1、注册会计师税法（单选题）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列有关税法概念的说法，正确的是( )。（A）税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称（B）制定税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益（C）税法的特征是强制性、无偿性和固定性（D）税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称2 税收“三性 ”是个完整的整体，其中的核心是 ( )。（A）无偿性（B）强制性（C）固定性（
2、D）法律性3 下列行为属于增值税视同销售的是( )。（A）在同一个县(市) 范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售（B）以外购的货物抵付员工工资（C）将自产货物作为股利分配给股东（D）将外购的货物用于集体福利4 下列属于应当征收增值税的混合销售行为是( )。（A）某集团公司既销售商品，也提供住宿服务（B）装潢公司为客户包工包料装修房屋（C）电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门（D）电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务5 纳税人的下列行为，应征收增值税的是( )。（A）银行代收电话费（B）拍卖行向委托方收取手续费（C）歌舞厅销售饮料（D）印刷企
3、业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志6 消费税暂行条例关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的( )在境内。（A）生产地（B）销售地（C）起运地或所在地（D）消费地7 根据消费税的现行规定，下列贵重首饰中，不属于在零售环节缴纳消费税的是( )。（A）铂金首饰（B）镀金、包金首饰（C）钻石首饰（D）金镶嵌首饰8 下列经营者中属于营业税纳税人的是( )。（A）卖冰棍的个人（B）将不动产无偿赠送给他人的行政单位（C）生产集邮商品的企业（D）发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位9 下列行为中
4、，不应缴纳营业税的是( )。（A）境内保险机构为境内标的物提供的保险（B）在境内组织旅客出境旅游（C）销售境内的不动产（D）单位聘用的员工为本单位提供的劳务10 下列单位或个人不属于城市维护建设税纳税人的是( )。（A）位于农村的化工企业（B）位于境外并在境外为境内单位提供加工劳务的外国企业（C）转让土地使用权的个人（D）从事煤炭制品加工的工业企业11 下列项目属于城市维护建设税计税依据的是( )。（A）中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税（B）个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金（C）个人独资企业偷税被处的增值税罚款（D）外资商场偷逃的增值税税金12 依据关税法的有关规定，下列不属于关税纳税义务
5、人的是( )。（A）出口货物的收货人（B）携带进境物品的携带人（C）以邮递方式进境物品的收件人（D）以邮递方式出境物品的寄件人13 关税的纳税义务人不可能是( )。（A）进口货物的收货人（B）进口货物的发货人（C）进境物品的所有人（D）出口货物的发货人14 下列各项中，不属于资源税纳税人的是( )。（A）境内开采原煤的个体户（B）境内开采天然气的国有企业（C）境内开采天然原油的外商投资企业（D）进口铜矿石的私营企业15 下列企业既是资源税纳税人又是增值税纳税人的是( )。（A）销售盐的贸易公司（B）进口原油的企业（C）在境内开采有色金属矿产品的企业（D）在境外开采有色金属矿产品的企业16 房地
6、产开发企业出租本企业建造的商品房，自( )起计征城镇土地使用税。（A）房屋使用或交付之次月（B）签发房屋权属证书之次月（C）房屋建成之次月（D）付款之次月17 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。（A）产权属于国家所有的，不缴纳房产税（B）产权出典的，由出典人缴纳房产税（C）产权所有人不在房屋所在地的，暂不缴纳房产税（D）产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳房产税18 根据车辆购置税暂行条例的规定，不属于车辆购置税应税行为的是( )。（A）自产自用行为（B）获奖使用行为（C）购买使用行为（D）赠送车辆行为19 根据车辆购置税暂行条例的规定，不属于车辆购置税的征税对象与征税
7、范围的是( ) 。（A）摩托车（B）电车（C）电动自行车（D）农用运输车20 下列不是我国企业所得税的纳税人义务人的是( )。（A）国有企业（B）外资企业（C）集体企业（D）合伙企业21 根据企业所得税法的规定，以下适用 25税率的是( )。（A）所有的非居民企业（B）在中国境内虽设立机构、场所，但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业（C）在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业（D）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业22 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。（A）在中国境内无住所（B）在中国境内无住所且不居住的个人（C）在中国境内无住所
8、，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人（D）在中国境内有住所的个人23 某作者从所得稿酬 20 000 元中拿出 5 000 元用于资助高校研究开发，其个人所得税的纳税处理是( ) 。（A）按应纳税所得额 30以内扣除资助费用（B）按应税收入 30以内扣除资助费用（C）下次稿酬所得纳税时全部扣除 5 000 元资助费（D）本次 20 000 元稿酬纳税时扣 5 000 元资助费24 因纳税人计算错误而未缴少缴的税款，追征期为( )，特殊情况的追征期为( )。（A）5 年；无限期（B） 3 年；5 年（C） 3 年；10 年（D）2 年；5 年25 下列有关税务机关和税务人员的权利和义务
9、的表述，不正确的是( )。（A）负责税收征收管理工作是税务机关和税务人员的权利（B）税务人员不得徇私舞弊，不征或少征应征税款（C）下级税务机关应对上级税务机关的执法活动依法进行监督（D）税务机关应为检举人保密，并按照规定给予奖励26 下列不属于我国税务行政处罚种类的是( )。（A）罚金（B）罚款（C）收缴发票和暂停供应发票（D）没收非法所得27 税务机关对违法行为的调查与处罚决定的分开，决定罚款的机关与收缴的机构分离，当场做出的处罚决定向所属行政机关备案，这体现了税务行政处罚的( )。（A）公正原则（B）公开原则（C）处罚与教育相结合原则（D）监督、制约原则28 代理人应当在外出经营活动税收管
10、理证明有效期届满后( )内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。（A）10 日（B） 15 日（C） 20 日（D）30 日29 临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳( )的保证金，并限期缴销发票。（A）10 000 元以上（B）不超过 10 000 元（C） 5 000 元以上（D）不超过 20 000 元30 下列属于区分不同税种的主要标准的是( )。（A）纳税主体（B）征税对象（C）税率（D）税目31 下列关于税法要素的
11、说法中，表述不正确的是( )。（A）税目是征纳税双方权利义务共同指向的对象（B）税率是衡量税负轻重的重要标志（C）消费税在生产、委托加工和进口环节纳税（D）征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物32 按照税法效力的不同，可以将税法分成( )。（A）税收基本法与税收普通法（B）税收实体法与税收程序法（C）国际税法与国内税法（D）中央税法与地方税法33 下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是( )。（A）境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人（B）非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税（C）小规模纳税人实行简易办法征收
12、增值税（D）纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额注册会计师税法（单选题）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 错误，因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系；选项 B错误，因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入；选
13、项 C 错误，因为税法和税收是两个不同的概念。2 【正确答案】 A【试题解析】 税收“三性”是个完整的整体，其中：无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。3 【正确答案】 C【试题解析】 将货物在不同县(市)的机构之间移送才属于增值税视同销售行为，在同一个县(市) 内移送，不属于增值税视同销售行为；将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为；外购货物用于集体福利和个人消费，不属于增值税视同销售行为。因此，选项 C 正确。4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 B、D 均为计征营业税的混合销售行为， A 项则属于兼营行为。5 【正
14、确答案】 D【试题解析】 D 项印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。A、B、C 三项征收营业税。6 【正确答案】 C【试题解析】 “中华人民共和国境内”是指：生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。7 【正确答案】 B【试题解析】 镀金首饰和包金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰。8 【正确答案】 B【试题解析】 A、C、D 选项均为增值税的纳税人。其中，D 选项为增值税、营业税混合销售的特例；B 选项为营业税的纳税人。9 【正确答案】 D【试题解析】 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇
15、主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。10 【正确答案】 B【试题解析】 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。境外的外国企业提供的加工劳务发生在境外，不属于我国增值税纳税人，因此也不属于城市维护建设税的纳税人。11 【正确答案】 D【试题解析】 城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税、营业税。滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据，但外资商场偷逃的增值税税金是应该计征城市维护建设税的。2010 年 12 月 1 日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城市维护建设税及教育费附加；进口货物不需要缴纳城市维护建设税和教育费
16、附加。12 【正确答案】 A【试题解析】 出口货物的发货人为关税的纳税义务人。13 【正确答案】 B【试题解析】 纳税义务人，指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。14 【正确答案】 D【试题解析】 根据资源税的有关规定，我国资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括外商投资企业、私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴纳资源税。15 【正确答案】 C【试题解析】 资源税的纳税义务人是在境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，不包括进口、销售矿产品的单位和个人。16 【正确答案】 A【试题解析】 房地产开发企业自用、出租
17、、出借本企业建造的商品房，自房屋交付或使用之次月起计征城镇土地使用税。17 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税；选项 B：产权出典的，由承典人纳税；选项 C：产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。18 【正确答案】 D【试题解析】 车辆购置税应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体有购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为及其他使用行为；对应税车辆不论来源渠道如何(如走私车辆)都要缴纳车辆购置税；对于馈赠车辆应由受赠使用的一方缴纳。19 【正确答案】 C【试题解析】 车辆购置税的征收范围包
18、括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，但不包括自行车。20 【正确答案】 D【试题解析】 除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。21 【正确答案】 C【试题解析】 非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业，以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者
19、适用 25税率，后者适用 20税率(实际征税率10)。22 【正确答案】 D【试题解析】 根据个人所得税法的规定，居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项 A 没有考虑居住时间标准，无法判定。23 【正确答案】 C【试题解析】 根据个人所得税法的规定，个人所得(不含偶然所得和其他所得)用于资助的，可以全额从下月、下次或当年应纳税所得额中扣除，而不能从本月或本次应纳税所得额中扣除。24 【正确答案】 B【试题解析】 因计算错误而未缴少缴税款的，追征期为 3 年，特殊情况延长至 5年。25 【正确答
20、案】 C【试题解析】 上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。26 【正确答案】 A【试题解析】 现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：罚款； 没收非法所得；停止出口退税权； 收缴发票和暂停供应发票。罚金属于刑事处罚范畴。27 【正确答案】 D【试题解析】 对税务机关实施行政处罚实行两方面的监督制约。一是内部的，如对违法行为的调查与处罚决定的分开，决定罚款的机关与收缴的机构分离，当场做出的处罚决定向所属行政机关备案等。二是外部的，包括税务系统上下级之间的监督制约和司法监督，具体体现主要是税务行政复议和诉讼。28 【正确答案】 A【试题解析】 代理人应当在外出经营活动税收管理证明有
21、效期届满后 10 日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。29 【正确答案】 B【试题解析】 临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。30 【正确答案】 B【试题解析】 区分不同税种的主要标志是征税对象。31 【正确答案】 A【试题解析】 税目是各个税种所规定的具体征税项目，征税对象才是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。32 【正确答案】 A【试题解析】 税法根据税收收入归属和征收管辖权限的不同，划分为中央税法与地方税法；按照税法职能作用的不同划分为税收实体法与税收程序法；按照主权国家行使税收管辖权的不同划分为国际税法与国内税法。33 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
