1、注册会计师税法（国际税收、税收征收管理法）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 联合国范本较为注重( )，主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。（A）扩大收入来源国的税收管辖权（B）维护居民税收管辖权原则（C）兼顾居民管辖权和地域管辖权（D）国际组织在签订税收协定中的作用2 某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 200 万元核算是正确的，税务机关决定
2、按照核定的方法对其征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20，营业税税率为 5，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为( )万元。（A）1253（B） 1333（C） 5033（D）503 在中国境内设立某常驻代表机构，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 75 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20，营业税税率为 5，计算该常驻代表机构应缴纳的企业所得税额为( )万元。（A）25（B） 10（C） 5（D）204 某公司注册资本为 200 万元。2014 年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款 400 万元，母
3、公司为其担保向其他企业借款 300 万元，使用期限均为 3 个月(2014 年 6 月 1 日至 8 月 31 日)，按照金融机构同期同类贷款利率 6，共支付利息 105 万元。假设该公司 2014 年全年各月的所有者权益：实收资本为 200 万元，资本公积为 20 万元，盈余公积为 10 万元，未分配利润为20 万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为( )万元。（A）0（B） 66（C） 8（D）1055 在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，税务机关应予以审核和处理的最长期限是在收到企业书面报告之日起( )日内。（A）15（
4、B） 30（C） 45（D）606 下列企业中，不需要进行转让定价调查的是( )。（A）关联交易数额较大或类型较多的企业（B）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业（C）高于同行业利润水平的企业（D）与避税港关联方发生业务往来的企业7 联合国范本较为注重( )，主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。（A）扩大收入来源国的税收管辖权（B）维护居民税收管辖权原则（C）兼顾居民管辖权和地域管辖权（D）国际组织在签订税收协定中的作用8 某居民企业 2014 年境内生产经营应纳税所得额为 500 万元，适用 15的企业所得税税率。该企业在 A 国设有甲分支机构，
5、甲分支机构的应纳税所得额为 50 万元，甲分支机构适用 20的企业所得税税率，甲分支机构按规定在 A 国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税是( )万元。（A）75（B） 775（C） 1275（D）17259 甲、乙两家企业是关联企业。2013 年 5 月 1 日，乙企业从甲企业借款 3000 万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率 8结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为 200 万元，所有者权益构成为：实收资本200 万元，资本公积 100 万元，未分配利润50 万元。则 2013 年不得扣除的关联方借款利息为( ) 。（A）0 万元（B
6、） 72 万元（C） 88 万元（D）120 万元10 对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经( )审验和批准。（A）主管税务机关（B）主管部门（C）主管财政机关（D）投资者11 某企业 2015 年 3 月 18 日将 2 月份应纳的营业税 20 万元，向当地地税局缴纳，其同时应缴纳税收滞纳金为( )。（A）300 元（B） 400 元（C） 800 元（D）900 元12 税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散的，适用的税款征收方式是( ) 。（A）查账征收（B）查定征收（C）查验
7、征收（D）定期定额征收13 根据税收征管法的规定，下列不属于税务机关权利的项目是( )。（A）调出发票查验（B）到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产（C）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料（D）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况14 根据税收征收管理法及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )。（A）3 万元以上（B） 5 万元以上（C） 10 万元以上（D）20 万元
8、以上15 根据税收征收管理规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款。其罚款限额是( )。（A）2000 元以下（B） 2000 元以上 5000 元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下（D）应扣未扣、应收未收税款 50以上 5 倍以下二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列关于经合组织范本的表述中，正确的有( )。（A）主导思想强调的是居民税收
9、管辖权（B）其基本前提包括居住国应通过抵免法或免税法消除双重征税（C）多为发展中国家所采用作为签订税收协定的依据（D）其主要目的是为了促进经合组织成员国之间国际税收协定的签订17 根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有( )。（A）超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续 5 个年度内抵免（B）居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免（C）居民企业以间接持股方式持有外国企业 10以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额（D）抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机
10、关出具的税款所属年度的有关纳税凭证18 根据企业所得税相关规定，下列关于受控外国企业管理的说法，正确的有( )。（A）中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过 40的，按 100计算（B）中国居民股东多层间接持有股份的，股东持股比例按各层持股比例相乘计算（C）受控外国企业与中国居民企业股东纳税年度存在差异的，应将视同股息分配所得计入受控外国企业纳税年度终止日所属的中国居民企业股东的纳税年度（D）计入中国居民企业股东当期所得已在境外缴纳的企业所得税税款，可按照所得税法或税收协定的有关规定抵免19 双重居民身份下，最终居民身份的判定标准包括( )。（A）永久性住所（B
11、）重要利益中心（C）习惯性居处（D）国籍20 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）股息收入（B）特许权使用费收入（C）租金收入（D）财产转让收入21 企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，需证明关联债权投资金额、利率等符合独立交易原则。下列同期资料中由企业提供的有( )。（A）企业偿债能力和举债能力分析（B）企业集团举债能力及融资结构情况分析（C）企业注册资本等权益投资变动情况说明（D）关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况22 国际税收协作中情报交换的类型包括( )。（A）专项情报交
12、换（B）自动情报交换（C）自发情报交换（D）行业范围情报交换23 下列关于税款追征的表述中，不正确的有( )。（A）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金（B）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金（C）对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在 20 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 30 年（D）因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 10 年24 下列选项中，属于税务机关征
13、收税款的方式有( )。（A）查账征收（B）查验征收（C）查定征收（D）定期定额征收25 根据税收征管法的规定，税务机关有权( )。（A）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料（B）到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产（C）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄、应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料（D）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况26 根据税收征收管理法律制度的规定，下列财产中，可以作为纳税抵押的有( )。（A）抵押人被查封的房屋（B）抵押人有权处分的国有房屋（C）抵押人被监管的财产（D
14、）抵押人有权处分的交通运输工具27 下列关于纳税申报的陈述，正确的有( )。（A）纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经省级人民政府核准，可以延期申报（B）纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封（C）邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期（D）纳税人采取电子方式办理纳税申报的，不再需要书面报送主管税务机关28 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有( )。（A）税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人（B）只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行（C）冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限（D）个人及其抚养家属维持生活
15、必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内29 下列关于税款优先的原则中，表述正确的有( )。（A）当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权（B）对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权（C）纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款（D）纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款30 下列表述中，不符合税收征收管理法规定的有( )。（A）因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款累计数额在 5 万元以上，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金（B）纳税人在合并、分立时未缴清的税款，应由合并、分立后的纳税人继续履行纳税义务（C）税务机关的发现多缴税
16、款，无论多长时间都应退还给纳税人（D）纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起 5 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息注册会计师税法（国际税收、税收征收管理法）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 较为注重维护居民税收管辖权是经合组织范本的特点。联合国范本并未强调兼顾居民管辖权和地域管辖权，更没有强调国际组织在签订税收协定中的作用。【知识模块】 国际税收2 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税
17、所得额=经费支出总额(1经税务机关核定的利润率营业税税率)经税务机关核定的利润率=200(1205)20=53 33(万元)应缴纳企业所得税=533325=13 33( 万元)【知识模块】 国际税收3 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=经费支出总额(1经税务机关核定的利润率营业税税率)经税务机关核定的利润率=75(1205)20=20(万元)应缴纳企业所得税=2025=5(万元)【知识模块】 国际税收4 【正确答案】 D【试题解析】 不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息(1标准比例关联债资比例)关联债资比例=(7003)(220712)=08 如果所有者权益小于实收资本
18、(股本) 与资本公积之和，则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和。由于关联债资比小于标准比例，所以关联企业借款利息可以不受本金制约，只要利率不超过银行基准利率，可以全额扣除。【知识模块】 国际税收5 【正确答案】 D【试题解析】 在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应在发生变化后 30 日内向税务机关书面报告。税务机关应在收到企业书面报告之日起 60 日内，予以审核和处理。【知识模块】 国际税收6 【正确答案】 C【试题解析】 转让定价调查的企业选择：(1)关联交易数额较大或类型较多的企业；(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；(3)低于同行业利润水平的企业；(
19、4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；(5)与避税港关联方发生业务往来的企业；(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；(7)其他明显违背独立交易原则的企业。选项 C 不符合第三条，所以不需要进行转让定价调查。【知识模块】 国际税收7 【正确答案】 A【试题解析】 较为注重维护居民税收管辖权是经合组织范本的特点。联合国范本并未强调兼顾居民管辖权和地域管辖权，更没有强调国际组织在签订税收协定中的作用。【知识模块】 国际税收8 【正确答案】 B【试题解析】 A 国的扣除限额=(500+50)2550(500+50)=125(万元)在 A 国实际缴纳的所得税=5020=10(万元
20、)，小于抵扣限额，需要补税。企业在我国应汇总缴纳的企业所得税=50015+(5025 10)=775(万元)【知识模块】 国际税收9 【正确答案】 B【试题解析】 实际支付的关联方利息为 120 万元。关联债资比例=(30006)(30012)=5 不得扣除利息支出=120(125)=72( 万元)【知识模块】 国际税收10 【正确答案】 A【试题解析】 对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。【知识模块】 税收征收管理法11 【正确答案】 A【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，增值税、消费税、营业税的纳税期限均调整为：纳税人以 1 个月或
21、者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。本题的纳税人滞纳税款 3 天，每天滞纳金比例 05，滞纳金=200 53=003(万元 )=300(元)。【知识模块】 税收征收管理法12 【正确答案】 C【试题解析】 查验征收方式主要适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。【知识模块】 税收征收管理法13 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关检查权有六项，其中场地检查权的“场地”指纳税人的生产、经营场所和货物存放地点，不包括纳税人生活场所。【知识模块】 税收征收管理法14 【正确答案】 B【试题解析】 欠税清缴制度中规定：欠缴税款数额在 5
22、万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。【知识模块】 税收征收管理法15 【正确答案】 C【试题解析】 根据税收征收管理规定：扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 税收征收管理法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，发展中国家多采用联合国范本
23、作为签订税收协定的依据。【知识模块】 国际税收17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 居民企业以间接持股方式持有外国企业 20以上股份，构成间接控制。外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。【知识模块】 国际税收18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 不正确，中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过 50的，按 100计算。【知识模块】 国际税收19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 同时为缔约国双方居民的个人，其身份应按前后顺序，以永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍四
24、条标准确定。【知识模块】 国际税收20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照下列方法计算其应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。选项A、B、C 符合上述以收入全额作为应税所得的规定；选项 D 符合差额作为应税所得的规定。【知识模块】 国际税收21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税
25、所得额时扣除，除遵照特别纳税调整实施办法第三章规定外，还应准备、保存、并按税务机关要求提供以下同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则：(1)企业偿债能力和举债能力分析；(2)企业集团举债能力及融资结构情况分析；(3)企业注册资本等权益投资的变动情况说明；(4)关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况；(5)关联债权投资的货币种类、金额、利率、期限及融资条件；(6)企业提供的抵押品情况及条件；(7)担保人状况及担保条件；(8)同类同期贷款的利率情况及融资条件；(9)可转换公司债券的转换条件；(10)其他能够证明符合独立交易原则的资料。【知识模块】
26、国际税收22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。【知识模块】 国际税收23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
27、【知识模块】 税收征收管理法24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务机关征收税款的方式有多种，选项 A、B 、C、D 都属于其主要的方式。【知识模块】 税收征收管理法25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务机关检查权有六项，其中场地检查权的“场地”指纳税人的生产、经营场所和货物存放地点，不包括纳税人生活场所。【知识模块】 税收征收管理法26 【正确答案】 B,D【试题解析】 根据规定，依法被查封、扣押和监管的财产，不能作为纳税抵押。【知识模块】 税收征收管理法27 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申
28、报；纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。【知识模块】 税收征收管理法28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。【知识模块】 税收征收管理法29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。【知识模块】 税收征收管理法30 【正确答案】 A,D【试题解析】 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款累计数额在10 万元以上，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金，选项 A 不符合规定；纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息，选项 D 不符合规定。【知识模块】 税收征收管理法
