )。（A）因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还（B）因故退还的国内出口货物，经海关审查属
12、实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还（C）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还（D）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还25 下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有( )。（A）进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费（B）进口人支付的进口货物转售的收益分配提成（C）进口设施进入工厂后的安装调试费用（D）货物运抵境内输入地点起卸之前的运输费用26 下列属于关税纳税人的有( )。（A）进口货物的收货人（B）出口货物的发货人（C）进出境物品的所有人（D）邮递方式进境物品的收件人27 计算价格
13、方法即按各项的总和计算出的价格估定完税价格，包括( )。（A）生产该货物所使用的原材料价值和加工费用（B）与向境内出口销售同等级或同种类货物的利润、一般费用相符的利润和一般费用（C）运抵输人地点起卸前的运费及相关费用、保险费（D）进口关税、进口环节税和其他与进口货销售上述货物有关的国内税28 我国关于进口货物原产地的认定，采用的标准有( )。（A）全部产地生产标准（B）来源地标准（C）实质性加工标准（D）其他标准29 2015 年 10 月 20 日，B 国某运输公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为 30 000 吨，已经向我国海关领取了吨税执照，在港口停留了 30 天，B 国与我国已经
14、签署了船舶税最惠国待遇条款。下列说法正确的有( )。（A）该货轮应享受优惠税率（B）应缴纳的船舶吨税为 99 000 元（C）该货轮适用普通税率（D）应缴纳的船舶吨税为 138 000 元30 下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有( )。（A）进口环节缴纳的消费税（B）单独支付的境内技术培训费（C）由买方负担的境外包装材料费用（D）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用31 下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。（A）从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯（B）在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚（C）由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，
15、经澳门包装转运的西服，其原产地为越南（D）在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为 20，其原产地为香港32 下列船舶中，免征船舶吨税的有( )。（A）养殖渔船（B）非机动驳船（C）军队征用的船舶（D）应纳税额为人民币 100 元的船舶三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 中国公民李女士 2017 年春节期间赴境外旅游，回国时携带购买的化妆品货值人民币 2000 元、服装货值人民币 2 500 元。回国后，李女士通过电子商务(跨境电商)购买了 3 瓶名牌香水，根据税法规定计算的实际交易价格是 1 900 元，假
16、定香水进口关税税率 10；消费税税率 15，则李女士上述行为需缴纳关税、增值税、消费税多少元?注册会计师税法（关税法和船舶吨税法）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题主要考核进口货物关税完税价格，其中选项 A、B 、D 不计入进口货物关税完税价格。【知识模块】 关税法和船舶吨税法2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核出口关税，出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运
17、至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税=(170 一 12)20=316(万元)。【知识模块】 关税法和船舶吨税法3 【正确答案】 A【试题解析】 进口货物的完税价格包含货价、境外运费、保险费及其他报关前所发生的费用。如果保险费无法确定，按照货价加运费的 3来计算保险费。境内运费、保险费 10 万元，不能计入关税完税价。应缴纳的关税=(90+20)(1+3)20=2207(万元)。【知识模块】 关税法和船舶吨税法4 【正确答案】 C【试题解析】 以
18、成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格：(1)除购货佣金以外的佣金和经纪费；(2)与该货物视为一体的容器费用；(3)包装材料费用和包装劳务费用；(4)卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费不计入关税完税价格中，故 C 项不正确。【知识模块】 关税法和船舶吨税法5 【正确答案】 D【试题解析】 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格。如果进口货物的运费无法确定或未实际发
19、生，海关应按该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费：按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。故该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(18510+25)(1+3)20=40 12(万元)。【知识模块】 关税法和船舶吨税法6 【正确答案】 B【试题解析】 关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起 15 日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从 3 月 16 日开始关税滞纳，滞纳天数为 1627 日，共 12 天。滞纳金=滞纳关税税额滞纳金征收比率(05) 滞纳天数=5000512=3(万元)。【知识模块】 关税法和船舶吨税法7 【正确答案】 D【试题解析】 已申报进境并放行的保税货物、减免税
20、货物、租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率，因此该货物补征关税时适用税率为 2017 年 2 月 20 日的税率。【知识模块】 关税法和船舶吨税法8 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核进口完税价格的确定和调整项目，学习中应熟练掌握具体调整项目要求，为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。【知识模块】 关税法和船舶吨税法9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于关税特定减免税的范围；选项 B 不属于法定减免范围：选项 C 的金额不符合法定减免税规定，关税税额 50 元以下的一票货物可免
21、征关税。【知识模块】 关税法和船舶吨税法10 【正确答案】 B【试题解析】 进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。【知识模块】 关税法和船舶吨税法11 【正确答案】 D【试题解析】 关税完税价格=20+24+(20+2 4)3=22 47(万元)；纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款；应缴纳关税=224740 =899(万元 )；应缴纳的消费税=(2247+899)(130)30=1348(万元)，应缴纳的增值税=(2247+899)(130)17=7 64(万元
22、)，合计 =899+1348+764：3011(万元)。【知识模块】 关税法和船舶吨税法12 【正确答案】 D【试题解析】 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品(包括进境和出境) ；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品(包括进境和出境)、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品及其他方式进境的个人物品。【知识模块】 关税法和船舶吨税法13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，进出境物品的所有人是指该物品的所有人和推定所有人；选项 B，进口货物的收货人为关税的纳税义务人；选项 D，对分类运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人。【知识模块】 关税
23、法和船舶吨税法14 【正确答案】 D【试题解析】 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高而低而由低而高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品价格越低，其进口关税税率越高。【知识模块】 关税法和船舶吨税法15 【正确答案】 D【试题解析】 进口货物完全在一个国家内生产或制造，包括：在该国领土或领海开采的矿产品；在该国领土上收获或采集的植物产品；在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品：在该国领土上狩猎或捕捞的产品；在该国的船只上卸下的海洋捕捞所得的产品，以及由该国船只在海上取得的其他产品：在该国加工船上加工上述第 5 项所列物品所得的产品：在该国收集的
24、只适用于作再加工制造的废碎料和废旧物品：在该国完全使用上述 17 项所列产品加工成的制成品。【知识模块】 关税法和船舶吨税法16 【正确答案】 A【试题解析】 实质性加工标准适用于两个或以上国家参与生产的产品。“实质性加工”指产品加工后税则 4 位数税号一级的税则归类发生改变或者加工增值部分占新产品总值超过 30。【知识模块】 关税法和船舶吨税法17 【正确答案】 D【试题解析】 对暂时进境的货物，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。【知识模块】 关税法和船舶吨税法18 【正确答案】 D【试题解析】 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署
25、批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月。【知识模块】 关税法和船舶吨税法19 【正确答案】 A【试题解析】 海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款的，可以实行关税的强制征收。因海关误征多纳税款的，纳税人可自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理。因纳税人原因导致税款短征的，海关可自纳税之日起 3 年内追征，并按日加收 5的滞纳金。【知识模块】 关税法和船舶吨税法20 【正确答案】 D【试题解析】 D 选项属于延期优惠。【知识模块】 关税法和船舶吨税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你
26、认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列各项应当扣除：(1)该货物的同等级或同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金；(2)货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其相关费用；(3)进口关税、进口环节税和其他与进口或销售上述货物有关的国内税。【知识模块】 关税法和船舶吨税法22 【正确答案】 A,D【试题解析】 以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的
27、下列费用或者价值应当计入完税价格：(1)除购货佣金以外的佣金和经纪费；(2)与该货物视为一体的容器费用；(3)包装材料费用和包装劳务费用；(4)卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。故选项 BC 不得计入完税价格。【知识模块】 关税法和船舶吨税法23 【正确答案】 A,D【试题解析】 进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：(1)在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的。(2)起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的。(3)海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。故，选 AD 项。【知识模块】 关税法和船舶吨税
28、法24 【正确答案】 B,D【试题解析】 对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，一般不退还已征关税。【知识模块】 关税法和船舶吨税法25 【正确答案】 B,D【试题解析】 完税价格办法规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用不属于进口完税价格的组成部分。【知识模块】 关税法和船舶吨税法26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人。【知识模块】 关税法和船舶吨税法27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 计算价格由三项相加而成：生产该货物所使用的原材料价值和加工费用：与向境内出口
29、销售同等级或同种类货物的利润、一般费用相符的利润和一般费用；运抵输入地点起卸前的运费及相关费用、保险费。【知识模块】 关税法和船舶吨税法28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 我国原产地规定基本上采用“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。此外，对于机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，采用其他标准。【知识模块】 关税法和船舶吨税法29 【正确答案】 A,B【试题解析】 根据船舶吨税的相关规定，该货轮享受优惠税率，每净吨位为33 元，所以，应缴纳的船舶吨税=30 00033=99 000(元)。【知识模块】 关税法和船舶吨税法30 【正确答案】
30、 C,D【试题解析】 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：(1)厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；(2)货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用；(3)进口关税及其他国内税收；(4)为在境内复制进口货物而支付的费用；(5)境内技术培训及境外考察费用。【知识模块】 关税法和船舶吨税法31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。【知识模块】 关税法和船舶吨税法32 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，非机动驳船按相同净吨
31、位船舶税率的 50计征船舶吨税；选项 D，应纳税额为人民币 50 元以下的船舶，免征船舶吨税。【知识模块】 关税法和船舶吨税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 【正确答案】 1我国目前“行邮税” 与跨境电子商务零售进口税并行，征收范围有差异。李女士个人携带行李物品属于行邮税征税对象，但是由于未超过行邮税免税额 5 000 元，不需要在携带进口环节缴纳行邮税，超过部分按行邮税的标准征税。张女士通过跨境电子商务零售进口名牌香水属于跨境电子商务零售进口税征税对象，需要按照货物征收关税、增值税、消费税。李女士单次购买的香水未超 2 000 元，所以关税免税，增值税和消费税按应纳税额 70征收。应纳增值税=1 90017 70=2261( 元)应纳消费税=1 90015 70=1995( 元)【知识模块】 关税法和船舶吨税法
