1、注册会计师税法（国际税收）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在规定时间之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。这一规定时间是( ) 。（A）1 日（B） 3 日（C） 5 日（D）7 日2 主要披露最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况的报告是( )。（A）关联申报（B）预约定价（C）国际税收协定（D）国别报告3
2、 居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，其计入该居民企业应纳税所得额的时间是( )。（A）作出纳税申报的当天（B）作出利润分配决定的当天（C）汇回中国境内的当天（D）无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额4 我国居民企业 A 直接持有甲国 B 企业 50的股份；甲国 B 企业持有乙国 C 企业30的股份；我国居民企业 A 直接持有乙国 C 企业 10的股份，则针对居民企业A 而言，以下说法正确的是( )。（A）B 符合间接抵免持股条件但 C 不符合间接抵免持股条件（B） B 不符合间接抵免持股条件但 C 符合间接抵免持股条件（C） BC
3、均符合间接抵免持股条件（D）BC 均不符合间接抵免持股条件5 企业取得的境外所得根据来源国税收法律法规不判定为所在国应税所得，而按中国税收法律法规规定属于应税所得的，则下列处理，正确的是( )。（A）按照中国法律判定的应税所得给予税收饶让（B）给予免税（C）按照 10的税率征税（D）不属于税收饶让抵免范畴，应全额按中国税收法律法规规定缴纳企业所得税6 企业向境外关联方支付费用不符合独立交易原则的，税务机关可以在该业务发生的纳税年度起的一定年限内，实施特别纳税调整，该规定的年限是( )。（A）3 年（B） 5 年（C） 10 年（D）20 年7 中国居民 A 企业 2016 年度境内外净所得为
4、140 万元。其中，境内所得的应纳税所得额为 200 万元；设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为一 80 万元；A 企业当年度从甲国取得利息所得的应纳税所得额为 20 万元。允许 A 企业以其来自甲国以后年度的所得无限期结转弥补甲国当年分支机构亏损的金额是( )万元。（A）0（B） 60（C） 80（D）1408 预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起的一定时间内书面报告主管税务机关，详细说明该变化对执行预约定价安排的影响，并附送相关资料。由于非主观原因而无法按期报告的，可以延期报告，但延长期限不得超过规定的时间。上述两个时间分别是( )。（A）15
5、 日；60 日（B） 15 日；30 日（C） 30 日；30 日（D）30 日；60 日9 资本弱化特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年 6 月 30 日之前准备完毕，应当自税务机关要求之日起的一定时间内提供，该时间限定是( )。（A）15 日（B） 30 日（C） 45 日（D）60 日二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。10 非居民纳税人享受税收协定中列举的一些条款待遇的，应当在首次取得相关所得并进行纳税申报时，或者由
6、扣缴义务人在首次扣缴申报时，报送相关报告表和资料。在符合享受协定待遇条件且所报告信息未发生变化的情况下，非居民纳税人免予向同一主管税务机关就享受同一条款协定待遇重复报送资料。这些条款待遇指的有( )。（A）财产收益（B）常设机构和营业利润（C）政府服务（D）独立个人劳务11 以下向境外支付外汇的情形，需要向税务机关备案的有( )。（A）境外机构或个人从境内获得的 6 万美元融资租赁租金（B）境内旅行社从事出境旅游业务的 6 万美元团费（C）境内机构在境外发生的 6 万美元的商品展销费用（D）外国投资者以境内直接投资合法所得 6 万美元在境内的再投资12 中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的
7、外国企业满足以下条件之一的，可免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得的有( ) 。（A）设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)（B）设立在 125以下税负的国家(地区)（C）主要取得积极经营活动所得（D）年度利润总额低于 500 万元人民币13 企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，则下列说法正确的有( )。（A）分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息不得扣除（B）分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除（C）直接或间接实际支付
8、给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税（D）已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款的，多出的部分不予退税14 根据特别纳税调整和同期资料跟踪管理的相关规定，下列内容中属于跟踪年度重点分析和评估的有( ) 。（A）关联交易变化情况（B）企业纳税申报额变化情况（C）企业客户变化情况（D）企业投资、经营状况及其变化情况15 企业应对在计算总所得额时已统一归集并扣除的共同费用，按境外每一国(地区)别数额占企业全部数额的下列一种比例或几种比例的综合比例，在每一国别的境外所得中对应调整扣除，计算来自每一国别的应纳税所得额。这些比例可以有( )。（A）
9、资产比例（B）收入比例（C）员工工资支出比例（D）对外投资的比例16 以下应按照企业所得税法及其实施条例规定代扣代缴企业所得税的有( )。（A）QFII 取得来源于中国境内的股息收入（B）我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息（C）我国金融机构向境内外国银行分支机构支付贷款利息（D）我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息17 中国甲银行向 A 国某企业贷出 600 万元，合同约定的利率为 5。2016 年甲银行收到 A 国企业就应付利息 30 万元扣除已在 A 国扣缴的预提所得税 3 万元(预提所得税税率为 10)后的 27 万元税后利息。甲银行应纳税所得总额为 1200 万元，已在应纳税所得
10、总额中扣除的该笔境外贷款的融资成本为本金的 4，则以下说法正确的有( )。（A）甲银行应于合同约定付款日期所属的纳税年度确认利息所得（B）甲银行来自 A 国利息收入总额为 30 万元（C）甲银行来自 A 国利息的用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额为 6 万元（D）甲银行应纳税所得总额为 1170 万元18 企业应当依据企业所得税法实施条例的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括( )。（A）主体文档（B）客体文档（C）本地文档（D）特殊事项文档19 关联方，是指与企业有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织，具体有( )。（A）在资金、经营等方面，存在直
11、接或者间接的拥有或者控制关系（B）在购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系（C）直接或者间接地同为第三者控制（D）其他在利益上相关联的关系20 以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划的有( ) 。（A）利息扣除（B）受控外国企业（C）预约定价（D）混合错配21 关于税收饶让，正确的表述有( )。（A）我国企业所得税法单方面规定饶让抵免（B）我国与有关国家签订的国际税收协定有税收饶让抵免安排（C）境外所得采用简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免（D）税收饶让在国际税收关系中可与免税法配合发挥避免国际重复征税的作用22 企业应当依据企业所得税法实施条例的规定，按纳税年度
12、准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。下列企业，应当准备主体文档的有( )。（A）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档（B）年度关联交易总额超过 10 亿元（C）有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2 亿元（D）其他关联交易金额合计超过 4000 万元23 税务机关可以优先受理企业提交的预约定价安排正式申请的情形有( )。（A）企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分（B）企业纳税信用级别为 A 级（C）税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并己经结案（D）企业
13、积极配合税务机关开展预约定价安排谈签工作24 税务机关可以拒绝企业提交正式预约定价安排申请的情形有( )。（A）预约定价安排申请草案拟采用的定价原则和计算方法不合理，且企业拒绝协商调整（B）企业拒不提供有关资料或者提供的资料不符合税务机关要求，且不按时补正或者更正（C）企业拒不配合税务机关进行功能和风险实地访谈（D）其他不适合谈签预约定价安排的情况25 企业应当依据企业所得税法实施条例的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。以下符合同期资料时限及其他要求的有( )。（A）主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起 12 个月内准备完毕；同期资料应当自税务机关要
14、求之日起 30 日内提供（B）本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年 4 月 30 日之前准备完毕（C）同期资料应当使用中文，并标明引用信息资料的出处来源（D）企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后 60 日内提供同期资料注册会计师税法（国际税收）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在 1 日之内向其主管
15、税务机关报告，并报送书面情况说明。【知识模块】 国际税收2 【正确答案】 D【试题解析】 国别报告披露最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。【知识模块】 国际税收3 【正确答案】 D【试题解析】 由于分支机构不具有分配利润职能，因此居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属年度的境外应纳税所得额。【知识模块】 国际税收4 【正确答案】 A【试题解析】 居民企业 A 直接持有甲国 B 公司 50的股份，符合间接抵免持股条件；B 企业持有 C 企业 30的股份，但 A 只直接持有 C 企业
16、10的股份，A间接持有 C15(5030)的股份(小于 20)，不符合间接抵免持股条件。【知识模块】 国际税收5 【正确答案】 D【试题解析】 企业取得的境外所得根据来源国税收法律法规不判定为所在国应税所得，而按中国税收法律法规规定属于应税所得的，不属于税收饶让抵免范畴，应全额按中国税收法律法规规定缴纳企业所得税。【知识模块】 国际税收6 【正确答案】 C【试题解析】 企业向境外关联方支付费用不符合独立交易原则的，税务机关可以在该业务发生的纳税年度起 10 年内，实施特别纳税调整。【知识模块】 国际税收7 【正确答案】 B【试题解析】 其发生在甲国分支机构的当年度亏损额 80 万元，仅可以用从
17、该国取得的利息 20 万元弥补，未能弥补的非实际亏损额 60 万元，不得从当年度企业其他盈利中弥补，A 企业当年度境外甲国未弥补的非实际亏损共 60 万元，允许 A 企业以其来自甲国以后年度的所得无限期结转弥补。【知识模块】 国际税收8 【正确答案】 C【试题解析】 预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起 30 日内书面报告主管税务机关，详细说明该变化对执行预约定价安排的影响，并附送相关资料。由于非主观原因而无法按期报告的，可以延期报告，但延长期限不得超过 30 日。【知识模块】 国际税收9 【正确答案】 B【试题解析】 资本弱化特殊事项文档应当在关联
18、交易发生年度次年 6 月 30 日之前准备完毕，应当自税务机关要求之日起 30 日内提供。【知识模块】 国际税收二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。10 【正确答案】 C,D【试题解析】 非居民纳税人享受税收协定独立个人劳务、非独立个人劳务(受雇所得)、政府服务、教师和研究人员、学生条款待遇的，应当在首次取得相关所得并进行纳税申报时，或者由扣缴义务人在首次扣缴申报时，报送相关报告表和资料。在符合享受协定待遇条件且所报告信息未发
19、生变化的情况下，非居民纳税人免予向同一主管税务机关就享受同一条款协定待遇重复报送资料。【知识模块】 国际税收11 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 BC 属于无需进行税务备案的情形；选项 AD 属于需要进行税务备案的情形。【知识模块】 国际税收12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：(1)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)；(2)主要取得积极经营活动所得；(3) 年度利润总额低于 500 万元人民币。【知识模块】 国际税
20、收13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业所得税法规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，其中，分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除；直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税，如已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款，多出的部分不予退税。【知识模块】 国际税收14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 在跟踪管理期内，税务机关根据同期资料和纳税申报资料重点分析、评估以下内容：(1)企业投资、经营状况及其变化情况；
21、 (2)企业纳税申报额变化情况；(3)企业经营成果变化情况；(4) 关联交易变化情况。【知识模块】 国际税收15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业应对在计算总所得额时已统一归集并扣除的共同费用，按境外每一国(地区)别数额占企业全部数额的下列一种比例或几种比例的综合比例，在每一国别的境外所得中对应调整扣除，计算来自每一国别的应纳税所得额： (1)资产比例；(2)收入比例； (3)员工工资支出比例； (4)其他合理比例。【知识模块】 国际税收16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 ABD 应按照规定代扣代缴企业所得税；选项 C 应由该机构场所自行申报纳税。【知识模块】 国际税收
22、17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 来源于境外利息收入的应纳税所得额，应为已缴纳境外预提所得税前的就合同约定的利息收入总额，再对应调整扣除相关筹资成本费用等。境外利息收入总额=税后利息 27+已扣除税额 3=30(万元)；对应调整扣除相关成本费用后的应纳税所得额=30 一 6004=6(万元)；该境外利息收入用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额为 6 万元，应纳税所得总额仍为 1200 万元不变。【知识模块】 国际税收18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业应当依据企业所得税法实施条例的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括主体文档、本地文
23、档和特殊事项文档。【知识模块】 国际税收19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 关联企业，是指与企业有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织：(1)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；(3)其他在利益上相关联的关系。【知识模块】 国际税收20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 BEPS 十五项行动计划包括：(1)数字经济；(2)混合错配；(3)受控外国公司规则；(4)利息扣除；(5) 有害税收实践；(6) 税收协定滥用；(7) 常设机构；(8)无形资产；(9)风险和资本；(10) 其他高风险交易；(11)数据统
24、计分析；(12) 强制披露原则； (13) 转让定价同期资料； (14) 争端解决；(15)多边工具。【知识模块】 国际税收21 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：我国企业所得税法尚未单方面规定饶让抵免；选项D：税收饶让又称饶让抵免，与抵免法配合发挥避免国际重复征税的作用。【知识模块】 国际税收22 【正确答案】 A,B【试题解析】 符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档：(1)年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。(2)年度关联交易总额超过 10 亿元。【知识模块】 国际税收23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 有下列情形之
25、一的，税务机关可以优先受理企业提交的正式申请：(1)企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分；(2)企业纳税信用级别为 A 级；(3)税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案；(4)签署的预约定价安排执行期满，企业申请续签，且预约定价安排所述事实和经营环境没有发生实质性变化；(5)企业提交的申请材料齐备，对价值链或者供应链的分析完整、清晰，充分考虑成本节约、市场溢价等地域特殊因素，拟采用的定价原则和计算方法合理；(6)企业积极配合税务机关开展预约定价安排谈签工作；(7)申请双边或者多边预约定价安排的，所涉及的税收协定缔约对方税务主管当局有较强的谈签意愿，对预约定价安排的重视程度较高；(8)其他有利于预约定价安排谈签的因素。【知识模块】 国际税收24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 ABCD 均为税务机关可以拒绝企业提交预约定价安排正式申请的情形。【知识模块】 国际税收25 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年 6月 30 日之前准备完毕。选项 D，企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后 30 日内提供同期资料。【知识模块】 国际税收
