1、注册会计师税法（单选题）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 进口应税消费品，按规定应当自( )缴纳消费税。（A）报关进口当天（B）海关填发税款缴纳证之日起 15 日内（C）海关填发税款缴纳证次日起 15 日内（D）海关填发税款缴纳证之日起 30 日内2 张先生 2014 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入 120 万元。该住房系张先生于 2013 年 12 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的
2、营业税是( )。（A）15 万元（B） 27 万元（C） 45 万元（D）6 万元3 某旅游公司组织 20 人到北京旅游，每人收取旅游费 5 000 元，旅游中由公司支付每人长城景点费用 350 元，租车费用 100 元，游故宫费用 270 元，其他住宿、餐饮费用 350 元，则旅游公司应纳营业税为( )元。（A）2 000（B） 3 200（C） 3 600（D）3 9304 某市一生产企业为增值税一般纳税人。2013 年 5 月进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本月在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税50 万元，消费税滞纳金 1 万元；本月出口乙产品一批，按规
3、定退回增值税 5 万元。该企业本月应缴纳城市建设维护税( )万元。（A）455（B） 4（C） 425（D）565 根据现行规定，关于城市维护建设税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是( )。（A）对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城市维护建设税（B）对 “三税” 实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退 (返) 还（C）对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城市维护建设税（D）对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城市维护建设税6 某企业 2014 年 5 月将一台账面余值 55 万元
4、的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费 4 万元、料件费 6 万元。假定该设备的进口关税税率为 30，则该企业应缴纳的关税为( )。（A）18 万元（B） 3 万元（C） 165 万元（D）195 万元7 下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。（A）出口关税税额（B）单独列明的支付给境外的佣金（C）货物在我国境内输出地点装载后的运输费用（D）货物运至我国境内输出地点装载前的保险费8 纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为( )。（A）开采数量（B）实际产量（C）计划产量（D）销售数量9 根据相关规定，下列关于资源税的纳税地点，表述不正确
5、的是( )。（A）跨省开采的，在开采所在地纳税（B）资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税（C）扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳（D）省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳10 某盐场 2014 年度占地 200 000 平方米，其中办公楼占地 20 000 平方米，盐场内部绿化占地 50 000 平方米，盐场附属幼儿园占地 10 000 平方米，盐滩占地 1 20 000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 07 元。该盐场 2014年应缴纳的城镇土地使用税是( )。（A）14 000 元（B） 49 000 元（C） 56 000 元（D）1 40 000 元11
6、 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比佻这一比例是( )。（A）20（B） 30（C） 50（D）10012 某船运公司 2014 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位。1 500 吨；拥有拖船 2艘，每艘发动机功率 500 马力。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 2 000 吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位 201-2 000 吨的，每吨 4 元。该公司 2014 年度应缴纳的车船税是( ) 。（A）61 000 元（B） 71 66667 元（C） 74 33333 元（D）75
7、 33333 元13 下列表述不符合车船税征税现行规定的是( )。（A）非机动车船免税（B）捕鱼船免征车船税（C）拖船按照发动机功率每 1 马力折合净吨位 1 吨计算征收车船税（D）不需要在车船管理部门登记的车船不征车船税14 依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( ) 。（A）业务招待费用产生的差异（B）职工福利费用产生的差异（C）职工工会费用产生的差异（D）职工教育费用产生的差异15 下列关于企业重组业务企业所得税处理的陈述，不正确的是( )。（A）以非货币资产清偿债
8、务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失（B）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理（C）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补（D）企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式16 作家马某 2014 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3 800 元，自 2 月 15日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税( )。（A）420 元（B） 924 元（C） 9296 元（D）1 320 元1
9、7 下列各项中，符合个人所得税有关规定的是( )。（A）个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税（B）对个人转让已自用 1 年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税（C）个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得 ”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税（D）对出售自有住房并拟在现住房出售后 1 年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税18 下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的是( )。（A）个人及其家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围内（B）采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金
10、必须同时执行（C）税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人（D）税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人19 根据税收征收管理法的有关规定，下列选项中，税务机关不得对其采取税收保全措施的是( ) 。（A）作为个人唯一交通工具的小汽车（B）作为家庭唯一居住用房的豪华别墅（C）单价为 500 元的自行车（D）祖传古董20 对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经( )审验和批准。（A）上级主管部门（B）主管税务机关（C）主管财政机关（D）政府21 韩国居民朴先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60
11、天，期间取得境外公司支付的工资 40 000 元，参加有奖销售中奖收入 20 000 元。朴先生应在中国缴纳个人所得税( )。（A）4 000 元（B） 5 650 元（C） 9 650 元（D）10 250 元22 税收权利主体是指( )。（A）纳税人（B）征税人（C）征纳双方（D）国家23 某供热企业 2014 年拥有的生产用房原值 5 000 万元，全年取得供热总收入 2 500 万元，其中直接向居民供热的收入 800 万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30，该企业 2014 年应缴纳房产税( )万元。（A）1344（B） 2856（C） 42（D）6024 下列各项中，应当
12、计算缴纳增值税的是( )。（A）邮政部门发行报刊（B）农业生产者销售自产农产品（C）电力公司向发电企业收取过网费（D）残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品25 某啤酒厂销售某种类的啤酒 20 吨给某商场，取得不含税的价款 85 000 元，收取包装物押金 2 800 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。（A）5 000 元（B） 6 000 元（C） 4 400 元（D）8 000 元26 按营业税暂行条例实施细则的规定，下列行为属于营业税的兼营行为的是( )。（A）运输企业销售货物并负责运输所售货物（B）照相馆在提供照相业务的同时销售相框（C）建材商店销售建材并为购货客户提供建筑、安装、装饰
13、业务（D）电信公司为用户安装电话，并附设电信设备专营店销售电信设备27 根据现行营业税减免税规定，下列说法错误的是( )。（A）福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税（B）医院提供医疗服务取得的收入，减半征收营业税（C） 2011 年个人按市场价格出租居民住房，按 3的税率减半征收营业税（D）残疾人个人提供的劳务免征营业税28 流动经营的单位，在经营地缴纳“三税” 的，其教育费附加应在 ( )缴纳。（A）机构所在地按当地适用税率计算（B）经营地按当地适用税率计算（C）经营地但按机构所在地的适用税率计算（D）机构所在地但按经营地的适用税率计算29 关于关税的完税价格，下列表述中正确的是
14、( )。（A）进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格（B）进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法（C）由买方负担的经纪费用应计入完税价格中（D）设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中30 下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是( )。（A）进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费（B）进口人向中介机构支付的经纪费（C）进口设施的安装调试费用（D）货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用31 下列关于资源税的表述中，不正确的是( )。（A）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具支付货款凭证的当天（B）纳税人以
15、自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量（C）从 2007 年 1 月 1 日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税（D）属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律由核算地纳税32 根据资源税的有关规定，纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起( )日内申报纳税。（A）5（B） 10（C） 1 5（D）3033 纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由( ) 决定。（A）国家税务总局（B）财政部（C）省、自治区、直辖市税务机关（D）省、自治区、直辖市人民政府注册会计师税法（单选题
16、）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海关填发税款缴纳证之日起 15 日内缴纳消费税。2 【正确答案】 A【试题解析】 不足两年的普通标准住房转让，差价计税，即应纳营业税=(120 90)5=15(万元)。3 【正确答案】 D【试题解析】 旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额
17、。该旅游公司应纳营业税=(5 000350 一 1 00 一 270350)205=3 930(元 )4 【正确答案】 D【试题解析】 按城市维护建设税有关规定，城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税为依据的，进口不征，出口不退。滞纳税金缴纳的滞纳金不作为计征城市维护建设税的依据。该企业本月应缴纳城市建设维护税=(30+50)7=5 6( 万元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城市维护建设税、教育费附加；对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城市维护建设税；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城市维护建
18、设税、教育费附加。6 【正确答案】 B【试题解析】 该企业应缴纳的关税=(4+6)30=3(万元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。8 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。9 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；纳税人跨省开采
19、资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地或者生产地纳税。10 【正确答案】 B【试题解析】 应纳的城镇土地使用税=(200 000 10 000120 000)07=70 0000 7=49 000(元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50。12 【正确答案】 C【试题解析】 应纳车船税=1015004+250050450+42 0004512=60 000+1 000+13 33333=74 33333( 元)
20、。13 【正确答案】 C【试题解析】 拖船按照发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 吨计算征收车船税。14 【正确答案】 D【试题解析】 该题目是税法与会计结合的所得税会计规则运用。15 【正确答案】 D【试题解析】 企业重组业务中，受让企业支付的对价包含股权支付、非股权支付或者两者的组合。16 【正确答案】 B【试题解析】 出版再连载视为两次稿酬，应纳个人所得税=(3 800800)2070+45010(120)2070=924(元 )。17 【正确答案】 D【试题解析】 个人出售自有住房取得的所得可按照“财产转让所得”项目征收个人所得税；对个人转让已自用 5 年并且是家庭唯一生活用房取得的
21、所得免征个人所得税；个人转租房产而取得的转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。因此，A、B、C 三项不正确。18 【正确答案】 D【试题解析】 税收保全措施的适用范围仅限于从事生产经营的纳税人，不包括扣缴义务人。19 【正确答案】 C【试题解析】 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价 5 000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。20 【正确答案】 B【试题解析】 对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经主管税务机关审验
22、和批准。21 【正确答案】 A【试题解析】 境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 90 日，境内所得境外支付部分免税，应纳税额=20 00020=4 000(元)。22 【正确答案】 C【试题解析】 税收的权利主体包括纳税主体和征税主体双方。23 【正确答案】 B【试题解析】 对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。房产税=5 000(130)1 21 7002 500=2856(万元)。24 【正确答案】 C【试题解析】 邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。农业生产者销售自产农产品，免征增值税；电力公司向发电
23、企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。25 【正确答案】 A【试题解析】 啤酒的单位售价=(85 000+2 80011 7)20=4 36966(元吨)，适用消费税率是 250 元吨。应纳消费税额=20250=5 000(元)。26 【正确答案】 D【试题解析】 营业税的兼营行为，强调同一营业税纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系。27 【正确答案】 B【试题解析】 对医院提供医疗服务取得的收入，免征营业税。28 【正确答案】 B【试题解析】 城市维护建设税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适
24、用税率计征。29 【正确答案】 C【试题解析】 进料加工进口料件申报内销时，海关以料件原进口时的成交价格为基础审查确定完税价格，料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。30 【正确答案】 B【试题解析】 中华人民共和国通关审定进出口货物完税价格办法规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。31 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨，因此 D 项不对。32 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税。33 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。
