1、注册会计师税法（城市维护建设税法和烟叶税法）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是( )。（A）缴纳增值税的事业单位（B）缴纳消费税的国有企业（C）缴纳营业税的外商投资企业（D）只缴纳个人所得税的公司职员2 位于市区的甲企业 2015 年 7 月销售产品缴纳增值税和消费税共计 50 万元，被税务机关查补增值税 15 万元并处罚款 5 万元。甲企业 7 月应缴纳的城市维护建设税为( )万元。（A）325（B）
2、35（C） 49（D）4553 位于县城的甲企业 2014 年 5 月实际缴纳增值税 350 万元(其中包括进口环节增值税 50 万元)、消费税 530 万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税 30万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为( )万元。（A）40（B） 415（C） 4250（D）44004 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品实际缴纳增值税 30 万元、消费税 50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税
3、5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元。（A）455（B） 4（C） 425（D）565 位于市区的某公司 2011 年 12 月应缴纳增值税 170 万元，实际缴纳增值税 210 万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税 40 万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税 60 万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为( )万元。（A）15（B） 17（C） 21（D）536 甲市某私营企业 2015 年 4 月接受税务机关的稽查，税务机关出具的稽查报告显示该企业需补缴增值税 184 万元，消费税 2089 万元，营业税 206 万元，房产税 08 万元，土地
4、使用税 05 万元。另收取税收滞纳金 48 万元，罚款 10 万元。该私营企业 2015 年 4 月应补缴的城建税、教育费附加及地方教育附加为( )万元。（A）541（B） 562（C） 496（D）4147 下列不属于城建税纳税人的是( )。（A）私营企业（B）个体工商户（C）外商投资企业（D）进口货物的外贸公司8 设在县城的 B 企业按税法规定代收代缴设在镇的 A 企业的消费税，则下列处理正确的是( ) 。（A）由 B 企业按 5的税率代收代扣城建税（B）由 A 企业按 5的税率回所在地缴纳（C）由 B 企业按 7的税率代收代扣城建税（D）由 A 企业按 7的税率自行缴纳城建税9 下列项目
5、中，属于城建税计税依据的是( )。（A）纳税人违反“ 三税” 而加收的滞纳金（B）纳税人减免的“三税”（C）海关代征的流转税（D）受托方代扣代缴的“三税”10 某县城一运输公司 2015 年 9 月份取得不含税运输收入 120 万元、不含税装卸收入 20 万元，分别核算，该公司 9 月应缴纳的城市维护建设税为( )万元。（A）018（B） 072（C） 025（D）02111 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2015年 9 月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 9 月份应缴纳
6、的城市维护建设税为( )万元。（A）28（B） 315（C） 46（D）60912 某城市税务分局对辖区内一家企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间 50 天)和罚款(与税款等额) 的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及对应的滞纳金、罚款合计为( )元。（A）1215100（B） 1216115（C） 1241200（D）125671513 某市一家生产企业转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 600 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 480 万元，转让时发生
7、相关费用 5 万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加为( )元。（A）4600（B） 4800（C） 5750（D）600014 下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。（A）跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税（B）营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税（C）流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税（D）代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税15 下列项目中，不可以成为城建税纳税地点的是( )。（A）消费税委托加工业务的委托方所在地（B）消
8、费税委托加工业务的受托方所在地（C）营业税建筑业总包、分包业务的总包人所在地（D）纳税人销售不动产的机构所在地16 下列关于烟叶税的说法中，错误的是( )。（A）烟叶税的纳税地点是烟叶的收购地的县级国税局（B）纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税（C）烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天（D）烟叶的征税范围是指晾晒烟叶和烤烟叶二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正
9、确的有( )。（A）免征“三税 ”时应同时免征城市维护建设税（B）对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税（C）纳税人被查补“三税”时应同时对查补的“ 三税” 补缴城市维护建设税（D）纳税人违反“ 三税” 有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据18 某市餐饮中心 2011 年 12 月取得餐饮收入 50 万元、啤酒消费 15 万元，其中现场酿制啤酒 125 吨，价值 10 万元；当月购进啤酒取得的增值税专用发票注明的价款为 3 万元。该啤酒消费税税率为 220 元吨，下列关于餐饮中心税务处理的表述中，正确的有( ) 。（A）应缴纳增值税 3400 元（B）应缴纳消费税
10、 2750 元（C）应缴纳营业税 32500 元（D）应缴纳城市维护建设税 2275 元19 下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有( )。（A）城市维护建设税随“三税” 的减免而减免（B）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税（C）对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税（D）因减免税而对“ 三税” 进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库20 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有( )。（A）纳税人滞纳消费税而加收的滞纳金（B）纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税（C）纳税人偷逃增值税被处的罚款（D）纳税人偷逃消费税被查补的税款21
11、下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（A）对“三税 ”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，也可以退 (返)还（B）城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税” 的环节（C）城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7、5和 3三档税率（D）城市维护建设税按实际缴纳的“三税” 税额计征，随“ 三税”的法定减免而减免22 某烟厂为增值税一般纳税人，2015 年 10 月收购烟叶支付价款 500 万元，并按规定支付了 10的价外补贴，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的有( )万元。（A）烟厂需要缴纳烟叶税 100 万元（B）烟厂需要缴纳烟叶
12、税 110 万元（C）烟厂可以抵扣的进项税 858 万元（D）烟厂可以抵扣的进项税 715 万元23 下列关于烟叶税的说法，正确的有( )。（A）烟叶税的征收范围是种植的烟叶（B）烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位（C）烟叶税的纳税地点是烟叶的收购地（D）烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天24 下列关于城建税税率表述正确的有( )。（A）某公司在北京市东城区城建税税率为 7（B）某公司在某县城城建税税率为 5（C）某公司在某镇城建税税率为 19（D）某公司在农村的某农场城建税税率为 125 下列项目中，可以作为城建税计税依据的有( )。（A）增值税税金（B）消费税滞纳金（C）营业税罚款
13、（D）补纳的营业税税金26 位于天津市的某饰品商城(一般纳税人)2015 年 5 月取得如下收入：零售金银首饰取得收入 1170 万元，零售镀金首饰取得收入 836 万元，单独出租经营场地取得收入 120 万元，本月可抵扣的进项税额 256 万元。下列说法正确的有( )。（A）应纳增值税 3547 万元（B）应纳营业税 6 万元（C）应纳消费税 50 万元（D）应纳城建税、教育费附加和地方教育附加 1098 万元27 位于市区的某自营出口生产企业，2016 年 1 月增值税应纳税额为一 280 万元，出口货物的“ 免抵退” 税额为 400 万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发
14、公司，获得转让收入 80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。（A）该企业应缴纳技术转让的增值税 32 万元（B）应退该企业增值税税额为 280 万元（C）该企业应缴纳的教育费附加和地方教育附加为 852 万元（D）该企业应缴纳的城市维护建设税为 84 万元28 下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（A）城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征（B）对 “三税” 实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还（C）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库（D）纳税人违反“ 三税” 有关法规定而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计
15、税依据29 下列各项中，符合城市维护建设税及教育费附加计税依据规定的有( )。（A）偷逃营业税而被查补的税款（B）偷逃消费税而加收的滞纳金（C）出口货物免抵的增值税税额（D）出口产品征收的消费税税额30 某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2016 年 2 月购进货物取得普通发票的销售额合计 50000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 70000 元，出租不动产取得收入 10000 元。本月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加分别为( )。（A）城建税 12694 元（B）城建税 22311 元（C）教育费附加和地方教育附加 12694 元（D）教育费附加和地方教育附加 2231
16、1 元31 下列各项中，不符合城市维护建设税征收管理有关规定的有( )。（A）海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税（B）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税（C）出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税（D）出口产品退还增值税、消费税的，按 50退还已缴纳的城市维护建设税32 下列各项中，关于教育费附加的正确表述有( )。（A）教育费附加征收比率按照地区差别设定（B）对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加（C）出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加（D）外商投资企业和外国企业也要缴纳教育费附加33 下列关
17、于烟叶税的说法中，正确的有( )。（A）烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税（B）烟叶税税率的调整，由国家税务总局决定（C）烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人（D）烟叶税应当自收购烟叶之日起 30 日内向收购地的地方税务机关申报缴纳注册会计师税法（城市维护建设税法和烟叶税法）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，所以选
18、项 D 不是城市维护建设税的纳税义务人。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法2 【正确答案】 D【试题解析】 罚款不作为城市维护建设税的计税依据，应缴纳城市维护建设税=(50+15)7=4 55( 万元)【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法3 【正确答案】 A【试题解析】 城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。城建税进口不征，出口不退。所以进口环节增值税和代收代缴的消费税不作为城建税的计税依据。应纳城建税=(35050+530 一 30)5=40( 万元)【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法4 【正确答案】 B【试题解析】 城建税在进口环节不征，在出口环
19、节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。本期应纳城建税=(30+50)5=4( 万元)【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法5 【正确答案】 C【试题解析】 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还。应缴纳的城建税和教育费附加=210(7+3)=21( 万元)【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法6 【正确答案】 C【试题解析】 该企业当月应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加=(184+20 89+2 06)(7+3十 2)=496(万元)【
20、知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法7 【正确答案】 D【试题解析】 城建税进口环节不征。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法8 【正确答案】 A【试题解析】 由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，其代收、代扣的城建税按受托方所在地适用税率，所以由 B 企业按 5税率代收代缴城建税。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法9 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据；城建税随“三税”减免而减免，因而减免的“三税”不作城建税计税依据；进口货物不征城建税，选项 C 也不作城建税计税依据。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法10
21、 【正确答案】 B【试题解析】 该公司 9 月份应缴纳城市维护建设税=(12011+206)5 =072(万元)【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法11 【正确答案】 B【试题解析】 城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=(40+5)7 =315(万元)【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法12 【正确答案】 D【试题解析】 本题补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补缴的营业税城建税及其罚款=(58+587)2=12412(万元)，滞纳金按滞纳天数的 05征收，两税滞纳金=
22、(58+587)5005=1 5515(万元)。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124 12+1 5515=1256715( 万元)=1256715(元)【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法13 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳营业税=(600 一 480)5=6(万元) 。当月应纳城建税和教育费附加以及地方教育附加=6(5+3+2 )=06(万元)=6000(元)【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法14 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，跨省开采的应当选择核算地的税率缴纳城建税；选项 B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税；选项 D，代
23、扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。只有选项 C符合规定。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法15 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳营业税和城建税。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法16 【正确答案】 A【试题解析】 烟叶税的纳税地点是烟叶的收购地的县级地方税务局或者其所制定的税务分局、所。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷
24、上无效。17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法18 【正确答案】 B,C【试题解析】 该餐饮中心属于营业税的征税范围，不缴纳增值税。应缴纳的营业税=(50+15)510000=32500(元)，应缴纳的消费税=12 5220=2750(元)，应缴纳的城建税=(32500+2750)7=24675(元)。综上分析，正确的答案是选项 BC。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项
25、 C，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法20 【正确答案】 B,D【试题解析】 城建税以“三税”税额之和为计税依据。三税减免，城建税也减免；纳税人违反“三税”有关规定而加收滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法21 【正确答案】 B,D【试题解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还；选项 C中，城建税的比例税率分别为 7、5和 l。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法22 【正确答案】 B,C【
26、试题解析】 烟叶收购金额=烟叶收购价款(1+10)=500(1+10)=550(万元)烟叶税=55020 =110(万元 )烟叶可以抵扣的进项税=(烟叶收购金额+烟叶税)13 =550(1+20 )13=858(万元)【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 烟叶税的征收范围是指晾晒烟叶和烤烟叶，不包括新鲜的采摘烟叶。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，某公司在某镇城建税税率为 5，因为纳税人所在地为县城、镇的，税率为 5。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法25 【正确答案】 A,D【试题
27、解析】 纳税人实际缴纳的“三税”税金是城建税的计税依据，而“三税”的罚款和滞纳金不是城建税计税依据；但查补“三税”同时，也应查补城建税。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 应纳增值税=(1170+836)(1+17)17256=3547(万元)应纳营业税=1205 =6(万元 )应纳消费税=1170(1+17)5=50(万元)应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(3547+6+50)(7+3+2 )=1098(万元)【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法27 【正确答案】 B,D【试题解析】 根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城
28、建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税税额为 280 万元，免抵的增值税税额=400280=120(万元)；应缴纳的城建税=1207=84(万元)；应缴纳的教育费附加和地方教育附加=120(3+2 )=6(万元)。该企业转让自行开发的技术转让收入，属于增值税的免税项目，所以也不需计算城建税。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法28 【正确答案】 A,C【试题解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和
29、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，B 选项不正确。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法30 【正确答案】 A,C【试题解析】 该企业应纳增值税=70000(1+3)3 =2038 83(元)；应纳营业税=100005=500( 元) ；应纳城建税=(203883+500)5=12694(元)；应纳教育费附加和地方教育附加=(203883+500)(3+2)=12694(元) 。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法31 【正确答案】 A,D【试题解析】 城建税在进口环节不存在征收问题，在出口环节不存在退税问题。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法32 【正确答案】 B,D【试题解析】 教育费附加与城建税在征收范围、计税依据、征收管理的规定上是一致的，其征收比率统一为 3；出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法33 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，烟叶税税率的调整，由国务院决定；选项 C，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位。【知识模块】 城市维护建设税法和烟叶税法
