1、注册会计师税法（关税法）模拟试卷 1 及答案与解析一、简答题1 如何区分记忆进口货物或出口货物的完税价格?二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 某公司由于承担国家重要工程项目，2013 年 4 月 1 日经批准免税进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工，2015 年 3 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元，关税税率为 10，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税( )。（A）12 万元（B） 15 万元（C
2、） 18 万元（D）30 万元3 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是( )。（A）设备进口后的安装费用（B）由买方负担的包装材料和包装劳务费（C）进口设备境内技术培训费用（D）货物进口后的维修费4 依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是( )。（A）有商业价值的进口货样（B）外国政府无偿赠送的物资（C）贸易公司进口的残疾人专用品（D）制造企业进口的科学仪器5 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。（A）3 个月（B） 6 个月（C） 9 个月（D）12 个月6 下列
3、各项中符合关税法有关规定的是( )。（A）进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照补税之日的税率计税（B）溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税（C）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税（D）进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税7 依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的是( )。（A）为进口货物而支付的包装劳务费（B）为进口货物而支付的商标权费用（C）为进口货物而发生的境外考察费（D）为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用8 某企业 2014 年将一批材料运往境外加工货物，在海关规定的期限内复运进境，
4、发生境外加工费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，同类货物的进口价格 30 万元，进口关税税率 20。运往境外货物报关进口时应纳进口环节关税( ) 万元。（A）4（B） 6（C） 8（D）129 下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。（A）出口关税税额（B）单独列明的支付给境外的佣金（C）货物在我国境内输出地点装载后的运输费用（D）货物运至我国境内输出地点装载前的保险费10 减免进出口关税的权限属于( )。（A）海关总署（B）税务总局（C）财政部（D）国务院11 纳税义务人自海关填发缴款书之日起( )仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵
5、缴等强制措施征收关税。（A）15 日（B） 1 个月（C） 3 个月（D）6 个月12 下列属于船舶吨税的延期优惠的是( )。（A）应纳税额是人民币 50 元以下的船舶（B）吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶（C）捕捞、养殖渔船（D）在吨税执照期限内，用于防疫隔离不上下客货的船舶三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有( )。（A）进口货物的收货人（B）进口货物的代理人（C）出
6、口货物的发货人（D）出口货物的代理人14 下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有( )。（A）海关依法估价确定的完税价格（B）以成交价格为基础确定的完税价格（C）根据境内生产类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算出的价格（D）以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格15 下列各项中，属于我国现行进口关税税率中的优惠税率有( )。（A）普通税率（B）协定税率（C）优惠税率（D）最惠国税率16 下列关于船舶吨税的说法正确的有( )。（A）应纳税额在人民币 50 元以上的船舶免征吨税（B）吨税设置普通税率和优惠税率（C）吨税按照船舶净吨位和
7、执照期限征收（D）吨税由海关负责征收17 根据进出口关税条例的规定，下列情形中，纳税人或其代理人可以向海关申请退税的有( ) 。（A）进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的（B）因海关误征，多纳税款的（C）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的（D）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的18 在我国加入世界贸易组织之后，享受进口减征关税的货物减征关税的基准税率为( )。（A）普通税率（B）协定税率（C）特惠税率（D）最惠国税率19 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由
8、买方负担的包装材料和包装劳务费（C）由买方支付的进口货物在境内的复制权费（D）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用20 租赁方式进口货物中，进口关税完税价格的确定方法有( )。（A）以租金方式对外支付的租赁货物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格（B）以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格（C）留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格（D）承租入申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照租金之和估定完税价格21 下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有( )。（A）在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物（B）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失
9、的货物（C）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物（D）因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物22 下列关于关税征收管理规定中，说法正确的有( )。（A）进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，向货物进境地海关申报（B）出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，向货物出境地海关申报（C）纳税人应当自海关填发税款书之日起 7 日内，向指定银行缴纳税款（D）纳税人应当自海关填发税款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 某水产进出口公司 2015 年 4 月进
10、口一批速冻水产品，进口成交价格 150 万元，运输保险费为 2 万元；又从农业生产者手中收购一批鱼苗出口，货物出口成交价格92 万元，运至境内输出地点装载前的运输、装卸、储藏等费用共计 46 万元(假设进口货物关税税率 25，出口货物关税税率 15)。要求：请计算该公司应纳或应退各种税额。23 某外贸公司，2014 年 10 月从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。要求：24 计算小轿车在进口环节应缴纳的关税(小轿车关税税率 60
11、)。25 计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税(小轿车消费税税率 9)。26 计算小轿车在进口环节应缴纳的增值税。注册会计师税法（关税法）模拟试卷 1 答案与解析一、简答题1 【正确答案】 可按下列的总结区分记忆：进口货物完税价格：包含买方负担的中介佣金、经纪费；包装、容器的费用；买方付出的其他经济利益；与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费；保修费用。不包含买方支付的购货佣金；与该货物无关的特许权使用费；进口后发生的安装、运输费用(保修费用除外)；进口关税和进口海关代征的国内税；为在境内复制进口货物而支付的费用；境内外技术培训及境外考察费用。出口货物的关税完税价格：包含该货物的成交价格；
12、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费；国内税费(消费税)。不包含出口关税；单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；单独列明由卖方承担的佣金。【知识模块】 关税法二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人转让出售减免税进口货物时，应以该货物原进口时的成交价格为基础，扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价格，补缴进口关税。应补关税=300124(512)10=18(万元)。【知识
13、模块】 关税法3 【正确答案】 B【试题解析】 设备进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务费用不得计入完税价格中；不管是境内还是境外的技术培训费用都不能计入完税价格。【知识模块】 关税法4 【正确答案】 B【试题解析】 有商业价值的广告品和货样，不属于关税的法定免税项目，选项 A不正确；贸易公司进口的残疾人专用品和制造公司进口的科学仪器不符合免税条件，选项 C、D 不正确。【知识模块】 关税法5 【正确答案】 B【试题解析】 关税经批准的延期缴纳，最长不得超过 6 个月。【知识模块】 关税法6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，应按原征税日期的税率征税；选项 B，应按其原运输工具申报进
14、口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项 C，按照申报正式进口之日实施的税率征税。【知识模块】 关税法7 【正确答案】 C【试题解析】 为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。【知识模块】 关税法8 【正确答案】 A【试题解析】 运往境外加工的货物。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定为完税价格。运往境外加工货物报关进口时应纳进口环节税金=(8+9+3)20=4(万元 )。【知识模块】 关税法9 【正确
15、答案】 D【试题解析】 出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。【知识模块】 关税法10 【正确答案】 D【试题解析】 关税减免税权限属于中央政府，以保证关税政策的统一。【知识模块】 关税法11 【正确答案】 C【试题解析】 关税的强制措施时间为海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款。【知识模块】 关税法12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 属于直接优惠。【知识模块】 关税法三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2
16、B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 A,C【试题解析】 关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。【知识模块】 关税法14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 出口完税价格是不能用境内售价估定的。【知识模块】 关税法15 【正确答案】 B,D【试题解析】 优惠税率包括最惠国税率、协定税率、特惠税率三种形式。【知识模块】 关税法16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 应纳税额在人民币 50 元以下的船舶免征吨税。【知识模块】 关税法17 【正确答案】 B,C,D【试题
17、解析】 选项 A，进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的，只能酌情减免税。【知识模块】 关税法18 【正确答案】 A,D【试题解析】 在我国加入世界贸易组织之后，减征关税以最惠国税率或者普通税率为基准。【知识模块】 关税法19 【正确答案】 B,D【试题解析】 由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。【知识模块】 关税法20 【正确答案】 B,C【试题解析】 租赁方式进口的货物，根据不同的租赁方式确定完税价格，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期以海关审定的租金作为完税价格。承租入申请一次性缴纳税款的，经海关同意可以采用下列办法估定完税
18、价格：相同或类似货物成交价格估价方法；倒扣价格估价方法；计算价格估价方法；其他合理方法。【知识模块】 关税法21 【正确答案】 A,B【试题解析】 海关对进口货物酌情减免关税有三种情况，其中有选项 A、B ，第三种为“海关查验时，已经破漏，损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的，”因而选项 C 说法错误。【知识模块】 关税法22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人应当自海关填发税款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。【知识模块】 关税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。23 【正确答案】 (1)应纳进口关税=(150+
19、2)25=38(万元)(2)应纳进口增值税=(152+38)13 =24 7(万元)(3)出口完税价格=92(1+15)+4 6=846(万元)(4)应纳出口关税=84 615=1269(万元)(5)农业生产者销售农产品免征增值税，进出口公司收购免税农产品出口，增值税免税但不退税。【知识模块】 关税法【知识模块】 关税法24 【正确答案】 进口小轿车的货价 =1530=450(万元)进口小轿车的运输费=4502=9(万元)进口小轿车的保险费=(450+9)3=138(万元)进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格=450+9+1 38=46038(万元)应缴纳关税=4603860 =27623(万元)【试题解析】 进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。【知识模块】 关税法25 【正确答案】 进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=(46038+276 23)(19)=80946(万元)应缴纳消费税=809469=7285(万元)【知识模块】 关税法26 【正确答案】 进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税=8094617=13761(万元)【知识模块】 关税法
