1、注册会计师税法（城市维护建设税法和烟叶税法）模拟试卷 1 及答案与解析一、简答题1 如何理解城建税的减免和退税?二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有( )。（A）纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金（B）纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税（C）纳税人偷逃增值税被处的罚款（D）纳税人偷逃消费税被查补的税款3 下列关于烟叶税的说法，正确的有( )。（A）烟叶税的征收范围是种植的烟叶（B）烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位（C）烟叶税的纳税
2、地点是烟叶的收购地（D）烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天4 某收购企业向农业生产者收购烟叶，支付收购价款 50000 元，并支付价外补贴5000 元，收购款已全部支付，该收购企业应纳烟叶税为( )。（A）1000 元（B） 10000 元（C） 11000 元（D）20000 元5 甲市某私营企业 2014 年 4 月接受税务机关的稽查，税务机关出具的稽查报告显示该企业需补缴增值税 184 万元，消费税 2089 万元，营业税 206 万元，房产税 08 万元，土地使用税 05 万元。另收取税收滞纳金 48 万元，罚款 10 万元。该私营企业 2014 年 4 月应补缴的城建税、
3、教育费附加及地方教育附加为( )。（A）541 万元（B） 562 万元（C） 496 万元（D）414 万元6 下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是( )。（A）缴纳增值税的事业单位（B）缴纳消费税的国有企业（C）缴纳营业税的外商投资企业（D）只缴纳个人所得税的公司职员7 由受托方代收代缴“ 三税 ”的单位和个人，其代收代缴城建税适用的税率是 ( )。（A）委托方所在地税率（B）受托方所在地税率（C）双方协商（D）从高征收8 下列项目中，属于城建税计税依据的是( )。（A）纳税人违反“ 三税” 而加收的滞纳金（B）纳税人减免的“三税”（C）海关代征的流转税（D）受托方代扣代缴的“三税”9
4、某县城一运输公司 2014 年 9 月份取得不含税运输收入 120 万元、不含税装卸收入 20 万元，分别核算，该公司 5 月应缴纳的城市维护建设税为( )。（A）018 万元（B） 072 万元（C） 025 万元（D）021 万元10 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2015年 4 月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税为( )。（A）28 万元（B） 315 万元（C） 46 万元（D）609 万元11 某城市税务分局对辖区内一家企业进行税
5、务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间 50 天)和罚款(与税款等额) 的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及对应的滞纳金、罚款合计为( )。（A）1215100 元（B） 1216115 元（C） 1241200 元（D）1256715 元12 某市一家生产企业转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 600 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 480 万元，转让时发生相关费用 5 万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加为( )。（A）46
6、00 元（B） 4800 元（C） 5750 元（D）6000 元13 设在某县城的神州旅行社 9 月份组织 4 个国内旅游团，收取旅游费 120000 元，其中替旅游团支付给其他单位的各项费用 60000 元，改由其他旅游企业接待 1 个团，转付旅游费 20000 元。该旅行社应缴城建税为( )。（A）25 元（B） 100 元（C） 150 元（D）2000 元14 下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。（A）跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税（B）营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税（C）流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营
7、地的适用税率缴纳城市维护建设税（D）代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税15 下列项目中，不可以成为城建税纳税地点的是( )。（A）消费税委托加工业务的委托方所在地（B）消费税委托加工业务的受托方所在地（C）营业税建筑业总包、分包业务的总包人所在地（D）纳税人销售不动产的机构所在地16 下列关于烟叶税的说法中，错误的是( )。（A）烟叶税的纳税地点是烟叶的收购地的县级国税局（B）纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税（C）烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天（D）烟叶的征税范围是指晾晒烟叶和烤烟叶三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题
8、的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 下列不属于城建税纳税人的是( )。（A）私营企业（B）个体工商户（C）外商投资企业（D）进口货物的外贸公司18 下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有( )。（A）取得输油收入的管道局，为管道局所在地（B）流动经营无固定地点的单位，为单位注册地（C）流动经营无固定地点的个人，为居住所在地（D）代征代扣“ 三税” 的单位和个人，为代征代扣地19 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值
9、税 10 万元；本期在国内销售甲产品实际缴纳增值税 30 万元、消费税50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )。（A）455 万元（B） 4 万元（C） 425 万元（D）56 万元20 下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（A）对“三税 ”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，也可以退 (返)还（B）城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税” 的环节（C）城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7、5和 3三档税率
10、（D）城市维护建设税按实际缴纳的“三税” 税额计征，随“ 三税”的法定减免而减免21 城市维护建设税的特点包括( )。（A）税款专款专用（B）属于一种附加税（C）根据城镇规模设计不同的比例税率（D）补充城市维护建设资金的不足22 城建税的适用税率有( )。（A）1（B） 3（C） 5（D）723 下列项目中，可以作为城建税计税依据的有( )。（A）增值税税金（B）消费税滞纳金（C）营业税罚款（D）补纳的营业税税金24 位于市区的某自营出口生产企业，2015 年 1 月增值税应纳税额为280 万元，出口货物的“ 免抵退” 税额为 400 万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司
11、，获得转让收入 80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。（A）该企业应缴纳技术转让的增值税 32 万元（B）应退该企业增值税税额为 280 万元（C）该企业应缴纳的教育费附加为 852 万元（D）该企业应缴纳的城市维护建设税为 84 万元25 下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（A）城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征（B）对 “三税” 实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还（C）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库（D）纳税人违反“ 三税” 有关法规定而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据26 下列各
12、项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有( )。（A）偷逃营业税而被查补的税款（B）偷逃消费税而加收的滞纳金（C）出口货物免抵的增值税税额（D）出口产品征收的消费税税额27 某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2015 年 2 月购进货物取得普通发票的销售额合计 50000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 70000 元，出租不动产取得收入 10000 元。本月应纳城建税和教育费附加分别为( )。（A）城建税 12694 元（B）城建税 22311 元（C）教育费附加 7616 元（D）教育费附加 13387 元28 下列各项中，不符合城市维护建设税征收管理有关规定的有( )。（
13、A）海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税（B）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税（C）出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税（D）出口产品退还增值税、消费税的，按 50退还已缴纳的城市维护建设税29 下列各项中，关于教育费附加的正确表述有( )。（A）教育费附加征收比率按照地区差别设定（B）对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加（C）出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加（D）外商投资企业和外国企业也要缴纳教育费附加注册会计师税法（城市维护建设税法和烟叶税法）模拟试卷 1 答案与解析一、简答题1 【正
14、确答案】 对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税和教育费附加，这是一般的规定。“对增值税、消费税、营业税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外对随三税附征的城建税和教育费附加一律不退还”，这是特殊规定。一般在过渡时期使用，比如出台一个新的规定，对某项业务的“三税” 执行先征后返、先征后退、即征即退，那么出台的时候，已经征收了“ 三税”，并就“三税“ 征收了城建税，那么对已经征收的“三税” 要按新的规定来退、返，但是城建税就不退、返了。二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔
15、填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 【正确答案】 B,D【试题解析】 城建税以“三税”税额之和为计税依据。三税减免，城建税也减免；纳税人违反“三税”有关规定而加收滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法3 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 烟叶税的征收范围是指晾晒烟叶和烤烟叶，不包括新鲜的采摘烟叶。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法4 【正确答案】 C【试题解析】 收购烟叶缴纳的烟叶税=(50000+5000)20 =11000( 元)【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法5 【正确答案】 C【试题解析】 该企业当月应缴纳城建税、教育费
16、附加及地方教育附加=(184+20 89+2 06)(7+3+2 )=496( 万元)【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法6 【正确答案】 D【试题解析】 城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，所以选项 D 不是城市维护建设税的纳税义务人。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法7 【正确答案】 B【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法8 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据；城建税随“三税”减免而减免，因而减免的“三税”不作城建税计税依据；进口货物不征城建税，选项 C 也不作城建税
17、计税依据。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法9 【正确答案】 B【试题解析】 该公司 5 月份应缴纳城市维护建设税=(12011+206)5 =072(万元)【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法10 【正确答案】 B【试题解析】 城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=(40+5)7 =315(万元)【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法11 【正确答案】 D【试题解析】 本题补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补缴的营业税城建税及其罚款=(58+587)2=12412
18、(万元)，滞纳金按滞纳天数的 05征收，两税滞纳金=(58+587)5005=1 5515(万元)。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124 12+1 5515=1256715( 万元)=1256715(元)【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法12 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳营业税=(600480)5=6(万元) 。当月应纳城建税和教育费附加以及地方教育附加=6(5+3+2 )=06( 万元 )=6000(元)【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法13 【正确答案】 B【试题解析】 城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额。本题中的纳税人实纳营业税为(1200006
19、000020000)5=2000(元)，应纳城建税=20005=100( 元) 。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法14 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，跨省开采的应当选择核算地的税率缴纳城建税；选项 B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税；选项 D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。只有选项 C符合规定。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法15 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳营业税和城建税。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法16 【正确答案】 A【试题解析】 烟叶税的纳税地点
20、是烟叶的收购地的县级地方税务局或者其所制定的税务分局、所。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 【正确答案】 D【试题解析】 城建税进口环节不征。经典例题【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法18 【正确答案】 A,D【试题解析】 城建税纳税地点与缴纳“三税”地点相同，故选 A、D 。对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地纳税。【知识模块】 城市维护建设税法和
21、烟叶税法19 【正确答案】 B【试题解析】 城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。本期应纳城建税=(30+50)5=4( 万元)【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法20 【正确答案】 B,D【试题解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“一税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还，选项 C中，城建税的比例税率分别为 7、5和 1。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 属于城市维护建设税的作用，而非特点。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税
22、法22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 城建税按纳税人所在地区设置了三档比例税率，无 3税率。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法23 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人实际缴纳的“三税”税金是城建税的计税依据，而“三税”的罚款和滞纳金不是城建税计税依据；但查补“三税”同时，也应查补城建税。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法24 【正确答案】 B,D【试题解析】 根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税税额为 280 万元，免抵的增值税税额=400 280=120(万元)；应缴纳的城建税=1207 =8 4( 万元)；应缴
23、纳的教育费附加=1203=3 6( 万元)。该企业转让自行开发的技术转让收入，属于增值税的免税项目，所以也不需计算城建税。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法25 【正确答案】 A,C【试题解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人违反“三税”有关规
24、定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，B 选项不正确。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法27 【正确答案】 A,C【试题解析】 该企业应纳增值税=70000(1+3)3 =2038 83(元)；应纳营业税=100005 =500( 元)；应纳城建税=(203883+500)5=12694(元)；应纳教育费附加=(203883+500)3=7616(元)。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法28 【正确答案】 A,D【试题解析】 城建税在进口环节不存在征收问题，在出口环节不存在退税问题。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法29 【正确答案】 B,D【试题解析】 教育费附加与城建税在征收范围、计税依据、征收管理的规定上是一致的，其征收比率统一为 3；出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法
