1、注册会计师税法（单选题）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。（A）税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系（B）税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等（C）代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一（D）税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成2 中华人民共和国增值税暂行条例的法律级次属于( )
2、。（A）财政部制定的部门规章（B）全国人大授权国务院立法（C）国务院制定的税收行政法规（D）全国人大制定的税收法律3 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）将外购的货物用于本单位集体福利（B）将外购的货物分配给股东和投资者（C）将外购的货物无偿赠送给其他个人（D）将外购的货物作为投资提供给其他单位4 某卷烟厂 2014 年 6 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款 50 万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂 6 月份收购烟叶可抵扣的进项税额是( )。（A）65 万元（B） 715 万元（C） 858 万元（D）886 万元5 某小轿车生产企业为增值税一般纳税
3、人，2014 年 12 月生产并销售小轿车 300 辆，每辆含税销售价格 1755 万元，适用消费税税率 9。经审查，该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业 1 2 月份应缴纳消费税( )。（A）243 万元（B） 2835 万元（C） 3645 万元（D）405 万元6 2014 年 8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50万元，增值税税款 85 万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10，该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )。（A）4 万元（B） 5 万元（C） 9 万元（D）14 万元7 下列各项中，
4、关于营业税纳税地点表述正确的是( )。（A）单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税（B）航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税（C）电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税（D）纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税8 下列各项中，不符合营业税计税依据规定的是( )。（A）银行代收电话费的业务应以全部收入为计税依据（B）建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为计税依据（C）保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为计税依据（D）代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为
5、计税依据9 下列各项中，不符合城市维护建设税计税依据规定的是( )。（A）偷逃营业税而被查补的税款（B）偷逃消费税而加收的滞纳金（C）出口货物免抵的增值税税额（D）出口产品征收的消费税税额10 下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。（A）跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税（B）营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税（C）流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税（D）代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税11 下列各项中，符合关税有关规定的是( )。（A）进口货物由于完税价
6、格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税（B）溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税（C）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税（D）进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税12 下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是( )。（A）留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格（B）转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格（C）准予暂时进口的施工机械，以同类货物的价格为完税价格（D）运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格13 某钨矿企业 2014 年 10 月共开采钨矿石原矿 80 000
7、 吨，直接对外销售钨矿石原矿 40 000 吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9 000 吨，选矿比为 40。钨矿石选用税额每吨 06 元。该企业 10 月份应缴纳资源税( )。（A）20 580 元（B） 26 250 元（C） 29 400 元（D）37 500 元14 某油田 2014 年 12 月生产原油 6 400 吨，当月销售 6 100 吨，自用 5 吨，另有 2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨 8 元，该油田当月应缴纳资源税( )。（A）48 840 元（B） 48 856 元（C） 5 1 200 元（D）51 240 元15 某市肉制品加工企业 2014 年占地
8、 60 000 平方米，其中办公占地 5 000 平方米，生猪养殖基地占地 28 000 平方米，肉制品加工车间占地 1 6 000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11 000 平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米 08 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )。（A）16 800 元（B） 25 600 元（C） 39 200 元（D）48 000 元16 某供热企业 2014 年度拥有生产用房原值 3 000 万元，当年取得供热总收入 2 000 万元，其中直接向居民供热的收入 500 万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 20。该企业 2014 年应缴纳的房产税为( )
9、。（A）72 万元（B） 216 万元（C） 27 万元（D）288 万元17 某运输公司 2014 年有货运汽车(带挂车)10 辆，每辆汽车载重 20 电，挂车载重1 5 吨；公司所在地载货汽车年税额 50 元吨。该公司全年应缴纳车船税( )。（A）10 000 元（B） 12 250 元（C） 13 750 元（D）17 500 元18 某航运公司 2014 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3 000 吨；拖船 1 艘，发动机功率为 1 800 马力。其所在省车船税计税标准为净吨位 2 000 吨以下的，每吨 4元；2 001-10 000 吨的，每吨 5 元。该航运公司 2014 年
10、应缴纳车船税( )。（A）60 000 元（B） 61 800 元（C） 63 600 元（D）65 400 元19 下列各项中，符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是( )。（A）被投资企业发生的经营亏损，由投资方企业确定投资损失（B）被投资企业对投资方的分配支付额，均应视为投资回收，冲减投资成本（C）投资方企业转让全资子公司时，其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得（D）投资方企业转让股权发生的损失，超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得的部分不允许在以后纳税年度的所得额中扣除20 下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )
11、。（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售特为牲畜21 下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。（A）扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税（C）在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地（D）个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税22 2014 年 8 月，李某出版一本小说取得稿酬 80 000 元，从中拿出 20 000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某 8 月份应缴纳个人所得税( )。（A）6160 元（B） 6 272 元（C） 8 40
12、0 元（D）8 960 元23 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是( )。（A）税收强制执行措施不适用于扣缴义务人（B）作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内（C）税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行（D）税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施24 税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。（A）要求李某补缴税款（B）要求张某补缴税款（C）应对张某处以未缴消费税额 05 倍至 3 倍
13、的罚款（D）应对李某处以未代收代缴消费税额 05 倍至 3 倍的罚款25 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2013 年 4月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税是( )万元。（A）315（B） 609（C） 460（D）28026 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以采取的行为是( )。（A）可以申请仲裁（B）只能向上一级税务机关申请复议（C）必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法
14、申请行政复议；纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉（D）可以直接向人民法院起诉27 下列各项中，不属于税务代理业务范围的是( )。（A）办理纳税、退税和减免税申报（B）办理企业所得税财产损失的鉴证（C）办理增值税专用发票的发票领购手续（D）办理增值税一般纳税人资格认定申请28 下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是( )。（A）外汇收支鉴证（B）银行储蓄存款鉴证（C）企业会计报表鉴证（D）企业所得税财产损失鉴证29 下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是( )。（A）经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施（B）除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种（C）
15、按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收（D）各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案30 中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于( )。（A）财政部制定的部门规章（B）全国人大授权国务院立法（C）国务院制定的税收行政法规（D）全国人大制定的税收法律31 下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是( )。（A）纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权（B）纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批（C）纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起 12 个月内不得申请免税（
16、D）符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人32 某生产企业属增值税小规模纳税人，2014 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 52 万元(原值为 4 万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( ) 。（A）042 万元（B） 048 万元（C） 054 万元（D）058 万元33 某日化企业为增值税一般纳税人，2014 年 10 月将化妆品组成套装销售，某商场一次性购买 240 套，日化企业开具增值税专用发票，注明不含税金额 48 万元；将新研制的成本
17、为 14 万元的化妆品作为职工福利发放给本单位职工，日化企业无同类化妆品销售价格。化妆品的消费税税率为 30，成本利润率为 5，则该日化企业当月应缴纳消费税( )万元。（A）963（B） 1503（C） 1484（D）9注册会计师税法（单选题）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 税法是引起法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；权利主体双方法律地位是平等的，但由于分别是行政管理者与被管理者，故主体
18、双方权利和义务不对等；税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体和权利内容三个方面构成。2 【正确答案】 B【试题解析】 授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。国务院从 1994 年 1 月 1 日起实施税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税 5 个现行的暂行条例。3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C、D 是视同销售的情形。4 【正确答案】 C【试题解析】 该卷烟厂可抵扣进项税额=50(1+10)(1+20)13 =858(万元)，因此 C 项正确。5 【正确答案】 B【试题解析
19、】 本题目考核了小轿车达到低污染排放标准，可以减征 30的优惠。应纳税额=30017 55(1+17 )9(1 30)=283 5(万元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 对自己不生产应税消费品，而只是购进后在销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮、焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接消费品市场，而需进一步生产加工，应当征收消消费税。应纳消费税=9010=9(万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 应该向出租单位机构所在地缴纳；选项 B 不属于营业税纳税项目；选项 D 应该向机构所在地主管税务机关缴纳。8 【正确答案】 A【试题解析】 金融企业从事受托收款业务，如代收
20、电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。因此 A 项正确。9 【正确答案】 B【试题解析】 罚款和滞纳金不能作为城市维护建设税的计税依据。10 【正确答案】 C【试题解析】 跨省开采的应当选择核算地的税率。纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方(扣缴方) 所在地适用税率执行。因此，选项 C 正确。11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 应按原征税日期的税率征税；选项 B 应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的
21、，可按确定补税当天实施的税率征税；选项 C 按照原申报正式进口之日实施的税率征税。12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项 C 应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项 D 应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。13 【正确答案】 D【试题解析】 应纳资源税=(40 00006+9 000400 6)=37 500(元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。资源税=(6100+5)8=48 840(元)。15
22、 【正确答案】 B【试题解析】 应纳土地使用税=(60 00028 000)08=25 600(元) 。直接用于农林牧渔业的生产用地免税；办公用地、加工占地是不免税的。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的是不免税的。16 【正确答案】 B【试题解析】 应纳房产税=3 000(120)1 2(2 000500)2 000=216(万元)。17 【正确答案】 C【试题解析】 应纳车船税=102050+101 55050=13 750(元)，机动车挂车按照货车税额的 50计算。18 【正确答案】 B【试题解析】 2 马力折合净吨位 1 吨，拖船和按船舶税额的 50计算。车船
23、税=43 0005+1 80050450=61 800(元)。19 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 应该由被投资企业自己弥补。选项 B 被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。选项 D 企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。20 【正确答案】 A【试
24、题解析】 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中，生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。21 【正确答案】 C【试题解析】 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税；个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。22 【正确答案】 B【试题解析】 捐赠扣除限额=80 000(120)30 =19 200(元)，实际发生 20 000 元，应扣除 19 200 元。李某
25、 8 月份应缴纳个人所得税=80 000(120)一 19 20020 (130)=6 272(元)。23 【正确答案】 C【试题解析】 税收强制执行措施适用于扣缴义务人，所以选项 A 错误；轿车不属于生活必须用品，在强制执行范畴，所以选项 B 错误；税务机关采取强制执行措施的对象，仅限于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，不包括取得工资薪金的个人，所以选项 D 错误。24 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工应税消费品的受托方是个体户的，不负扣缴义务，由委托方收回后交纳消费税，税务机关应向张某追缴税款。25 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳的城市维护建设税=(40+5)7=3
26、 15(万元)。26 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以自知道税务机关具体行为之日起 60 日内依法申请行政复议；纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。27 【正确答案】 C【试题解析】 税务代理的范围是不包括增值税专用发票外的发票领购手续的，因此，选项 C 错误。28 【正确答案】 D【试题解析】 涉税鉴证业务范围包括企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证和企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证。因此选项 D 正确。29 【正确答案】 B【试题解析】
27、涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。30 【正确答案】 B【试题解析】 营业税暂行条例是全国人大授权国务院立法。31 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36个月内不得申请免税。32 【正确答案】 D【试题解析】 销售小汽车售价超过原值，按 4计算减半征收增值税。增值税=86 +52(1+4)450=058(万元)。33 【正确答案】 B【试题解析】 日化企业当月应缴纳消费税=4830+14(1+5)(130)30=144+063=15 03(万元) 。
