1、注册会计师税法（国际税收、税务代理和税务筹划）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 目前为国际上大多数发展中国家所接受的国际税收协定的范本是( )。（A）1992 年经合组织范本（B） 2003 年经合组织范本（C） 1979 年联合国范本（D）2001 年联合国范本2 非居民企业取得来自于中国境内的下列所得，实行差额征税的是( )。（A）利息所得（B）股息所得（C）特许权使用费所得（D）财产转让所得3 境外某公司在中国境内未设立机构、场所，20
2、15 年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 2000 万元，取得位于境内的不动产转让收入 1280 万元，该不动产净值1160 万元。2015 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。（A）112（B） 142（C） 212（D）3284 我国某居民企业有来源于乙国的税前所得 100 万元，乙国的所得税税率为30，但乙国对外国居民企业来源于本国的所得实行 20的优惠税率，我国采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，则我国对该居民企业的这笔境外所得应征所得税税款是( )。（A）25 万元（B） 5 万元（C） 575 万元（D）05 主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因
3、特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过( )。（A）15 日（B） 30 日（C） 60 日（D）90 日6 根据我国企业所得税法规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。该比例是( )。（A）金融企业为 2：1；其他企业为 3：1（B）金融企业为 3：1；其他企业为 4：1（C）金融企业为 5：1；其他企业为 3：1（D）金融企业为 5：1；其他企业为 2：17 企业与其关联方签署成本分摊协议有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除的是 ( ) 。（A）
4、自签署成本分摊协议之日起经营期限少于 50 年（B）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于 30 年（C）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于 40 年（D）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于 20 年8 企业与其他企业、组织或个人的下列情形中，视为有关联关系的是( )。（A）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到 15以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到 15以上（B）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到 20以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到 20以上（C）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到 25以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到 25以
5、上（D）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到 10以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到 10以上9 预约定价安排一般适用于年度发生的关联交易金额在( )万元人民币以上且满足其他条件的企业。（A）3000（B） 4000（C） 5000（D）600010 除另有规定外，企业应在关联交易发生年度的次年 5 月 31 日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起一定期限内提供，该期限是( )。（A）15 日（B） 20 日（C） 30 日（D）60 日11 发生下列关联交易的企业，可免于准备关联交易同期资料的是( )。(2015 年)（A）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的
6、范围（B）除成本分摊和预约定价安排外，年度发生的除关联购销外的其他关联交易金额在 4000 万元人民币以上（C）外资股份低于 50且仅与境外关联方发生关联交易（D）除成本分摊和预约定价安排外，年度发生的关联购销金额在 2 亿元人民币以上12 在确定税收情报秘密级别的同时，要确定保密期限，机密级的情报保密期限一般为( )。（A）5 年（B） 10 年（C） 15 年（D）20 年13 税务代理人接受纳税人或扣缴义务人委托从事税务代理业务，下列业务可以代理的是( ) 。（A）登记现金日记账（B）登记银行存款日记账（C）建账建制（D）代制原始凭证14 下列不属于税务代理业务范围的是( )。（A）税务
7、行政复议手续（B）办理增值税一般纳税人资格认定申请（C）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票（D）办理增值税专用发票的领购手续15 税务师代理个体工商户建立简易账簿的，在办理当期纳税申报时，应向主管财政、税务机关报送的材料是( )。（A）财务合并报表（B）应税所得表（C）资产负债表（D）利润表16 代理人代理记账的，对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经( )审验和批准。（A）主管税务机关（B）企业主管（C）主管财政机关（D）投资者17 代理人审核企业所得税应税收人与不征税收入和免税收入的划分是否正确时，下列项目中属于免税收入范围的是( )。（A）财政拨款
8、（B）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（C）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（D）在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的与该境内机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益18 下列关于税收筹划的特点表述不正确的是 ( )。（A）税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行（B）税务筹划是在纳税行为发生之前，对经济事项进行规划、设计、安排，达到减轻税收负担的目的（C）税务筹划的直接目的就是利用税法漏洞，偷逃税款（D）税务筹划具有一定的风险性，往往不能达到预期效果19 税务师建议某公司将货物的销售结算方式由
9、直接收款变更为分期收款，这属于( )税收筹划方法的运用。（A）利用退税（B）利用税收抵免（C）利用税法漏洞（D）利用延期纳税20 居民企业准备转让一项技术所有权，初步核定的转让收益额在 500 万元以内，针对企业所得税来讲，属于( )筹划方法。（A）利用减税（B）利用免税（C）利用税率差异（D）利用退税21 假定税法规定，应纳税所得额在 30 万元以下(含 30 万元)企业的适用税率20，超过 30 万元的，全额适用税率为 25，某企业应纳税所得额为 56 万元，请利用分劈技术计算将该企业一分为二的最大节约所得税额为( )。（A）14 万元（B） 112 万元（C） 28 万元（D）13 万元
10、22 甲集成电路生产企业 2009 年成立，投资额 100 亿元，经营期限 20 年。2011 年该企业开始获利，企业拟对 20122022 年内购置的固定资产进行税收筹划。财务部门给予的下列建议中，可以被采纳的是( )。(2012 年)（A）选择年数总和法计提折旧（B）选择较长的固定资产使用年限（C）选择双倍余额递减法计提折旧（D）将购置资产的相关费用在当期直接扣除23 纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划，在存货价格持续下跌的情况下，使用的最佳计价方法是( ) 。(2012 年)（A）先进先出法（B）加权平均法（C）移动平均法（D）个别计价法24 张某就职于境内某网络公司，每月缴纳“五险一
11、金”2000 元。2013 年 12 月公司拟对其发放当月工资 10000 元、全年一次性奖金 60000 元。下列张某当月工资和奖金发放的各项方案中，缴纳个人所得税最少的方案是( )。(2014 年)（A）发放全年一次性奖金 54000 元，工资 16000 元（B）发放全年一次性奖金 55000 元，工资 15000 元（C）发放全年一次性奖金 55500 元，工资 14500 元（D）发放全年一次性奖金 60000 元，工资 10000 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确
12、的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 国际上绝大多数的国家对外谈签避免双重征税税收协定时，主要依据的范本有( )。（A）1992 年经合组织范本（B） 2003 年经合组织范本（C） 1979 年联合国范本（D）2001 年联合国范本26 非居民企业取得来自于中国境内的下列所得，应当以收入全额计征企业所得税的有( )。（A）股息所得（B）财产转让所得（C）租金所得（D）特许权使用费所得27 下列选项中，不应作为可抵免境外所得税税额的情形有( )。（A）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款（B）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款（C）因少缴或迟
13、缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款（D）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款28 根据国际税收的有关规定，下列说法正确的有 ( )。（A）企业按照税法的有关规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零（B）企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损允许再用以后年度境内盈利重复弥补（C）在计算境外所得抵免限额时，形成当期境内、外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、外应纳税所得总额，其当期境外所得
14、税的抵免限额也为零（D）企业境内所得为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家(地区)顺序29 主管税务机关实施一般反避税调查时，应当向被调查企业送达税务检查通知书。被调查企业认为其安排不属于本办法所称避税安排的，应当自收到税务检查通知书之日起 60 日内提供相关资料，该资料有( )。（A）安排的背景资料（B）安排的商业目的等说明文件（C）安排的内部决策和管理资料（D）安排涉及的详细交易资料，如合同、补充协议、收付款凭证等30 根据企业所得税法的有关规定，判断是否具有合理商业目的时，应综合考量的相关因素有( ) 。（A）境外企业股权主要价
15、值是否直接或间接来自于中国应税财产（B）境外企业资产是否主要由直接或间接在中国境内的投资构成，或其取得的收入是否主要直接或间接来源于中国境内（C）境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业实际履行的功能和承担的风险是否能够证实企业架构具有经济实质（D）境外企业股东、业务模式及相关组织架构的存续时间31 企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除的有( ) 。（A）不具有合理商业目的和经济实质（B）不符合独立交易原则（C）没有遵循成本与收益配比原则（D）自签订成本分摊协议之日起经营期限少于 30 年32 下列各项中，属于转让定价方法的有( )。（A）可比非
16、受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法33 转让定价重点调查的企业主要有( )。（A）关联交易数额较大或类型较多的企业（B）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业（C）高于同行业利润水平的企业（D）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业34 国际税收合作的主要方式是情报交换，主要包括( )。（A）专项情报交换（B）自动情报交换（C）自发情报交换（D）行业范围情报交换35 下列各项中，属于统印发票领购方式的有 ( )。（A）批量供应（B）验旧购新（C）交旧购新（D）担保发售36 申请自制发票的用票单位必须符合的条件有 ( )。（A）发票使用量较大（B）有固定的生产经营场
17、所（C）发票管理制度健全（D）财务核算制度健全37 以下对于代理人在审核原始凭证时应该注意的审核要点的描述正确的有( )。（A）审核原始凭证内容的真实性（B）审核原始凭证内容的完整性（C）审核原始凭证取得的目的性（D）审核原始凭证取得的时效性38 下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有 ( )。（A）代理税务登记申报（B）代理填报税务登记表（C）代理建账建制（D）代理领取税务登记证件39 属于核定纳税的外企商社根据其业务性质、计税原始资料等情况，在计算其应缴纳营业税时应采取的计税方法有( )。（A）按核定税额纳税（B）按收入纳税（C）按核定收入纳税（D）按经费支出核算纳税40 下列有关税务筹
18、划切入点的表述中正确的有 ( )。（A）选择税务筹划空间大的税种为切入点（B）以税收优惠政策为切入点（C）以偷税为切入点（D）以纳税人构成为切入点41 要使延期纳税达到节税效果的最大化，则要实现( )。（A）递延项目最多化（B）递延税款最多化（C）递延期最长化（D）递延税种最多化42 固定资产折旧的税务筹划，包括( )。（A）固定资产计价的税务筹划（B）固定资产折旧年限的税务筹划（C）固定资产折旧方法的税务筹划（D）固定资产计价和折旧税务筹划方法的综合运用43 利用税收优惠进行税务筹划时，主要利用的优惠要素有( )。（A）利用减免税（B）利用退税（C）利用税率差异（D）利用税收抵免44 为保证
19、利用转让定价进行税务筹划的有效性，筹划时应注意( )。（A）进行成本效益分析（B）考虑价格的波动应在一定的范围内，以防被税务机关调整而增加税负（C）纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排（D）尽量与税务机关保持良好的沟通，以获得税务机关的承认45 某化工企业盈利状况良好，2014 年 7 月购进一台生产设备并在当月投入使用，取得的增值税 专用发票注明价款 50 万元、税额 85 万元，同时购进配套易损件，取得的增值税专用发票注明价款 2 万元、税额 034 万元，该企业尚未享受任何税收优惠政策。该企业拟进行税收筹划，下列建议正确的有( )。(2014 年)（A）在技术进步情况下采用加
20、速折旧法（B）将易损件单独作为低值易耗品入账（C）从 2014 年 7 月开始计提生产设备的折旧（D）将增值税进项税额计入固定资产账面原值46 某钢铁公司 2014 年 7 月购进一台铣床并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款 100 万元、税额 17 万元，同时购进多套备用件，取得的增值税专用发票注明价款 2 万元、税额 034 万元。公司预计 20142016 年将连续亏损。现公司拟对该固定资产进行税收筹划，下列建议正确的有( )。（A）适当延长折旧年限（B）将备用件计入固定资产原值（C）从 2014 年 12 月开始计提折旧（D）将增值税进项税额计入固定资产原值三、计算题要求列出
21、计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。47 某市区一家大型商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2015 年9 月有关生产经营情况如下：(1)本月销售小麦、玉米、高粱等其他杂粮，取得含税收入 2260 万元；销售切面、饺子皮、馄饨皮取得含税收入 1695 万元；销售速冻食品、方便面等各种熟食品，取得含税收入 2106 万元。采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入 936 万元，该批首饰市场零售价 1521 万元；销售钻石首饰取得零售收入 1755 万元，修理钻石饰品取得修理含税收入 585 万元。(2)从一般纳税人处购进商品，取得增值税
22、专用发票上注明销售额为 36 万元；从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的增值税专用发票和自行开具的普通发票上注明的销售额分别为 160 万元、30 万元；商场外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格 6 万元，运输免税农产品支付运费，取得增值税专用发票上注明运费 05 万元。(3)国庆节将以前月份购进的已抵扣过进项税额的小家电发给员工每人一件，购进成本共计 12 万元，零售价共计 15 万元；又向某孤儿院赠送上月购进的童装一批，购进成本 1 万元，零售价 15 万元。(4)出租柜台取得租金收入 90 万元，其中包括卫生费、治安费等 6 万元；商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)服装，
23、取得代销零售收入 40 万元，另向委托方收取手续费 12 万元。(5)与供货单位开展平销返利业务，由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入1872 万元，开具普通发票。(6)有 10 台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台 03 万元)，商场按规定程序为顾客办理了退款及相关手续并已将彩电退回厂家(原购进的含税价格每台 025 万元)，并已取得厂家开出的红字专用发票。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算该商场业务(1) 应缴纳的消费税；(2)计算该商场业务(1) 应确认的销项税额；(3)计算该商场业务
24、(2) 准予抵扣的进项税额；(4)计算该商场当月应确认的销项税额的合计数；(5)计算该商场当月可抵扣的进项税额的合计数；(6)计算该商场当期应缴纳的增值税；(7)计算该商场当期应缴纳的营业税。48 某市自营出口的 A 生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17，退税率 13。2015 年 11 月和 12 月的生产经营情况如下：(1)11 月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 850 万元、增值税税额1445 万元，材料、燃料已验收入库。外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 150 万元、增值税税额 255 万元，其中 20用于企业基建工程。以外购原材料 80 万元
25、委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税税额 51 万元，支付加工货物的不含税运输费用 10 万元并取得运输公司开具的增值税专用发票。内销货物取得不含税销售额 300 万元，支付销售货物不含税运输费用 18 万元并取得运输公司开具的增值税专用发票；出口货物取得销售额折合人民币(下同)500万元。(2)12 月份：免税进口料件一批，进口料件组成计税价格为 420 万元。出口货物取得销售额 600 万元；内销货物 600 件，开具普通发票，取得含税销售额 18047 万元；将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送。该企业适用的计划分
26、配率为 60，11 月初留抵税额为 0。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算该企业 11 月份应纳(或应退) 税额；(2)计算该企业 12 月份应纳(或应退) 税额；(3)计算该企业 12 月份应纳的城建税、教育费附加及地方教育附加。注册会计师税法（国际税收、税务代理和税务筹划）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 联合国范本在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的
27、利益，比较容易被发展中国家所接受。经合组织范本比较强调居民税收管辖权，对地域税收管辖权有所限制，但由于经合组织成员国经济实力比较接近，资金、技术等基本均衡，所以此范本易为这些经济发达国家所接受，具有广泛的国际影响。【知识模块】 国际税收2 【正确答案】 D【试题解析】 非居民企业取得来自于中国境内的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 国际税收3 【正确答案】 C【试题解析】 应纳企业所得税=200010+(1280 一 1160)10=212( 万元)。【知识模块】 国际税收4 【正确答案】 D【试题解析】 居民企业从与我国订立税收协定(或安排)的对方国家
28、取得所得，并按该国税收法律享受了减税待遇，且该国所得已享受的减免税待遇按照税收协定(或安排) 规定应视同已缴税额在我国应纳税额中抵免的，经企业主管税务机关确认，可在其申报境外所得税额时视为已缴税额。计算抵免限额：10025=25(万元)；该居民企业在乙国实际缴纳的税额=10030=30(万元)，因此超过了抵免限额，不需在我国缴纳税款。【知识模块】 国际税收5 【正确答案】 B【试题解析】 主管税务机关实施一般反避税调查时。企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申清。经批准可以延期提供，但是最长不得超过 30 日。【知识模块】 国际税收6 【正确答案】 D【试题解析】
29、债资比的比例规定：金融企业为 5：1；其他企业为 2：1。【知识模块】 国际税收7 【正确答案】 D【试题解析】 企业与其关联方签署成本分摊协议，自签署成本分摊协议之日起经营期限少于 20 年的，其自行分摊的成本不得税前扣除。【知识模块】 国际税收8 【正确答案】 C【试题解析】 一方直接或间接持有另一方的股份总和达到 25以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到 25以上的，可以视为企业与其他企业、组织或个人有关联关系。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到 25以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。【知识模块】 国际税收9 【
30、正确答案】 B【试题解析】 预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上；依法履行关联申报义务； 按规定准备、保存和提供同期资料。【知识模块】 国际税收10 【正确答案】 B【试题解析】 除另有规定外，企业应在关联交易发生年度的次年 5 月 31 日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起 20 日内提供。【知识模块】 国际税收11 【正确答案】 A【试题解析】 属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：(1)年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在 2 亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息
31、收付金额计算)在 4000 万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；(3)外资股份低于 50且仅与境内关联方发生关联交易。【知识模块】 国际税收12 【正确答案】 D【试题解析】 机密级的情报保密期限一般为 20 年，秘密级情报保密期一般为 10年。【知识模块】 国际税收13 【正确答案】 C【试题解析】 现金日记账、银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记，故选项 AB 错误。税务师不能代制原始凭证，只能对原始凭证进行审核，故选项 D 错误。【知识模块】 税务代理和税务筹划14 【正确答案】
32、 D【试题解析】 办理增值税专用发票的领购手续不属于税务代理的范围。【知识模块】 税务代理和税务筹划15 【正确答案】 B【试题解析】 税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。【知识模块】 税务代理和税务筹划16 【正确答案】 A【试题解析】 代理人代理记账的，对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。【知识模块】 税务代理和税务筹划17 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AC：属于不征税收入。选项 B：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于企业所得税免税收入。选项 D：在
33、中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。【知识模块】 税务代理和税务筹划18 【正确答案】 C【试题解析】 税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。【知识模块】 税务代理和税务筹划19 【正确答案】 D【试题解析】 利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据企业所得税法的有关规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。【知识模块】 税务代理和税务筹划20 【正确答案】 B
34、【试题解析】 居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税。所以属于利用免税筹划方法。【知识模块】 税务代理和税务筹划21 【正确答案】 C【试题解析】 最好采用平均分劈，则应纳所得税额=28202=112(万元)；分劈节约所得税=5625 一 112=2 8( 万元)。【知识模块】 税务代理和税务筹划22 【正确答案】 B【试题解析】 集成电路线宽小于 025 微米或投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按 15的税率征收企业所得税，其中经营期在 15 年以上的，在 2017 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税
35、，第六年至第十年按照 25的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。从税收筹划来看，企业应尽量在前五年减少企业成本费用，待免税和减半征税以后的年度，加大企业的成本费用，以达到以后年度在没有税收优惠的情况下少缴纳企业所得税。【知识模块】 税务代理和税务筹划23 【正确答案】 A【试题解析】 在存货价格持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。【知识模块】 税务代理和税务筹划24 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：全年一次性奖金12=5400012=4500(元)，适用税率为10，速算扣除数 105 元，全年一次性奖金应纳个人所得税=5400010一105=5295(元)，工资所得应
36、纳个人所得税=(1600020003500)25一1005=1620(元)，合计应纳个人所得税=5295+1620=6915(元)；选项 B：全年一次性奖金12=5500012=458333(元)，适用税率为 20，速算扣除数 555 元，全年一次性奖金应纳个人所得税=5500020一 555=10445(元)，工资所得应纳个人所得税=(1500020003500)25一 1005=1370(元) ，合计应纳个人所得税=10445+1370=11815(元) ；选项 C：全年一次性奖金12=5550012=4625(元)，适用税率为 20，速算扣除数 555 元，全年一次性奖金应纳个人所得税=
37、5550020一 555=10545(元)，工资所得应纳个人所得税=(1450020003500) 20 一555=1245(元)，合计应纳个人所得税=10545+1245=11790(元)；选项 D：全年一次性奖金12=6000012=5000(元)，适用税率为 20，速算扣除数 555 元，全年一次性奖金应纳个人所得税=6000020一 555=11445(元)，工资所得应纳个人所得税=(1000020003500)10一 105=345(元)，合计应纳个人所得税=11445+345=11790(元) ；综上所述选项 A 的方案缴纳个人所得税最少。【知识模块】 税务代理和税务筹划二、多项选
38、择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 B,D【试题解析】 国际上绝大多数的国家对外谈签避免双重征税税收协定时，主要依据 2003 年经合组织范本和 2001 年联合国范本。【知识模块】 国际税收26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 非居民企业取得来自于中国境内的股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得，应当以收入全额计征企业所得税。【知识模块】 国际税收27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 不应作为可抵
39、免境外所得税税额的情形：(1)按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。(5)按照我国 企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。【知识模块】 国际税收28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同
40、期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补。【知识模块】 国际税收29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 主管税务机关实施一般反避税调查时，应当向被调查企业送达税务检查通知书。被调查企业认为其安排不属于本办法所称避税安排的，应当自收到税务检查通知书之日起 60 日内提供下列资料：(1)安排的背景资料；(2)安排的商业目的等说明文件；(3)安排的内部决策和管理资料，如董事会决议、备忘录、电子邮件等；(4)安排涉及的详细交易资料，如合同、补充协议、收付款凭证等；(5)与其他交易方的沟通信息；(6)可以证明其安排不属于避税安排的其他资料；
41、(7)税务机关认为有必要提供的其他资料。【知识模块】 国际税收30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 判断合理商业目的，应整体考虑与间接转让中国应税财产交易相关的所有安排，结合实际情况综合分析以下相关因素：(1)境外企业股权主要价值是否直接或间接来自于中国应税财产；(2)境外企业资产是否主要由直接或间接在中国境内的投资构成，或其取得的收入是否主要直接或间接来源于中国境内；(3)境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业实际履行的功能和承担的风险是否能够证实企业架构具有经济实质；(4)境外企业股东、业务模式及相关组织架构的存续时间；(5)间接转让中国应税财产交易在境外应缴纳所得税情况
42、；(6)股权转让方间接投资、间接转让中国应税财产交易与直接投资、直接转让中国应税财产交易的可替代性；(7)间接转让中国应税财产所得在中国可适用的税收协定或安排情况；(8)其他相关因素。【知识模块】 国际税收31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：(1)不具有合理商业目的和经济实质；(2)不符合独立交易原则；(3)没有遵循成本与收益配比原则；(4)未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料：(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于 20 年。【知识模块】 国际税收32 【正确答案】 A,
43、B,C,D【试题解析】 转让定价方法有：(1)可比非受控价格法；(2)再销售价格法；(3)成本加成法；(4)交易净利润法；(5) 利润分割法；(6) 其他符合独立交易原则的方法。【知识模块】 国际税收33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：应为低于同行业利润水平的企业。【知识模块】 国际税收34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 情报交换的种类：包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。【知识模块】 国际税收35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 统印发票的领购方式包括批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种
44、。【知识模块】 税务代理和税务筹划36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 凡有固定生产经营场所、财务核算和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票。【知识模块】 税务代理和税务筹划37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 代理人应加强对原始凭证的审核：(1)审核原始凭证内容的真实性与完整性；(2)审核原始凭证取得的时效性与合法性。【知识模块】 税务代理和税务筹划38 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 代理建账建制属于“建账、记账代理”的工作，不属于开业税务登记代理的工作范围。【知识模块】 税务代理和税务筹划39 【正确答案】 B,C,D【
45、试题解析】 外企商社分为核定纳税或免税两种。属于核定纳税的外企商社又根据其业务性质、计税原始资料等情况采取三种计税方法：即按收入纳税、按核定收入纳税、按经费支出核算纳税。【知识模块】 税务代理和税务筹划40 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务筹划的切人点主要有：选择税务筹划空间大的税种为切人点，以税收优惠政策为切入点，以纳税人构成为切入点，以影响应纳税额的几个基本因素为切人点，以不同的财务管理环节和阶段为切入点。【知识模块】 税务代理和税务筹划41 【正确答案】 A,C【试题解析】 延期纳税如果能够使递延项目最多化、延长期最长化，则可以达到节税的最大化。【知识模块】 税务代理和税务筹划
46、42 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核的是固定资产税务筹划的主要方法。【知识模块】 税务代理和税务筹划43 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税务代理和税务筹划44 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 税务代理和税务筹划45 【正确答案】 A,B【知识模块】 税务代理和税务筹划46 【正确答案】 A,B【试题解析】 亏损企业选择计价方法，必须使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，使成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期，保证成本费用的抵税效果得到最大限度的发挥。由于折旧费用是在未来较长时间内陆续计提的，为降低本期税负，新增固定资产的入账价值要尽
47、可能的低，所以选项A 正确，选项 D 不正确。对于固定资产的备用件，如果单独作为低值易耗品入账在当期税前扣除，会增加当期成本费用，但是如果将备用件并人固定资产原值，那么便可以随固定资产计提折旧扣除，所以选项 B 正确。对于在建工程，如果尽可能晚的转入固定资产，则可以延迟提取折旧，减少当期成本费用，但是不能改变会计和税法规定的投入使用次月(8 月)开始计提折旧的时点，所以选项 C 不正确。【知识模块】 税务代理和税务筹划三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。47 【正确答案】 (1)以旧换新方式销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的价格
48、计算缴纳消费税。应纳消费税=(936+17 55)(1+17)5=115(万元)(2)小麦、玉米、高粱等其他杂粮，切面、饺子皮、馄饨皮，属于适用 13低税率的农产品的范围；速冻食品、方便面等各种熟食不适用 13的低税率，按照 17的税率征收增值税。业务(1)应确认的销项税=(9 36+1755+585+2106) (1+17) 17 +(2260+1695) (1+13) 13=12 37(万元)(3)增值税一般纳税人取得的税务局为小规模纳税人代开的增值税专用发票，准予作为抵扣进项税的凭证。购买免税农产品实行计算抵扣进项税。该商场业务(2)准予抵扣的进项税=3617+1603+613 +051
49、1=1176(万元)(4)外购货物用于无偿赠送，视同销售，需要计算销项税。销售代销货物，应视同销售征收增值税。业务(3)赠送：销项税=1 5(I+17)17=022(万元)业务(4)代销：销项税 =40(1+17)17 =581( 万元)退货业务的税务处理：商场给顾客退货，应扣减当期销项税额=03(1+17)17 10=044(万元)商场向厂家退货，应扣减当期进项税额=025(1+17)17 10=036(万元)商场当期增值税销项税额合计数=1237+0 22+581 一 044=1796(万元)(5)外购货物用于职工福利，进项税不得抵扣。已抵扣过进项税额的需要做转出处理；对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按平销返利行为的有
