1、注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是( )。（A）单位和个人提供的国际运输服务，税率为零（B）提供的交通运输业服务，税率为 7（C）单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为 6（D）提供有形动产租赁服务，税率为 62 下列不属于适用零税率的国际运输服务的是 ( )。（A）在境内载运旅客或者货物出境（B）在境外载运旅客或者货物入境（C）在境外载运旅客或者货物（D）在境内
2、载运旅客或者货物3 根据营改增的规定，下列提供的应税服务适用 6税率的是( )。（A）基础电信服务（B）装卸搬运服务（C）邮政服务（D）有形动产租赁4 某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013 年 8 月销售副食品取得含税销售额66950 元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098 元。该商店应缴纳的增值税为( )。(2013 年)（A）2282 元（B） 229196（C） 2448 元（D）2477885 汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。(2013 年)（A）收取的小轿车改装费（B）因代办保险收取的保险费（C）
3、因代办牌照收取的车辆牌照费（D）因代办缴税收取的车辆购置税税款6 甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，已知甲企业和乙企业都属于增值税一般纳税人，则下列表述正确的是( )。（A）甲企业收到乙企业用于抵顶货款的产品，不做购进处理（B）乙企业发出抵顶货款的货物不应做销售处理，不应计算销项税额（C）甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额（D）甲、乙双方都应做购销处理，可互开增值税专用发票，分别核算销售额和购货额，分别计算销项税额和进项税额7 某生产企业(增值税一般纳税人)2015 年 3 月销售
4、化工产品取得含税销售额79326 万元，为销售货物出借包装物，收取押金 1521 万元，约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金 13 万元。该企业 2015 年 3 月上述业务的增值税计税销售额为( ) 万元。（A）67911（B） 691（C） 69211（D）794568 甲企业(增值税一般纳税人)2015 年 3 月销售自己使用过的包装物取得含税销售额36000 元；以价值 250000 元(含税)的产品与乙企业(小规模纳税人)等价交换原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票在当月通过认证并申报抵扣。则甲企业当月应缴纳的增值税为( )元。（A）523077（B） 41
5、55556（C） 2973555（D）34274019 增值税一般纳税人的下列项目中，不得抵扣进项税额的是( )。（A）企业购进的物资用于增值税项目（B）企业销售应税货物时支付的运费（C）企业因管理不善损毁的外购原材料（D）企业购进的生产用机器设备10 2015 年 12 月，某企业(增值税一般纳税人)年末盘点，发现上月从农民手中购进的玉米(已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，账面成本减少 38140 元；由于玉米市场价格下降，发生跌价损失 1100 元。该企业上述业务应转出进项税额( )元。（A）5500（B） 4500（C） 569908（D）46002311 某食品制造公司(一般纳税
6、人)2015 年 2 月从农民手中购人其种植的大豆 5 吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40000 元。该公司将 3 吨大豆用于本企业生产副食品，销售副食品取得不含税销售额 50000 元。另将剩余的 2 吨用于本公司职工食堂。则该公司当月应纳增值税税额为( )。（A）3380 元（B） 4500 元（C） 5380 元（D）4600 元12 甲超市(增值税一般纳税人)经销某饮料厂的碳酸饮料，2015 年 4 月份购进该厂生产的碳酸饮料一批，取得增值税专用发票注明增值税 1700 元。购进的碳酸饮料在该月全部销售，同时取得饮料厂支付的与销售量挂钩的返还收入 2000 元。下列对
7、甲超市的税务处理说法正确的是( )。（A）返还收入缴纳营业税 100 元，当期可抵扣的增值税进项税额为 1700 元（B）返还收人不缴纳营业税，当期可抵扣的增值税进项税额为 1700 元（C）返还收入计算冲减增值税的进项税额，当期可抵扣的增值税进项税额为 1360元（D）返还收入计算冲减增值税的进项税额，当期可抵扣的增值税进项税额为140940 元13 某企业为增值税一般纳税人。2015 年 2 月购进一批布料，取得增值税专用发票，注明价款 150000 元、增值税 25500 元，之后委托 A 服装厂将其加工成劳保用品，支付加工费并取得增值税专用发票，注明增值税 1360 元。当月将加工完成
8、的劳保用品收回，85销售给某商场，取得不含税销售额 210000 元，15由该企业基建工地领用，假定本月取得的相关票据均通过认证并在本月抵扣进项税额。该企业上述业务应纳增值税( ) 元。（A）8840（B） 10200（C） 12863（D）1514014 某生产企业(增值税一般纳税人)2015 年 3 月发生如下业务：销售自产的机器设备取得不含税销售额 60000 元；将自己使用 6 年的外购小轿车转让，取得价税合计金额 31200 元；购进生产用材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额 10000 元，发票在当月认证并申报抵扣。则该企业 3 月份应缴纳增值税( )元。（A）81176（B）
9、 80583（C） 473333（D）140015 某旧机动车交易公司 2015 年 10 月收购旧机动车 50 辆，支付收购款 350 万元；销售旧机动车 60 辆，取得零售收入 480 万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3 万元。2015 年 10 月该旧机动车交易公司应纳增值税( )万元。（A）923（B） 938（C） 1858（D）701816 某船运公司为增值税一般纳税人，2015 年 6 月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款 360 万元、税额 612 万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 12876 万元、期租业务收入 2553 万元、打捞收入
10、1166 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )。（A）8745 万元（B） 924 万元（C） 983 万元（D）10325 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 根据增值税的有关规定，增值税一般纳税人销售的下列货物中，不适用 13低税率的有( )。（A）空白录像带（B）麦芽（C）橄榄油（D）密集型烤房设备18 增值税一般纳税人销售下列货物，适用 13增值税税率的有( )。（A）调制乳（B）鲜奶（C）食用植物油（
11、D）图书、报纸、杂志19 下列货物中，适用 13低税率的有( )。（A）烟叶（B）农用汽车（C）人工种植和天然生长的各种植物的初级产品（D）各类水产品的罐头20 根据营改增的规定，下列应税服务适用 6增值税税率的有( )。（A）研发服务（B）装卸搬运服务（C）运输服务（D）有形动产租赁21 销售货物的同时收取的下列费用中，不作为增值税计税销售额的有( )。（A）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（B）向购买方收取的销项税额（C）向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税（D）从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的与销售数量有直接关系的一次性费用22 关于增值税计税销售
12、额的确定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税（B）采取还本销售方式销售货物，其销售额是货物的销售价格扣除还本支出后的金额（C）金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税（D）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费23 下列关于增值税计税销售额的规定，说法正确的有( )。（A）以物易物方式销售货物，由多交付货款的一方以价差计算缴纳增值税（B）以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（C）还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值
13、税（D）销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额24 下列营改增的服务中，以差额为计税销售额的有( )。（A）一般纳税人提供的客运场站服务（B）一般纳税人提供的知识产权代理服务（C）一般纳税人提供的货物运输代理服务（D）一般纳税人提供的货物运输服务25 增值税一般纳税人发生的下列业务中，不得抵扣外购货物进项税额的有( )。（A）企业外购原材料用于生产免税货物（B）企业外购货物用于建造厂房（C）企业购进生产用的水、电（D）由于管理不善被盗的外购货物26 增值税一般纳税人的下列购进业务支付的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）购进货物用于本单位集体福利（B）将外购的材料用于偿还
14、债务（C）将外购的货物用于交换生产所需材料（D）外购货物因管理不善导致霉烂变质27 增值税一般纳税人，发生下列业务时，应作进项税额转出的有( )。（A）已抵扣进项税额的购进货物用于在建厂房（B）由于管理不善发生毁损的产成品所耗用的已抵扣进项税额的购进货物（C）生产过程中合理产生的废品所耗用的已抵扣进项税额的购进货物（D）已抵扣进项税额的购进货物用于职工福利28 某企业为增值税一般纳税人，2015 年 2 月购进纪念品，取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，增值税 1700 元，将其中的 70作为礼品赠送给客户，其余的30用于集体福利。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。（A）
15、购进纪念品准予抵扣的进项税额为 1700 元（B）将购进的纪念品的 70赠送给客户，属于增值税视同销售行为（C）将购进的纪念品的 30用于集体福利，不属于增值税视同销售行为（D）购进纪念品准予抵扣的进项税额为 1190 元29 某商场(一般纳税人) 与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2015 年 2 月向供货方购进商品取得增值税专用发票，注明价款 150 万元、增值税税额 255 万元，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 68 万元，下列关于该项业务的处理符合规定的有( )。（A）商场应按 150 万元计算销项税额（B）商场应按 1755 万元计算销项税额（C）商场当
16、月准予抵扣的进项税额为 255 万元（D）商场当月准予抵扣的进项税额为 2451 万元30 增值税一般纳税人支付的下列运费，不允许抵扣进项税额的有( )。（A）销售原材料支付的运输费用（B）购进作为职工福利的月饼支付的运输费用（C）购进用于生产应税产品的免税农产品支付的运输费用（D）销售免税农产品支付的运输费用31 根据现行营改增政策，下列说法正确的有 ( )。（A）原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣（B）原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣（C）原增值税一般纳税
17、人接受试点纳税人提供的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣（D）原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣32 根据营改增相关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有( )。（A）购买汽车从 4S 店取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额（B）进口化妆品从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额（C）收购农产品，按照农产品收购发票上注明的农产品买价和 13的扣除率计算的进项税额（D）接受的旅客运输服务三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 某轿车
18、生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月生产经营情况如下：(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额 730 万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 800 万元，增值税 24万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计 120 万元，其中职工浴室使用 5；(2)进口一批生产轿车用的发动机，支付货价 800 万元(折合人民币)，支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计 80 万元，另支付卖方佣金 20 万元；(3)采用分期收款方式销售 200 辆中轻型商用客车，不含税销售额共计 3600 万元，合同规定本月收回 50货款，其余
19、款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款 1500 万元；销售 800 辆 A 牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000 万元，支付不含税运费 150 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；(4)将 4 辆自产 A 牌轿车奖励给做出突出贡献的科研人员；将 2 辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位；将 1 辆自产 A 牌轿车移送给本企业集体福利部门使用；(5)提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明金额 468 万元；对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的租金收入 14 万元。已知：发动机关税税率 20，有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，按照下列序号计算
20、回答问题。(1)计算该企业业务 (1)准予从销项税额中抵扣的进项税额；(2)计算该企业进口发动机应缴纳进口关税和增值税；(3)计算该企业业务 (3)应确认的销项税额及准予抵扣的进项税额；(4)计算该企业业务 (4)确认的增值税销项税额；(5)计算该企业业务 (5)确认的增值税销项税额；(6)计算该企业当月应纳的增值税税额。34 某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 2 月发生以下业务：(1)销售给有长期合作关系的客户 10 万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件 80 元，给予 5的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额 800万元，折扣额 40 万元；(2)销售给 A 商
21、场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额 200 万元，A 商场尚未付款提货；(3)销售库存原材料，开具普通发票注明含税价款 24 万元；(4)销售 2007 年 2 月购进的设备一台(购进时该企业未纳入增值税转型试点范围)，取得含税销售额 6 万元，该设备账面原值 21 万元，已提折旧 8 万元；(5)因管理不善毁损上月购进的免税农产品(已抵扣过进项税额)一批，该批农产品账面成本为 87 万元，含运费成本 2 万元(支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票)；(6)为生产免税产品购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明销售额 4 万元，增值税税额 068 万元；(7)为生产应税产品
22、购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明销售额600 万元，增值税税额 102 万元，已支付货款并已验收入库；支付不含税运费 10万元，取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票。已知：有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。(1)计算第(4)笔业务应纳的增值税；(2)针对第(5)笔业务，有关增值税应如何处理；(3)计算 2015 年 2 月该企业应确认的销项税额；(4)计算 2015 年 2 月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额；(5)计算 2015 年 2 月该企业应纳的增值税税额。注册会计师税法（增值税法）模拟试卷
23、10 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 应当适用 11的税率；选项 c 应当为零税率；选项 D 应当适用 17的税率。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 D【试题解析】 在境内载运旅客或者货物适用 11税率。【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AC 适用税率为 11；选项 D 适用税率为 17。【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减
24、按 2征收率征收增值税。该商店应缴纳的增值税=66950(1+3)3 +17098(1+3)2 =1950+332=2282(元)。【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 A【试题解析】 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。【知识模块】 增值税法6 【正确答案】 D【试题解析】 此项业务实质上为以物易物行为，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核
25、算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。【知识模块】 增值税法7 【正确答案】 A【试题解析】 逾期未退还包装物而没收的押金应价税分离计入销售额。当月计税销售额=(79326+13)(1+17)=67911(万元)。【知识模块】 增值税法8 【正确答案】 D【试题解析】 甲企业应缴纳增值税=(36000+250000)(1+17)17一250000(1+3)3=4155556728155=3427401(元)。【知识模块】 增值税法9 【正确答案】 c【试题解析】 选项 ABD 符合条件，允许抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法10 【正确答案】 C【试题解析】
26、 进项税额转出额=38140(113)13=569908(元)。【知识模块】 增值税法11 【正确答案】 c【试题解析】 本题考核的知识点是农产品的计算抵扣以及购进货物用于集体福利，不得抵扣进项税额的规定。应纳增值税=5000017一(40000133 5)=5380( 元)。【知识模块】 增值税法12 【正确答案】 D【试题解析】 当期可抵扣的增值税进项税额=17002000(1+17)17=1409 40(元)。【知识模块】 增值税法13 【正确答案】 D【试题解析】 该企业应纳增值税=21000017+2100008515 17一(25500+1360)=15140(元)。【知识模块】
27、增值税法14 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 3 月份应缴纳增值税=6000017一 10000+31200(1+3 ) 2 =80583(元)。【知识模块】 增值税法15 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售旧货按简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税。应纳增值税=(480+3) (1+3)2=938(万元)。【知识模块】 增值税法16 【正确答案】 C【试题解析】 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，应按交通运输业计算缴纳增值税。所以本题国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，取得的打捞收入应按“现代服务业物流辅助服务”计算缴纳增值税。该公司 6 月
28、应缴纳的增值税=(12876+2553)(1+11)11+1166(1+6) 6一 612=983( 万元)。【知识模块】 增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 AB 属于适用 17增值税税率的货物。【知识模块】 增值税法18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 调制乳不属于初级农产品，其增值税适用税率为 17。【知识模块】 增值税法19 【正确答案】 A,C【试题解析】
29、选项 BD 适用 17的税率。【知识模块】 增值税法20 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 适用 11的增值税税率；选项 D 适用 17的增值税税率。【知识模块】 增值税法21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 应并入销售额计征增值税。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；选项 B：以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收
30、取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 以收到的全部不含税价款为计税销售额。【知识模块】 增值税法25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 增值税一般纳税人购进生产用的水、电，准予抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法26 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 BC：啕需计算销项税额，相应的进项税额是可以正常抵扣的。【知识模块】 增值税法27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 生产过程中合理产生的废品所耗用的已抵扣进项税额的购进货物，不作进项税额转出处理。【知识
31、模块】 增值税法28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 购进货物用于集体福利支付的进项税额不得从销项税额中抵扣，故A 选项错误。将购进的货物无偿赠送他人，属于增值税视同销售行为。将购进货物用于集体福利不属于视同销售行为，其进项税额也不得抵扣。购进纪念品准予抵扣的进项税额=170070 =1190( 元)。【知识模块】 增值税法29 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核的知识点是平销返利，返利收入应冲减进项税额，当月准予抵扣的进项税=25568(1+17)17=2451(万元)。【知识模块】 增值税法30 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 Ac 均可以按照规定抵扣进项税额。【知识
32、模块】 增值税法31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：不可以抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：不可以抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。33 【正确答案】 (1)业务(1) 准予抵扣的进项税额=730+24+120(15)=868(万元)(2)应纳进口关税 =(800+80+20)20=180(万元)应纳进口增值税=(800+80+20+180)17=1836(万元)(3)应确认的销项税额 =(360050+12000)17 =
33、2346(万元)业务(3)准予抵扣的进项税额=15011 =165(万元 )(4)应确认的销项税额 =(4+1)1200080017+2360020017=1887(万元)(5)应确认的销项税额 =(468+14)1 1717 =883(万元)(6)当月应纳的增值税 =(2346+1887+883)一(868+1836+165)=13056(万元)。【知识模块】 增值税法34 【正确答案】 (1)第(4)笔业务应纳增值税=6(1+3)2=012(万元)(2)针对第(5)笔业务，该企业应作进项税额转出处理应转出进项税额=(872)(1 一 13)13 +211=122(万元)(3)应确认销项税额 =(80040)+200+24(1+17)17=16669(万元)(4)准予抵扣的进项税额 =102+103一 122=10108(万元)(5)应纳增值税 =16669 一 10108+012=65 73(万元)。【知识模块】 增值税法
