1、注册会计师税法（城市维护建设税法和烟叶税法）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列不属于城建税纳税人的是( )。（A）缴纳进口环节增值税的甲公司（B）享受出口退税的乙公司（C）在中国境内缴纳消费税的外商投资企业（D）在中国境内缴纳营业税的外国企业2 下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的是( )。（A）纳税人补缴消费税时缴纳的滞纳金（B）纳税人因欠缴增值税被处以的罚款（C）纳税人被税务机关查补的营业税税款（D）根据有关税法规定予以免征的营
2、业税3 根据城市维护建设税的有关规定，下列说法不正确的是( )。（A）对外资企业 2010 年 12 月 1 日之前发生纳税义务的 “三税”，不征收城建税（B）对出口产品退还增值税、消费税的同时应退还已缴纳的城市维护建设税（C）无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税” 的，其城建税税率按经营地适用税率确定（D）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税” 的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按照受托方所在地适用税率执行4 某市区一家外商投资企业 2015 年 3 月缴纳进口环节增值税 15 万元，进口环节消费税 2647 万元；本月向税务机关实际缴纳增值税 36 万元，消费税 80 万元，
3、营业税 18 万元。在税务检查过程中发现，该企业所属宾馆上月隐瞒餐饮服务收入 50万元，本月被查补相关税金。该企业 3 月份应纳城市维护建设税及教育费附加( )元。（A）136500（B） 124579（C） 171050（D）05 某企业地处市区，2015 年 1 月被税务机关查补增值税 38000 元、消费税 24000元、营业税 8000 元、所得税 9000 元；还被加收滞纳金 20000 元、被处罚款 50000元。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计( )元。（A）5000（B） 8400（C） 8000（D）100006 位于市区的某公司 2011 年 12
4、月应缴纳增值税 170 万元，实际缴纳增值税 210 万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税 40 万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税 60 万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为( )。(2012 年)（A）15 万元（B） 17 万元（C） 21 万元（D）53 万元7 甲生产企业地处市区，2015 年 6 月缴纳增值税 30 万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税 12 万元。甲企业当月应缴纳(含被代收)城建税 ( )万元。（A）294（B） 21（C） 042（D）278 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一
5、批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期内销环节实际缴纳增值税 22 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被加征滞纳金 1 万元；本期出口产品一批，按规定计算的增值税免抵税额为 8 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元。（A）455（B） 4（C） 425（D）569 代扣代缴、代收代缴“ 三税 ”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税的纳税地点为( ) 。（A）委托方所在地（B）代扣代收地（C）双方协商确定的地点（D）经营地10 下列关于教育费附加的表述，正确的是 ( )。（A）缴纳城市维护建设税的纳税人同时应缴纳教育费附加（B）教育费附加根据
6、教育投入情况适用不同征收率（C）享受增值税“免抵退”政策的纳税人，免抵税额不计征教育费附加（D）出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征的教育费附加11 位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为 1600 元，关于其代收代缴的城建税和教育费附加的处理，正确的是( ) 。（A）在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加 128 元（B）在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加 160 元（C）在卷烟生产企业所在地缴纳城建税及教育费附加 160 元（D）在卷烟生产企业所在地缴纳城建税及教育费附加 112 元12 位于县城的甲企业 2014 年 5
7、 月实际缴纳增值税 350 万元(其中包括进口环节增值税 50 万元)、消费税 530 万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30 万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为( )。(2014 年 )（A）40 万元（B） 415 万元（C） 4250 万元（D）4400 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。（A）按纳税人所在地区的不
8、同，设置了三档地区差别比例税率（B）由受托方代收、代扣“三税”的，可按委托方所在地的规定税率缴纳城市维护建设税（C）流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税” 所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（D）开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上的，其城建税适用 1的税率14 下列关于城市维护建设税税率的说法，正确的有( )。（A）某县城卷烟厂受托为位于市区的某卷烟厂加工烟丝，其代收代缴城市维护建设税的适用税率为 7（B）开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上，其城市维护建设税适用 1的税率（C）市区某外贸企业进口货物的城市维护建设税税率为 7（D）境外单位将商标权
9、转让给位于境内某县城的企业，该境内企业应按 5的税率代扣代缴境外单位的城市维护建设税15 下列各项中，不属于城建税计税依据的有 ( )。（A）进口产品由海关代征的“三税” 税额（B）纳税人因违反“三税”而被加收的滞纳金（C）纳税人因逃避缴纳“三税”被处以的罚款（D）纳税人因逃避缴纳“三税” 被查补的税款16 下列关于城市维护建设税的表述正确的有 ( )。（A）城建税、教育费附加和地方教育附加都有进口不征、出口不退的计征规则（B）对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不予返还（C）流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按缴纳“三税” 所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（D）跨省开采的
10、油田，汇总在核算地缴纳城建税17 关于城建税的征收管理，下列说法正确的有 ( )。（A）某增值税一般纳税人经税务机关核定可按 3 日作为城建税的纳税期限（B）跨省开采油田时，下属生产单位与核算单位不在同一省内的，由核算单位汇总缴纳增值税和城建税（C）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地（D）某县运输公司到市区提供运输业劳务，应按 5的税率征收城建税18 下列关于城市维护建设税的税收减免的表述中，正确的有( )。（A）城建税按减免后实际缴纳的“三税” 税额计征（B）因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库（C）对
11、国家重大水利工程建设基金免征城建税（D）对“三税 ”实行先征后退、即征即退办法的，随“ 三税”附征的城建税，一律予以退还19 下列关于城市维护建设税的说法，正确的有 ( )。（A）某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳（B）税务机关对已缴纳了营业税，没有按规定缴纳城市维护建设税的企业，应要求其对未缴的城建税进行补税并征收滞纳金和罚款（C）某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还（D）城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行20 下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有( )。（A）城市维护建设税的计税依据是纳税人在国内流转环节以及进口环节实
12、际缴纳的增值税、消费税、营业税税额（B）因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库（C）纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税（D）纳税人因偷漏“ 三税” 而被加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据21 下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有( )。(2012 年)（A）纳税人被查补的“ 三税” 税额（B）纳税人应缴纳的“三税”税额（C）经税务局审批的当期免抵增值税税额（D）缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额22 下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）无固定纳税地点的个人，为户
13、籍所在地（B）代收代缴“三税” 的单位，为税款代收地（C）代扣代缴“三税” 的个人，为税款代扣地（D）取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地23 下列关于烟叶税征收管理的说法中，正确的有 ( )。（A）烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天（B）烟叶税由收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所征收（C）烟叶税的纳税义务发生时间为烟叶发出的当天（D）烟叶税由生产地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所征收24 根据烟叶税的有关规定，下列说法不正确的有( )。（A）收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人（B）烟叶税的征税对象是指生烟叶和熟
14、烟叶（C）烟叶税实行比例税率，税率为 10（D）烟叶税应当自纳税义务发生之日起 15 日内申报缴纳三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 某煤矿(增值税一般纳税人)主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气。2015 年 10 月期末留抵税额为 1000 元，11、12 月发生如下业务：(1)11 月：采取预收款方式向甲企业销售原煤 100 吨，含税销售额 39663 元，当月收取20预收款，合同规定 12 月 10 日发货。以分期收款方式向乙企业销售煤矿伴采的天然气，含税销售额 79100 元，合同规定
15、货款分两个月支付，本月支付 60，其余货款于下月 31 日前支付。由于购货方资金紧张，11 月支付货款 40000 元。领用原煤 40 吨用于生产居民用煤炭制品 30 吨，原煤成本合计 11000 元。(2)12 月：12 月 10 日，按照上月签订的销售合同将 100 吨原煤从库房向甲企业发出，同时开具增值税专用发票。乙企业由于其资金紧张，上月购买天然气的余款并未按时支付。领用部分原煤用于生产洗煤 50 吨，无法正确核算领用数量，当月销售洗煤 30吨，不含税金额为 18000 元。(洗煤的折算率为 30)将上月生产的居民用煤炭制品全部销售，开具普通发票注明金额 15000 元。购进货物取得增
16、值税专用发票注明增值税 3000 元，支付购货运费取得增值税专用发票注明的运费金额为 1600 元。其他资料：相关发票均符合规定，在当月经过认证并申报抵扣。原煤资源税税率2，成本利润率 10；天然气资源税税率 6。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算该煤矿 11 月应缴纳的资源税；(2)计算该煤矿 11 月应缴纳的增值税；(3)计算该煤矿 12 月应缴纳的资源税；(4)计算该煤矿 12 月应缴纳的增值税。26 位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，生产各类汽车，其中生产的 A 型小轿车最高售价 22 万元辆，平均售价 20 万元辆(均为不含税价)。2
17、015 年 11 月发生下列经济业务：(1)进口一批小轿车发动机，支付货款 350 万元，境外运输费用及保险费 30 万元，与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费 20 万元，关税税率 10，缴纳进口环节相关税金后海关放行，取得海关进口增值税专用缴款书；发生境内运费，取得运输企业开具的增值税专用发票注明的金额 6 万元。(2)购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款 160 万元、增值税 272 万元，本月领用 10用于生产设备安装；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计 50 万元，其中职工宿舍、职工食堂使用 10。(3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术
18、标准(已于上月抵扣进项税额)，经协商决定，本月予以退货，取得对方开具的红字增值税专用发票，注明价款一 120 万元、增值税一 204 万元。(4)委托甲配件厂加工汽车零配件，合同注明：加工数量 2 万件，汽车厂提供的材料成本 35 万元。完工后，支付甲配件厂加工费，取得增值税专用发票注明加工费6 万元，增值税 102 万元。将零配件运回企业，支付运输公司不含税运费 1 万元，取得其开具的增值税专用发票。汽车厂同类产品不含税售价 30 元件。收回后将其中 80用于本企业继续生产小汽车，20赠送给汽车经销商。(5)11 月 10 日采用销售折扣方式销售 A 型小轿车 30 辆，每辆不含税售价 20
19、 万元，合同约定如果 10 天之内付款，给予 5的折扣；20 天内付款，给予 2的折扣；20 天以后付款，全额收取价款。购货方于 11 月 16 日支付货款。开展中轻型商用客车以旧换新活动，销售中轻型商用客车 10 辆，每辆价税合计金额 351 万元，换回的旧车每辆作价 585 万元(取得普通发票)，实际取得价税合计金额 2925万元。(6)将 10 辆 A 型小轿车以每辆不含税售价 20 万元对外投资。(7)将新开发生产的 4 辆 B 型小轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，每辆生产成本为 14 万元，因新产品未上市，暂无销售价格。(8)本月销售生产的货运汽车 5 辆，不含税售价
20、26 万元辆。(9)销售本厂 2008 年购进的生产设备，取得价税合计金额 150 万元。该设备购进时取得的普通发票注明金额 200 万元，已计提折旧 60 万元。已知：该汽车厂取得的相关凭证均在当月认证并申报抵扣。消费税税率：A 型小轿车 9，B 型小轿车 12，中轻型商用客车 5。小轿车成本利润率为 8。该汽车厂未放弃任何减税优惠。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算当月该汽车厂进口环节应缴纳的税金合计数；(2)计算当月该汽车厂应缴纳的增值税销项税额合计数；(3)计算当月该汽车厂应向税务机关缴纳的增值税；(4)计算当月该汽车厂应缴纳的消费税；(5
21、)计算当月该汽车厂应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计数。27 某卷烟厂为增值税一般纳税人。2015 年 9 月，发生如下业务：(1)月初进口一批烟丝，支付货价 300 万元、卖方佣金 10 万元，该批烟丝运抵我国境内输入地点起卸前发生运费及保险费共计 12 万元；起卸后发生不含税运费127 万元、保险费 15 万元。以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、一般纳税人开具的增值税专用发票。(2)购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 40 万元，其中 2 万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。(3)领用月初进口烟丝的 80用
22、于本厂生产 M 牌号卷烟。(4)按 60 元条的调拨价格(不含增值税) 销售 600 标准箱 M 牌号卷烟给某卷烟批发公司。(其他相关资料：假定烟丝的关税税率为 10；烟丝的消费税税率为 30；甲类卷烟的消费税税率为 56加 0003 元支；乙类卷烟的消费税税率为 36加0003 元支；卷烟每标准箱=250 标准条，每标准条=200 支；假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。(1)计算 9 月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。(2)计算 9 月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。(3)计算 9 月该
23、卷烟厂国内销售环节应缴纳的增值税。(4)计算 9 月该卷烟厂国内销售环节应缴纳的消费税。28 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2015 年 10 月发生以下业务：(1)购进一批 PU 材料，增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税税款 17 万元，委托乙企业将其加工成 100 个高尔夫球包，支付加工费 2 万元、增值税税款 034万元，取得增值税专用发票；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 025 万元个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票上注明价款 150 万元、增值税税款 255 万元
24、，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 51 万元，取得增值税专用发票。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80当月已经销售，收到不含税价款 300 万元，尚有 20留存仓库。(5)主管税务机关在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算乙企业已代收代缴的消费税。(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。(3)计算甲企业销售
25、高尔夫球杆应缴纳的消费税。(4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。(5)计算甲企业 2015 年 10 月应缴纳的增值税。(6)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?29 某市一建筑公司为增值税小规模纳税人同时具备建筑业资质，从事建筑、安装、装饰等多业经营，并设有非独立核算生产车间。2015 年 5 月份发生如下业务：(1)承包一家制药厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为 2000 万元，其中包括制药厂提供的一台辅助设备，价款为 40 万元。另外取得提前竣工奖 100 万元。(2)承包一家化妆品生产企业厂房改造工程，工程总价款为 800 万
26、元。其中：工程所用的水泥预制板由建筑公司非独立核算生产车间提供，价款 120 万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款 70 万元。(3)自建统一规格和标准的商品房 5 栋，工程总成本 15880 万元。销售其自建商品房的 3 栋，取得销售收入 28600 万元；另将其中的 1 栋作为公司的办公楼，另一栋对外出租，双方约定租期为 2 年，本月预收 6 个月的租金，共计 24 万元。当地规定的建筑业利润率为 10。(4)2013 年 5 月以本公司原值为 400 万元的房产作抵押，向某商业银行贷款 240 万元，贷款期限 2 年，年利率 5，该房产购人价为 360 万元，贷款本月底到期，公司无力偿
27、还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，核定房产价值为450 万元，银行向该公司支付了补价 210 万元。(5)受托进行建筑物拆除、平整土地，代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为取得全部收入 160 万元，代为支付拆迁补偿费 100 万元；并提供建筑物拆除、平整土地劳务取得收入 180 万元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算该建筑公司承包制药厂的厂房建设工程应缴纳的营业税；(2)计算该建筑公司承包化妆品生产企业厂房改造工程应缴纳的营业税、增值税；(3)计算该建筑公司业务(3)应缴纳的营业税；(4)计算该建筑公司业务(4)应缴纳的营
28、业税；(5)计算该建筑公司业务(5)应缴纳的营业税；(6)计算该建筑公司本期应缴纳的城建税及教育费附加、地方教育附加。注册会计师税法（城市维护建设税法和烟叶税法）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 均属于城建税的纳税人。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB：城市维护建设税以实际缴纳的 “三税”税额为计税依据，不包括被加收的滞纳金和罚款；选项 D：税法规定对
29、纳税人减免 “三税”时，相应也减免城市维护建设税。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法4 【正确答案】 A【试题解析】 自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加。当月查补的营业税应作为城建税及教育费附加的计算依据；该企业 3 月份应纳城市维护建设税及教育费附加=(36+80+18) (7+3)+505(7 +3)=1365( 万元)=136500(元)。【知识模块】 城市维护建设税
30、法和烟叶税法5 【正确答案】 B【试题解析】 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加以“三税”为计算依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(38000+24000+8000)(7+3+2 )=8400(元) 。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法6 【正确答案】 C【试题解析】 该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加合计=210(7+3)=21(万元) 。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法7 【正确答案】 D【试题解析】 甲企业当月应缴纳(含被代收)城建税=307+125=27(万元)。【知识模块】 城市维护
31、建设税法和烟叶税法8 【正确答案】 B【试题解析】 海关代征进口环节增值税不随之代征城建税；出口退还增值税但不退还城建税，免抵的增值税应计征城建税。纳税人违反“三税”有关税法规定而被加收的滞纳金，不作为城建税的计税依据，该企业应缴纳城建税=(22+8+50)5 =4(万元)。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法9 【正确答案】 B【试题解析】 代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：教育费附加的征收比率统一为 3；选项 C：享受增值
32、税“免抵退”政策的纳税人，其免抵税额应作为教育费附加的计征依据；选项 D：出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法11 【正确答案】 A【试题解析】 代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城建税及教育费附加的缴纳地点在代收地。本题目应该按照烟丝加工厂所在地区的税率在烟丝加工厂所在地计算缴纳城市维护建设税及教育费附加，应纳城建税和教育费附加合计金额=1 600(5+3)=128( 元)。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法12 【正确答案】 A【试题解析】 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的
33、“三税”税额。城建税进口不征、出口不退，对进口环节缴纳的增值税和消费税不用计算缴纳城建税。被代收代缴的消费税，应由受托方在受托方所在地代收代缴城建税。甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税=(35050+53030)5 =40( 万元)。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 由受托方代收、代扣“三税”的，按受托方所在地的规定税率缴纳城
34、市维护建设税。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法14 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：由受托方代收、代扣“三税 ”的单位和个人，其代收、代扣的城建税按受托方所在地适用税率执行，应为 5；选项 C：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不代征城市维护建设税和教育费附加。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税；选项 BE：纳税人因违反 “三税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据；选项 D：城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的 “三税”税额，其中包括被查补的“三
35、税”税款。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税
36、。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退(返)还。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法19 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”征收的城市维护建设税，一律不予退(返)还。选项 D：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的
37、，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法20 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括进口环节缴纳的增值税和消费税税额；选项 D：纳税人因偷漏“三税”而被加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法21 【正确答案】 A,C【试题解析】 城市维护建设税的计税依据是实缴的“三税”税额，而不是应缴“三税”税额；城市维护建设税进口不征、出口不退。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法22 【正确答案】 B
38、,C,D【试题解析】 选项 A：对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地按适用税率缴纳城建税。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法23 【正确答案】 A,B【试题解析】 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天，由收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所征收。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A：烟叶税的纳税人仅限于收购烟叶的 “单位”；选项 B：烟叶税的征税对象是指烤烟叶和晾晒烟叶；选项 C：烟叶税实行比例税率，税率为20；选项 D：烟叶税应当自纳税义
39、务发生之日起 30 日内申报缴纳。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 【正确答案】 (1)采用预收货款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，当月以预收款方式销售原煤，当月未发货，不征收资源税；煤矿生产的天然气暂不征收资源税；纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。11 月应缴纳资源税=39663(1+17)100 40 2 =2712( 元)。(2)采取预收货款结算方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，因此当月采取预
40、收款方式销售原煤，当月未发货，不缴纳增值税；以分期收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天；将原煤用于继续生产的，不属于增值税视同销售，不需要缴纳增值税。11 月应缴纳增值税=79100(1+13 )60 13 一 1000=4460(元)。(3)将上月以预收款方式销售的原煤发出，应缴纳资源税=39663(1+17 )2=678( 元)洗煤销售应缴纳资源税=18000 302=108(元)12 月合计应缴纳资源税=678+108=786( 元)。(4)将上月以预收款方式销售的原煤发出，销项税额=39663(1+17 )17=5763(元)上月分期收款方式销售的天然气，本
41、月销项税额=79100(1+13)4013=3640(元)销售洗煤，销项税额=18000 17=3060( 元)销售居民用煤炭制品，销项税额=15000(1+13 )13=172566(元)可抵扣进项税额=3000+1600 11=3176( 元)12 月应缴纳增值税=5763+3640+3060+1725663176=1101266(元) 。26 【正确答案】 (1)关税完税价格=350+30+20=400(万 元)进口环节应缴纳关税=40010=40( 万元)进口环节应缴纳增值税=(400+40)17=748(万元 )进口环节应缴税金合计=748+40=114 8(万元) 。(2)业务(4
42、)：销项税额=30 2 2017=204(万元)业务(5)：销项税额 =30 20 17+10 351(1+17)17 =153(万元)业务(6)：销项税额 =102017=34( 万元)业务(7)：销项税额 =14 4(1+8) (1 一 12)17=1168(万元)业务(8)：销项税额 =52617=221(万元)当期销项税额合计=204+153+34+1168+221=22282(万元)。(3)当期可抵扣进项税额=748+611+272+50 (1 一 10) 一204+1 02+111=12839(万元)转让使用过的生产设备应缴纳增值税=150(1+3 )2=291(万元)当期应缴纳增
43、值税=(22282 一 12839)+2 91=9734(万元)。(4)业务(5)：应缴纳消费税 =30209+10351 (1+17)5=69(万元)业务(6)：应缴纳消费税 =10229=198(万元)业务(7)：应缴纳消费税 =144(1+8)(112)12=825(万元)当月合计应缴纳消费税=69+198+8 25=9705(万元)。(5)当月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=(9734+97 05)(7+3 +2)=2333(万元)。27 【正确答案】 (1)进口烟丝组成计税价格=(300+10+12)(1+10)(130)=506(万元)进口烟丝应纳增值税税额=5
44、0617=86 02(万元)(2)进口烟丝应纳消费税税额=50630 =1518(万元 )(3)进项税额合计： 8602+127ll+40=126 16(万元)销项税额合计：6060025017 10000=153( 万元)该卷烟厂国内销售环节应缴纳的增值税=15312616=2684(万元)(4)本月可扣除的进口烟丝消费税=151 880=12144(万元)国内销售环节消费税=606002503610000+60025020000031000012144=324 +9 121 44=33312144=211 56(万元)。28 【正确答案】 (1)乙企业已代收代缴的消费税=02510010=
45、2 5(万元)。(2)委托方将收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接销售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业销售每个球包的价格=28100=028(万元)，大于受托方计税价格，需要缴纳消费税。甲企业批发球包应缴纳的消费税=2810一 25=03(万元)。(3)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=30010=30( 万元)未销售的，按照组成计税价格计税。(4)甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=(150+30)(110)1020=4(万元) 。(5)甲企业 10 月
46、可以抵扣的增值税进项税额=1 7+0 34+25 5+51=3264(万元)销项税额=2817+30017=55 76(万元)甲企业 2015 年 10 月应缴纳的增值税=55763264=2312(万元)。(6)在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工应税消费品的受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款，对受托方不再重复补税了，但要按征管法的规定，对受托方处以应代收代缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。29 【正确答案】 (1)收取的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。纳税人提供建筑业劳务(非装饰劳务)的，其营业额应包括工程所用的原材料、设备和其他物资以及动力价款，不包括建设方提
47、供的设备价款。应纳营业税=(200040+100)3=618(万元)(2)纳税人销售自产货物的同时提供建筑业劳务，自产货物销售征收增值税。应纳营业税=(800120)3=204(万元)应纳增值税=120(1+3 )3 =350(万元)(3)自建自用建筑物不缴纳营业税，自建销售建筑物缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到的预收款的当天。自建商品房销售应纳营业税=286005+15880(1+10)(1 3)335=175415(万元 )应纳服务业租赁业营业税=245=1 2(万元)业务(3)应缴纳营业税 =175415+12=1755
48、35(万元)(4)将房产抵债给银行应征收营业税。该业务应纳营业税=(450 一 360)5=45(万元)(5)纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“ 服务业 代理业” 税目征收营业税；纳税人受托进行建筑业拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收人应按照建筑业税目缴纳营业税。应纳服务业营业税=(160100)5=3(万元 )应纳建筑业营业税=1803=5 4(万元)业务(5)应缴纳营业税 =3+54=84(万元)(6)该建筑公司当期应纳营业税合计=618+20 4+175415+12+4 5+3+54=185045(万元)该建筑公司当期应纳增值税合计=350(万元)该建筑公司当期应纳城建税及教育费附加、地方教育附加=(185045+35)(7+3 +2)=22247(万元)。
