1、注册会计师税法（单选题）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于油气田企业应纳增值税的计算和管理，表述错误的是( )。（A）油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按5预征率计算缴纳增值税（B）油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天（C）油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为 17（D）油气田企业与其所属非独立核算单位之间及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供
2、应税劳务，不缴纳增值税2 根据消费税相关法律制度的规定，符合抵扣条件的某些应税消费品是用外购的已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计征消费税时，税法规定应按( )计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。（A）当期生产领用量（B）当期销售数量（C）当期购进数量（D）当期期末库存量与期初库存量之差3 纳税人将应税消费品与非应税消费品及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按( ) 。（A）应税消费品的平均税率计征（B）应税消费品的最高税率计征（C）应税消费品的不同税率分别计征（D）应税消费品的最低税率计征4 实行复合计税征税办法的产品是( )。（
3、A）石脑油（B）啤酒（C）粮食白酒（D）黄酒5 下列各项中，营业税纳税义务发生时间正确的是( )。（A）扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收人款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天（B）金融经纪业务纳税义务发生时间为取得营业收入的次日（C）保险业务的纳税义务发生时间为取得保费收入之后的任何时间（D）电信部门销售电话卡但未取得收入的当天6 下列说法正确的是( ) 。（A）交通部门有偿转让高速公路收费权行为按“服务业”征收营业税（B）旅店业销售非现场消费的食品，按“服务业”税目征收营业税（C）娱乐场所为顾客提供的饮食服务按照“服务业 ”税目征收营业税（D）电信业务按 5税率征收营业税
4、7 2012 年 3 月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方作价 30万元。10 月份，甲企业将该项专利权以 50 万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理，则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税是( )万元。（A）1（B） 25（C） 31（D）418 某县城一服务公司，2014 年 8 月份餐饮收入 600 万元，提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费 20 万元，经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 30 万元。该公司本月缴纳教育费附加为( ) 万元。（A）315（B） 09（C） 095（D）0989 市区某专营进出口业务的生产企业在 2014 年 11 月计算出口货
5、物应退税额 20 万元，免抵税额为 20 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 35 万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。（A）56（B） 14（C） 42（D）210 自 2005 年 1 月 1 日起，经国家税务总局正式审核批准的( )应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。（A）当期的增值税免抵退税额（B）当期免抵的增值税税额（C）当期留抵的增值税税额（D）当期应退的增值税税额11 下列进口货物中实行滑准税的是( )。（A）工艺品（B）货车（C）冻鸡肉（D）新闻纸12 关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的是( )。（A）邮
6、运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费（B）进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人不考虑运保费（C）进口货物的保险费无法确定时，由海关自行核定（D）出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境后的最后口岸价格为实际价格13 下列各项中，不属于特定减免关税的是( )。（A）科教用品（B）保税区进出口货物（C）出口加工区进出口货物（D）进出境运输工具装载途中必需的燃料、物料、饮食用品14 中外合资企业开采销售石油、天然气，按照现行规定征收( )。（A）矿区使用费（B）土地使用费（C）资源税（D）耕地占用税15 下列各项中，不属于资源税纳税
7、人的是( )。（A）开采原煤的国有企业（B）进口铁矿石的私营企业（C）开采石灰石的个体经营者（D）开采天然原油的外商投资企业16 某石油公司 2014 年 3 月在中国管辖海域开采原油 100 000 吨。当月销售原油 60 000 吨，每吨售价 8 000 元(不含增值税：)，当月取得全部货款并开具增值税专用发票；当月领用原油 9 000 吨用于集体福利，其余原油待售。已知原油适用的资源税税率为 5，则该石油公司 2014 年 3 月应缴纳资源税为( )万元。（A）4 000（B） 3 640（C） 2 760（D）2 40017 某企业有一处房产原值为 2 500 万元的厂房，2014 年
8、 7 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担经营风险)，投资期为 3 年。已知该企业当年取得固定收入 20万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20。2014 年企业厂房应缴纳的房产税为( )万元。（A）24（B） 12（C） 144（D）2418 根据房产税的有关规定，下列说法中不正确的是( )。（A）以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税（B）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值（C）对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房
9、产税（D）以劳务为报酬抵付房租收入的，根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，计征房产税19 某公园有办公用房一栋。房产价值 5 000 万元。2014 年将其中的一半对外出租，取得租金收入 50 万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30，则该单位年应纳房产税为( ) 。（A）5 万元（B） 6 万元（C） 21 万元（D）16 万元20 某企业 2014 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，价款 300 000 元；另外支付购买工具和零配件价款 10 000 元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用 8 000
10、元，并取得汽车贸易公司开具的普通发票。该企业应纳车辆购置税税额为( )元。（A）31 53846（B） 30 000（C） 25 64103（D）30 26021 某汽车销售公司 2014 年 1 月直接从美国进口 10 辆小汽车，其中一辆自用。经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税完税价格为 400 000 元(人民币)，海关征收关税 80 000 元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税 92 72727 元、消费税 49 09091 元。该企业应纳车辆购置税( )元。（A）4 000（B） 4 800（C） 5 29091（D）52 909122 依据车辆购置税的有关规定，
11、下列车辆中可以享受减免税的是( )。（A）国税局购买的自用小汽车（B）某大学购买的自用小汽车（C）有突出贡献专家购买的小汽车（D）国际组织驻华机构购买的自用小汽车23 根据企业所得税的规定，下列有关所得来源地确定的表述中，不正确的是( )。（A）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定（B）销售货物所得按照交易活动发生地确定（C）动产转让所得按照动产使用地确定（D）不动产转让所得按照不动产所在地确定24 根据企业所得税法的规定，下列收入中不属于不征税收入的是( )。（A）财政拨款（B）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（C）依法收取并纳入财政管理的政府性基金（D）在中国境内设立机构、
12、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得投资收益25 某企业为增值税一般纳税人，20 14 年 1 月发生如下业务：接受捐赠，获得机器设备一台，取得的增值税专用发票注明价款 1 00 万元，增值税 17 万元，将设备运回企业支付运费 2 万元，取得运输业普通发票；将不含税销售价格为 60 万元的自产货物对外捐赠，成本为 40 万元。根据企业所得税法的规定，该企业当月应确认的收入总额为( ) 万元。（A）117（B） 160（C） 177（D）1872026 个人出租住房取得的所得，其个人所得税税率是( )。（A）5（B） 10（C） 14（D）2027 60
13、 天期间取得境外公司支付的工资 40 000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20 000 元。该人应在中国缴纳个人所得税( )。（A）4 000 元（B） 5 650 元（C） 9 650 元（D）10250 元28 因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某于 201 4 年 6 月办理了内部退养手续，当月领取工资 3800 元和一次性补偿收入 60 000 元。王某 6月份应缴纳个人所得税( )。（A）5 985 元（B） 5 995 元（C） 6 155 元（D）6 145 元29 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营业地办理税务登记手续。（A）
14、连续 12 个月累计超过 60 天（B）连续 12 个月内累计超过 180 天（C）连续 6 个月累计超过 30 天（D）连续 6 个月累计超过 90 天30 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取( )之日起 15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（A）工商营业执照（B）法人专用章（C）税务登记证件（D）财务专用章31 下列各项中，不属于国务院可以设定的税务行政处罚的是( )。（A）罚款（B）没收非法所得（C）限制人身自由（D）停止出口退税权32 税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳
15、金外，对税务代理人处以( )。（A）5 000 元以上 30 000 元以下罚款（B） 10 000 元以上 50 000 元以下罚款（C）未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款（D）未缴或者少缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款33 个人所得税中“ 工资、薪金 ”采用的是( )。（A）比例税率（B）超额累进税率（C）超倍累进税率（D）超率累进税率注册会计师税法（单选题）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 油气
16、田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按 3预征率计算缴纳增值税。2 【正确答案】 A【试题解析】 符合抵扣条件的某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计征消费税时，税法规定应按生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。3 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将应税消费品与非应税消费品及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。4 【正确答案】 C【试题解析】 采用复合计税办法征税的消费品是卷烟和粮食白酒。5 【正确答案】 A【试
17、题解析】 扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。金融经纪业务和其他金融业务，纳税义务发生时间为取得营业收入或取得索取营业收入价款凭据的当天。保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天。电信部门销售有价电话卡的纳税义务发生时间，为售出电话卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入凭据的当天。6 【正确答案】 A【试题解析】 自 2012 年 1 月 1 日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。电信业务按 3税率征收营业税。7
18、【正确答案】 B【试题解析】 将抵债专利权转让应缴纳营业税 505=2 5(万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费不征收营业税。该公司本月应缴纳营业税=(600+30)5=315(万元)；本月应纳教育费附加=31.53=095(万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 当期的免抵税额是城市维护建设税的计税依据；同时城市维护建设税是进口不征，出口不退。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加=20(7+3 )=2(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 自 2005 年 1 月 1 日起，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税
19、和教育费附加的计征范围。11 【正确答案】 D【试题解析】 目前我国对新闻纸实行滑准税。12 【正确答案】 A【试题解析】 进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，海关应当按照货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费，按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的最后口岸价格为实际价格。13 【正确答案】 D【试题解析】 科教用品、保税区进出口货物、出口加工区进出口货物属于特定免税。进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料、饮食用品是关税条例规定的法定减免。14 【正确答案】 C【试题解析】 中外合作企业不征资
20、源税，但中外合资企业征收资源税。15 【正确答案】 B【试题解析】 根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴资源税，选项 B 不是资源税的纳税人。16 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税，则该石油公司应纳资源税=(60 0008 000+9 0008 000)10 0005=2 760(万元)。17 【正确答案】 C【试题解析】 对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，按租金收入计缴房产税。该房产
21、 1 月至 6 月从价计税，7 月至 12 月从租计税。该房产 2014 年应纳房产税=2 500(120)12612+2012 =12+24=14 4(万元)。18 【正确答案】 D【试题解析】 以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征房产税。19 【正确答案】 B【试题解析】 公园自用办公房属免征房产税的房产；对出租房产，应以其租金收入计征房产税，房产税=5012=6(万元)。20 【正确答案】 A【试题解析】 凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位价外费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税。应纳车辆购置税=
22、300 000+(10 000+8 000)(1+1 7)10=31 53846( 元) 。21 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据，公式为：计税价格=关税完税价格+关税+ 消费税。应纳车辆购置税=(400 000+80 000+49 09091)10110=5 290 91(元)。22 【正确答案】 D【试题解析】 A、B、C 选项需要缴纳车辆购置税；外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税。23 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。24 【正确答案】 D
23、【试题解析】 选项 A、B、C 是不征税收入，选项 D 要按规定征税。25 【正确答案】 C【试题解析】 应确认的收入总额=100+17+60=177(万元)。26 【正确答案】 B【试题解析】 个人出租住房取得的所得减按 10的税率征收个人所得税。27 【正确答案】 A【试题解析】 根据个人所得税法的规定，境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 90 日，境内所得境外支付部分免税，只就取得的体育彩票收入按偶然所得缴纳个人所得税。应纳个人所得税税额=20 00020 =4 000(元)。28 【正确答案】 B【试题解析】 60 00040=1 500(元)；1 500+3 8003 5
24、00=1 800(元)。税率为10，速算扣除数为 105。应纳个人所得税=(60 000+3 8003 500)10 105=5 925(元 )。29 【正确答案】 B【试题解析】 对从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续 12 个月内累计超过 180 天的，应当在期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。30 【正确答案】 C【试题解析】 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起 1 5 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。31 【正确答案】 C【试题解析】 国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。32 【正确答案】 C【试题解析】 税收征管法实施细则第 98 条规定：税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。33 【正确答案】 B【试题解析】 个人所得税法对于工资薪金所得采用的是超额累进税率。
