1、注册会计师税法（国际税收、税收征收管理法）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 中国一家船舶公司经营中国至新加坡之间的国际运输业务所取得的利润，应在( )征税。（A）中国（B）新加坡（C）两国均征税（D）两国均不征税2 某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2014 年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入 200 万元，该技术的成本 80 万元，从外商投资企业取得投资收益 300 万元，此外转让其在中国境内的房屋一栋，
2、转让收入 3000 万元，原值 1000 万元，已提折旧 600 万元。则该外国公司 2014 年应当向我国缴纳的企业所得税为( )万元。（A）350（B） 310（C） 50（D）2503 某境内公司适用的企业所得税税率为 25，2014 年度取得境内应纳税所得额160 万元，境外分公司应纳税所得额 50 万元，在境外已缴纳企业所得税 10 万元。2014 年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税是( )万元。（A）425（B） 455（C） 40（D）5254 境内某居民企业在 A 国开设一家分公司，按 A 国法律规定，计算当期利润年度为每年 10 月 1 日至次年 9 月 30 日
3、。那么 2013 年 12 月 1 日至 2014 年 9 月 30 日，这一利润年度，在并入中国( )计算纳税及境外税额抵免。（A）2013 年度（B） 2014 年度（C）选择并入 2013 或 2014 年度（D）按比例分别并入 2013、2014 年度5 我国与( )签订的税收协定是第一个全面性的避免双重征税协定。（A）巴基斯坦（B）南斯拉夫（C）日本（D）英国6 2014 年 3 月，某公司向一非居民企业支付利息 26 万元、特许权使用费 40 万元、财产价款 120 万元(该财产的净值为 50 万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。（A）136（B） 206（C） 272（D）
4、4127 境内居民企业 A 公司拥有 B 公司比例达到 70，而 B 公司又拥有 C 公司60，C 公司又拥有 D 公司 55，D 公司又拥有 E 公司(外国公司)52，在判断受控外国企业时，我们可以推定 A 公司持有 E 公司股份是( )。（A）52（B） 70（C） 55（D）608 关于转让定价调查和调整的说法中，正确的是( )。（A）税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起 3 年内实施跟踪管理（B）实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上也应该做转让定价调查、调整（C）企业的关联方以及可比企业应在
5、与税务机关约定的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过 30 日（D）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业，应该作为转让定价调查调整的重点对象之一9 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取( )之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（A）税务登记证件（B）发票领购簿（C）营业执照（D）财务专用章10 以下关于税款征收原则的说法中，正确的是( )。（A）税收优先于所有的无担保债权（B）税收优先于抵押权、质权和留置权（C）纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得（D）纳税人欠缴税款，同时又被税
6、务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得11 下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是( ) 。（A）依法负有代扣代缴税款义务的单位（B）临时从事生产经营活动的个体工商户（C）企业在本地设立的非独立核算的分支机构（D）不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位12 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是( )。（A）税收强制执行措施不适用于扣缴义务人（B）作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内（C）税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行（D）税务机关可对未按期缴纳工薪收入
7、个人所得税的个人实施税收强制执行措施13 下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的是( )。（A）采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限（B）采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行（C）税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人（D）税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人14 下列单位或个人可以成为纳税保证人的是( )。（A）与纳税人存在担保关联关系的（B）在主管税务机关所在地的市没有住所的自然人（C）纳税信誉等级被评为 B 级（D）有欠税行为的15 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正
8、；逾期不改的，由( )。（A）税务机关责令停业整顿（B）税务机关处 2000 元以下的罚款（C）工商行政管理机关吊销其营业执照（D）税务机关处 2000 元以上 1 万元以下的罚款二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，构成不当享受税收协定待遇而不缴或者少缴应纳税款的，需要承担的法律
9、责任包括( )。（A）由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款（B）由税务机关追缴其滞纳金（C）处不缴或者少缴的税款一倍以上五倍以下的罚款（D）若构成犯罪的，依法追究刑事责任17 下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有( )。（A）非参与方使用协议成果的规定（B）非参与方预期收益的计算方法（C）参与方会计方法的运用及变更说明（D）参与方之间补偿支付的条件及处理规定18 依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包括( )。（A）再销售价格法（B）现金与实物分配法（C）交易净利润法（D）可比非受控价格法19 以下各方形成税法意义上的关联关系的是( )。（A）A 拥
10、有 B 公司 25的股权；B 公司拥有 C 公司 25的股权，则 A、B、C三方均形成关联方（B） A 公司实收资本 100 万，向 B 公司借款 49 万，则 A、B 公司形成关联关系（C） A、B 公司的董事会控制董事均由 C 先生担任（D）A 公司是 B 公司的长期、重要材料供应商，假如向其他公司购买相关的材料，每年可能需要多付一些采购费用，但质量没有什么影响20 根据企业所得税相关规定，下列属于外国企业常驻代表机构经费支出的有( )。（A）工作人员的福利费（B）汽车采购费（C）发生的交际应酬费（D）以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠21 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、
11、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，构成不当享受税收协定待遇而不缴或者少缴应纳税款的，需要承担的法律责任包括( )。（A）由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款（B）由税务机关追缴其滞纳金（C）处不缴或者少缴的税款一倍以上五倍以下的罚款（D）若构成犯罪的，依法追究刑事责任22 下列各项中，属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有( )。（A）依法履行关联申报义务（B）年度利润总额在 500 万元以上（C）按规定准备、保存和提供同期资料（D）年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上23 下列关于发票的陈述，正确的有( )
12、。（A）依法办理税务登记的单位和个人，在领取营业执照后，向主管税务机关申请领购发票（B）对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人可以在提供担保后申请领购发票（C）增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制（D）其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制24 根据税收征收管理法及相关法律制度规定，对偷税或逃避缴纳税款罪的处罚包括( )。（A）不构成犯罪的偷税行为，处偷税数额 50以上 5 倍以下罚款（B）偷税占应纳税额 10以内，处偷税数额 5 至 10 倍罚款（C）逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额 10以上的，处 3 年以下有期
13、徒刑或者拘役，并处罚金（D）逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额 30以上的，处 3 到 7 年有期徒刑，并处罚金25 单位或个人存在以下( )情形，不得作为纳税保证人。（A）拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的其他经济组织（B）有逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 2 年的（C）与纳税人存在担保关联关系的（D）有欠税行为的26 根据税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，下列单位中应承担税务登记义务的有( ) 。（A）企业在境内其他城市设立的分支机构（B）企业在本地设立的非独立核算的分支机构（C）依法负有代扣代缴税款义务的单位（D）不从事
14、生产、经营，但依法负有纳税义务的单位27 下列纳税人从事经营活动，需要办理临时税务登记证的有( )。（A）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租入上交承包费或租金的承包承租入（B）只缴纳个人所得税、车船税的自然人（C）从事生产经营的纳税人外出经营在同一地连续 12 个月累计超过 180 天（D）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务28 下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有( )。（A）到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产（B）责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料（C）到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关
15、单据、凭证和资料（D）经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款29 纳税人有下列( ) 情形，适用纳税担保。（A）在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象（B）纳税人未按规定期限纳税（C）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的（D）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的30 根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有( ) 。（A）从事生产经营的事业单位（B）企业在境内其他城市设立的分支机构（C）不从事生产经营只缴纳车船税的
16、社会团体（D）有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业注册会计师税法（国际税收、税收征收管理法）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 缔约国一方企业以船舶或飞机经营国际运输业务取得的利润，应仅在该缔约国征税，在缔约国另一方予以免税。【知识模块】 国际税收2 【正确答案】 B【试题解析】 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得
17、，按照下列方法计算应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。应缴纳企业所得税=(200+300)10+3000(1000600)10 =310(万元)【知识模块】 国际税收3 【正确答案】 A【试题解析】 境外缴纳所得税的抵免限额=(160+50)25 50(160+50)=12 5(万元)，应补缴企业所得税=12510=25(万元)汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=16025+25=425(万元 )【知识模块】 国际税收4 【正确答案】 B【试题解析】 该分公司按 A 国规定计算
18、 2013 年 10 月 1 日至 2014 年 9 月 30 日期间的营业利润及其已纳税额，应在我国 2014 年度计算纳税及境外税额抵免。【知识模块】 国际税收5 【正确答案】 C【试题解析】 1983 年我国同日本签订了避免双重征税的协定，这是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。【知识模块】 国际税收6 【正确答案】 A【试题解析】 该公司应扣缴企业所得税=610+4010+(120 50)10=136(万元)【知识模块】 国际税收7 【正确答案】 A【试题解析】 判断是否受控时：中国居民股东多层间接持有股份的，股东持股比例按各层持股比例相乘计算，中间层持股超过 50的，按照
19、100计算。我们可以推定 A 公司持有 E 公司股份 52，E 公司为 A 公司的受控外国公司，达到受控标准。【知识模块】 国际税收8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 不对，税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起 5 年内实施跟踪管理。选项 B 不对，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不应该做转让定价调查、调整。选项 C 不对，企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过 60 日，不是 30 日。【知识模块】 国际税收9 【正确答案】 A【试题解析】
20、 备案制度的时限是自领取税务登记证件之日起 15 日内。【知识模块】 税收征收管理法10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核税款征收原则。并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权，所以选项 A 错误。纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行，所以选项 B 错误。选项 D 所描述的情形，税收优先于罚款和没收非法所得。【知识模块】 税收征收管理法11 【正确答案】 C【试题解析】 企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，要办理税务登记，承担税务登记义务；选项 C 为设在当地的非独立核算的分支机构，是不需要进行税务登记的。【知识模块
21、】 税收征收管理法12 【正确答案】 C【试题解析】 税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人，故选项 A 不正确；作为家庭使用的轿车，也在强制执行的范围内。因此，选项 B 不正确；税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施。【知识模块】 税收征收管理法13 【正确答案】 D【试题解析】 税收保全措施的适用范围，仅限于纳税人，不包括扣缴义务人。【知识模块】 税收征收管理法14 【正确答案】 C【试题解析】 不得作为纳税保证人的有 7 种情形，其中纳税信誉等级被评为 C 级以下的，不得作为纳税保证人，本题选项 C 可以作为纳税保证人。【知识模块】 税收征收管理
22、法15 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。【知识模块】 税收征收管理法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，构成不当享受税收协定待遇而不
23、缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【知识模块】 国际税收17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 成本分摊协议主要包括以下内容：(1)参与方的名称、所在国家(地区) 、关联关系、在协议中的权利和义务；(2)成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务；(3)协议期限；(4)参与方预期收益的计算方法和假设；(5)参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明；(6)参与方会计方法的运用及变更说明
24、；(7)参与方加入或退出协议的程序及处理规定；(8)参与方之间补偿支付的条件及处理规定；(9)协议变更或终止的条件及处理规定；(10)非参与方使用协议成果的规定。【知识模块】 国际税收18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 转让定价方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法。【知识模块】 国际税收19 【正确答案】 A,C【试题解析】 B 选项中，向 B 公司的借款未超过 A 公司的实收资本的 50；D选项中虽然是重要材料供应商，但尚不形成控制地位(在质量没有影响的前提下，必要时，适当的价格调整是可接受的)。【知识模块】 国际税收20 【正确答案】 A,
25、B,C【试题解析】 以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。注意：为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用，不属于为总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，属于其自身的经费支出。【知识模块】 国际税收21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，构成不当享受税收协定待遇而不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金
26、，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【知识模块】 国际税收22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：(1)年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上；(2)依法履行关联申报义务；(3)按规定准备、保存和提供同期资料。【知识模块】 国际税收23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票。【知识模块】 税收征收管理法24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 偷税数额占应纳税额 10以内，不构成犯罪，按征管法处罚，由税务机
27、关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50以上 5倍以下的罚款。【知识模块】 税收征收管理法25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 不得作为纳税保证人的有 7 种情形，本题选项 B、C 、D 均包括在7 种情形内，选项 A 可以作为纳税保证人。【知识模块】 税收征收管理法26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 为设在当地的非独立核算的分支机构，是不需要进行税务登记的。【知识模块】 税收征收管理法27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 只缴纳个人所得税、车船税的不需要办理税务登记和临时税务登记。【知识模块】 税收征收管理法28 【正确答案】 B,C【试题
28、解析】 税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产；税务机关在调查税务违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。【知识模块】 税收征收管理法29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人适用纳税担保有四种情况，除选项 A、C 、D 以外，还有税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形，不包括纳税人未按规定期限纳税。【知识模块】 税收征收管理法30 【正确答案】 A,B【试题解析】 非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应该申报办理税务登记。选项 C 属于只缴纳个人所得税、车船使用税的纳税人，不需要办理税务登记。选项 D，一般应由境内的支付方代扣代缴税款。【知识模块】 税收征收管理法
