1、注册会计师税法（单选题）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据税法的适用原则，下列说法错误的是( )。（A）根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同（B）根据实体从旧，程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力（C）程序优于实体原则是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用（D）特别法优于普通法原则是
2、指在特别法中作出规定的，排斥普通法的适用2 下列属于增值税价外收入的是( )。（A）增值税纳税人收取的会员费收入（B）建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费（C）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴（D）高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务3 下列融资租赁业务应缴纳增值税的是( )。（A）经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的（B）经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的（C）未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的（D）未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的4 某黄酒
3、厂销售黄酒的不含税销售额为 100 万元，发出货物包装物押金为 585 万元，定期 60 天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是( )。（A）17 万元（B） 1 785 万元（C） 11799 万元（D）18 万元5 某酒厂销售自产苹果啤酒 20 电给某服务公司，开具税控专用发票注明价款 68 000 元，收取包装物押金 1 000 元；销售苦瓜啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票收取价款 30 760 元，收取包装物押金 2 500 元，同时收取包装物租金 2 500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( ) 元。（A）7 420（B） 6 600（C） 7 200（D）7 5006 某进出口公司
4、 2014 年 2 月从德国进口 150 辆小汽车，每辆到岸价格为 10 万元，关税税率假设为 50，小汽车消费税税率为 5，该进出口公司应纳消费税( )万元。（A）150（B） 11842（C） 12050（D）757 下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。（A）纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税（B）纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税（C）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天（D）因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额8 下列各项中，应征收营业税的是( )
5、。（A）保险公司取得的追偿款（B）转让企业产权取得的收入（C）金融机构的出纳长款收入（D）转让高速公路收费权取得的收入9 下列各项中，不属于营业税征税范围的是( )。（A）将土地使用权转让给农业生产者（B）保险公司取得的储金收入（C）银行销售金银的业务（D）个人转让著作权10 下列经营收入中，不属于营业税计税依据的是( )。（A）受托代销取得的手续费（B）拍卖行向委托方收取的手续费（C）广告代理取得的全部收入减去广告制作费后的余额（D）娱乐业向顾客收取的饮料茶点费用11 位于市区的正华外贸有限公司本年被海关查出偷漏进口应税消费品消费税 1 4万元，海关下达了处罚决定书，处以偷漏税金的 15 倍
6、罚款，则城市维护建设税的补交和罚款合计为( ) 万元。（A）0（B） 149（C） 245（D）25512 位于市区的某外贸公司系内资企业，2014 年 5 月实际缴纳增值税 500 000 元，营业税 1 00 000 元，契税 60 000 元，取得增值税出口退税 1 00 000 元。该公司当月应缴纳城市维护建设税( )。（A）30 000 元（B） 35 000 元（C） 42 000 元（D）46 200 元13 以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是( )。（A）补缴的消费税税款（B）滞纳金（C）因漏缴营业税而交纳的罚款（D）进口货物缴纳的增值税税款14 某企业 20
7、13 年 6 月将一批价值 200 万元的材料运往法国加工成产品，出境时已向海关报明，2013 年 10 月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定，该企业支付给法国公司的加工费和料件费共 80 万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费 10 万元、保险费 5 万元，已知该批材料的进口关税税率为 8，则该企业应缴纳关税( ) 万元。（A）64（B） 76（C） 1 72（D）23615 某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币 80 万元，海关监管期为 5 年，该企业使用 18 个月后转售。已知该设备的关税税率为 20，该企业上述业务应缴纳关税( )万元。（A）0（B）
8、4（C） 112（D）1616 计算进口货物的完税价格时，进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的，海关应当按照( )计算保险费。（A）该货物进口同期保险行业公布的保险费（B）境外边境口岸价格的 1（C） “货价加运费” 两者总额的 3（D）“货价加运费 ”两者总额的 117 下列各项中，应当征收资源税的是( )。（A）人造石油（B）与煤炭同时开采的天然气（C）选煤（D）井矿盐18 对划分资源等级的应税产品，其“几个主要品种的矿山资源等级表” 中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照相关表中确定的邻近
9、矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动( )的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。（A）10（B） 15（C） 30（D）5019 大新盐场 2014 年 4 月份以自产液体盐 20 000 吨和外购液体盐 10 000 吨(每吨已纳资源税 5 元)，加工固体盐 10 000 吨对外出售，取得销售收入 500 万元。已知固体盐税额 30 元吨，该盐场当月应缴纳资源税为( )元。（A）100 000（B） 250 000（C） 300 000（D）350 00020 房产不在同一地方的纳税人，缴纳房产税的纳税地点为( )。（A）户籍所在地（B）纳税人居住地（C）按房产的坐落地
10、点，分别向房产所在地缴纳（D）按房产的坐落地点，选择向任一处房产所在地缴纳21 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的( )的耕地。（A）国家所有（B）集体所有（C）私人所有（D）国家所有和集体所有22 下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。（A）学校教学楼用地（B）宗教寺庙内的照相部用地（C）从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地（D）企业关闭、撤销后，其占地用于出租的23 某汽车制造厂 2014 年 5 月将 10 辆自产的轿车向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120 000 元辆，将自产轿车 3 辆转作本企业固定资产，将 4 辆自产轿车奖励给对企业
11、发展有突出贡献的员工。该汽车制造厂生产的上述轿车售价为1 80 000 元辆(不含税) 应缴纳车辆购置税( ) 元。（A）45 000（B） 54 000（C） 252 000（D）306 00024 某公司拥有船舶 2 艘，净吨位分别为 1207 吨、1805 吨，1 00 马力的拖船1 艘。该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 5 元，该公司应缴纳的车船税为( )元。（A）1 630（B） 1 755（C） 2 500（D）2 00025 某企业 2014 年拥有客货两用车 4 辆，每辆整备质量为 68 吨；2014 年 8 月 7日又购买了一辆小轿车，当月取得购置发票。该省规定货车车船
12、税年税额为 80 元吨，小轿车年税额为 480 元辆，则该企业当年应缴纳车船税( )元。（A）2 440（B） 2 240（C） 2 720（D）2 40026 甲企业因扩大生产规模新建厂房，2014 年 1 月 1 日向银行借人长期借款 1 笔，金额 1 000 万元，贷款年利率是 5，2014 年 7 月 1 日该厂房开始建设，12 月 31日房屋交付使用，则 201 4 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是( )万元。（A）50（B） 25（C） 1 00（D）3027 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按照规定全额或限额扣除的是( ) 。（A）企业内营业机构之间支
13、付的租金和特许权使用费（B）银行企业内营业机构之间支付的利息（C）企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（D）交通部门对企业处以的交通罚款28 某企业(增值税一般纳税人)因管理不善损失以前月份外购的免税农产品一批，成本 963 万元，其中运费 93 万元(进项税均已在购进当月抵扣)。保险公司审理后同意赔付 10 万元，该企业已按照规定进行专项申报则企业所得税前可以扣除的损失是( ) 万元。（A）8630（B） 9826（C） 100（D）11029 刘某为甲企业提供一项工程设计劳务，甲企业按照合同规定向刘某支付工程设计费(税后 )45 000 元。甲企业应代缴个人所得税( )元。（A
14、）12 760（B） 14 300（C） 1157895（D）18 60030 李某 2014 年 11 月 10 日在非任职的某杂志社出版的杂志上发表一篇文章，杂志社因此支付李某稿酬 3 000 元。当月 15 日又发表一篇小说，获得收入 600 元，则当月就上述所得应纳个人所得税为( )元。（A）403（B） 405（C） 308（D）397631 中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2014 年该企业税后利润300 000 元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，每年只能取得承包收入 80 000 元。2014 年度李某应缴纳个人所得税( )元。（A）5 44667
15、（B） 6 900（C） 7 600（D）84164232 下列有关纳税申报的表述中，不正确的是( )。（A）纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报（B）纳税人享受免税待遇的，在免税期间应当按照规定办理纳税申报（C）享受减税的企业应按时纳税申报（D）扣缴义务人无须进行纳税申报33 下列各项中，属于查验征收方式的是( )。（A）税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量、按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式（B）税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式（C）税务机关按照纳税人提供的账表所反
16、映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式（D）税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式34 复议机关应当自受理申请之日起( )日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过( )日。（A）30；30（B） 30；60（C） 60；30（D）60；60注册会计师税法（单选题）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】
17、A【试题解析】 根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章。2 【正确答案】 B【试题解析】 增值税纳税人收取的会员费收入不缴纳增值税；建材厂销售货物的送货搬运收入按照混合销售规则属于增值税的价外费用，应该缴纳增值税；燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税的价外费用不并入应税收入额，不征收增值税；高校师生食堂向社会提供餐饮服务应按规定计征营业税。3 【正确答案】 C【试题解析】 未经央行和对外经合部批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的，应缴纳增值税；选项 A、B、D 应缴纳营业税。4 【正确答案】 A【试题解析】 黄
18、酒、啤酒押金逾期才计入货物销售额中。押金计税时应进行不含税换算，10017=17(万元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 税法规定，每吨啤酒出厂价(含包装物及包装物押金)在 3 000 元(含3 000 元，不合增值税)以上的，单位税额每吨 250 元，在 3 000 元以下的，单位税额每吨 220 元。包装物租金属于价外费用，并入销售额，作为确定税额的依据。苹果啤酒的每吨出厂价=68 000+1 000(1+17)20=3 44274(元吨)，适用消费税额是 250 元吨。苦瓜啤酒的每吨出厂价=(30 760+2 500+2 500)(1+17 )10=3 05641( 元吨) ，适用消费
19、税额是 250 元吨。应纳消费税额=20250+10250=7 500(元 )。6 【正确答案】 B【试题解析】 关税完税价格 =15010=1 500(万元)；应纳关税=1 50050=750(万元)；应纳消费税=(1 500+750)(1 5)5 =118 42(万元)。7 【正确答案】 A【试题解析】 总分机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天；因质量原因购买者退回应
20、税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。8 【正确答案】 D【试题解析】 交通部门转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。其余三项都是不征收营业税的。9 【正确答案】 C【试题解析】 A 选项应纳税，若是用于农业生产，则可免征营业税； C 选项为增值税应税范围；D 选项为免税项目。B 选项属于营业税征税范围。10 【正确答案】 C【试题解析】 广告代理属于增值税的征收范围。11 【正确答案】 A【试题解析】 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税，所以对于查补的海关代征的进口环节的消费税也不用计征城市维护建设税。12 【正确答案
21、】 C【试题解析】 应纳城市维护建设税=(500 000+100 000)7 =42 000(元)。契税不属于城市维护建设税的计税依据；出口退税属于不退还城市维护建设税的范畴。13 【正确答案】 A【试题解析】 罚款、滞纳金不作为城市维护建设税的计税依据；城市维护建设税进口不征。14 【正确答案】 B【试题解析】 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。该企业应缴纳的关税=(80+10+5)8 =76( 万元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 减税或免税进口的货物需要
22、补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式为：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1 一申请补税时实际已使用的时间 (月)(监管年限12) 。因此，该企业应缴纳的关税=80118 个月(512 个月)20=112(万元)。16 【正确答案】 C【试题解析】 如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。17 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，人造石油不属于资源税征税范围；选项 B，资源税征税范围中的天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气，与煤炭同时开采的天然气不属于资源税征税范围；选项 C
23、，资源税税目中的煤炭是指原煤，并不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。18 【正确答案】 C【试题解析】 对划分资源等级的应税产品，其“几个主要品种的矿山资源等级表”中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照相关表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动 30的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。19 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。10 0003010 0005=250 000(元)。20 【正确
24、答案】 C【试题解析】 房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。21 【正确答案】 D【试题解析】 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。22 【正确答案】 A【试题解析】 宗教寺庙内举行宗教仪式用地和宗教人员生活用地是免税的，照相部、饮食部等用地不免税；直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税；企业关闭、撤销后，其占地用于出租的，不免税。企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。23 【正确答案】 B【试题解析】 自产轿车对汽车租赁公司投资的，由汽车租赁公
25、司纳税；自产轿车奖励给本企业员工的，由本企业员工纳税。该汽车制造厂只对转作本企业固定资产的 3 辆轿车缴纳车辆购置税=180 000310 =54 000(元)。24 【正确答案】 A【试题解析】 船舶净吨位尾数在 05 吨以下(含 05 吨)的不予计算，超过 0.5吨的按照 1 吨计算。拖船按照发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的 50计算。该公司应缴纳的车船税为=1215+1805+1002550=1 630(元)。25 【正确答案】 A【试题解析】 车船税的纳税义务发生时间以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。该企业当年应缴纳的车船税=47
26、80+480125=2 440(元)。26 【正确答案】 B【试题解析】 企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=1 0005 126=25(万元)。27 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C、D 均不得在所得税前扣除。28 【正确答案】 C【试题解析】 税前可扣除的损失=963+(96393)(11 3)1 3+9 3(17)7一 10=100(万元)。29 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=(45 0002 000)(12
27、0)130(120)=45 26316(元)；代缴个人所得税=45 2631630一 2 000=11 57895(元)。30 【正确答案】 C【试题解析】 应按两次稿酬所得计税，对于第二次的所得 600 元，因为没有超过费用扣除额 800 元，所以不缴纳个人所得税，应纳个人所得税=(3 000800)20(1 30)=308(元)。31 【正确答案】 A【试题解析】 承包人对企业经营成果不拥有所有权的，根据合同规定取得的承包所得按“工资、薪金所得”项目征税，以每月收入额减除费用后的余额为应纳税所得额。李某应缴纳个人所得税=(80 000123 500)10一 10512=2 540(元)。3
28、2 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人，所以扣缴义务人也应进行纳税申报。33 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 是查验征收；选项 B 是查定征收方式；选项 C 是查账征收；选项 D 是定期定额征收。34 【正确答案】 C【试题解析】 复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过 30 日。
