1、注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。（A）将购进的货物用于集体福利（B）将购进的货物用于个人消费（C）将购进的货物用于非增值税应税项目（D）将购进的货物用于对外投资2 下列各项中，不需要计算缴纳增值税的是( )。（A）供电企业向电厂收取的并网服务费（B）电力公司向发电企业收取的过网费（C）热力公司收取的与销售量有关的一次性费用（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴3
2、下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是( )。（A）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书、报纸和杂志，按提供加工劳务征收增值税（B）远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁业务缴纳增值税（C）只从事电梯保养和维修的专业公司对电梯进行保养、维修取得的收入征收增值税（D）融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为应征收增值税4 某商场(一般纳税人) ，2015 年 12 月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额 20 万元，发票已经税务机关认证，增值税 34 万元，本月售出 80，取得零售收入 22 万元，并按零售收入的 10取得厂家返利收入 22 万
3、元，商场本月应纳增值税为( ) 万元。（A）一 02（B） 012（C） 01 7（D）025 2016 年 1 月，某生产企业(一般纳税人)月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。该批货物进项税额转出数额为( )元。（A）80137（B） 80355（C） 8221（D）8500二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。6 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增
4、值税的有( )。（A）汽车的租赁（B）汽车的修理（C）房屋的装潢（D）受托加工白酒7 增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限包括( ) 。（A）无合同约定的，在逾期一年时计入（B）有合同约定的，在不超过合同约定且未超过 1 年的时间内计入（C）有合同约定且约定时限小于 1 年的，合同逾期的时候计入（D）无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入8 下列选项中，支付的运费不可以计算扣除进项税额的是( )。（A）销售产成品支付的运输费用（B）外购装修办公楼所用材料支付的运输费用（C）外购用于职工福利的家电产品支付的运输费用（D）外购办公用
5、品支付的运输费用9 某生产企业(一般纳税人)外购下列项目中，可以抵扣进项税的有( )。（A）外购大型生产设备，取得增值税专用发票（B）购进生产设备修理用零备件，取得小规模纳税人开具的普通发票（C）从农业生产者手中购进免税农产品，取得收购凭证（D）外购生产用水、电、气，取得增值税专用发票10 下列关于增值税政策的表述中，错误的有( )。（A）航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，征收增值税（B）国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，适用 13增值税税率（C）采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出（D
6、）采取以旧换新方式销售货物的都应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格11 对纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有( )。（A）单独记账核算的，一律不并人销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税（B）酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税（C）无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税（D）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并人当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税12 下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有(
7、 )。（A）来料加工复出口的货物（B）小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物（C）企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物（D）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物13 下列项目属于免征增值税的有( )。（A）个人转让著作权（B）残疾人个人提供应税服务（C）装机容量超过 100 万千瓦的水力发电站销售自产电力产品（D）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。14 某企业进口童装一批，关税完税价格为 150 万元，假设进口关税税率为 20，支付国内运输企业的不含税运输
8、费用 02 万元(有运输业增值税专用发票)。本月售出 40，取得含税销售额 270 万元。计算该企业进口环节税金和国内应纳增值税。14 某首饰商城为增值税一般纳税人，2015 年 10 月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入 30 万元，其中金银首饰收入 20 万元，镀金首饰收入 10 万元；(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000 条，新项链每条零售价 03 万元，旧项链每条作价 02 万元，每条项链取得差价款 01 万元；(3)用 300 条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，该批项链本期市场平均零售价为 80 万元，最高零售价
9、为 100 万；(4)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400 万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 85 万元；(5)本期自来水公司开具水费增值税专用发票，注明价款 1967 万元，税款 059万元。本期取得电费的增值税专用发票上注明价款 21 万元。(其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。15 销售套装礼盒的增值税销项税。16 “以旧换新 ”销售金项链增值税销项税。17 用银基项链抵偿债务增值税销项税。18 商城 10 月份可
10、抵扣的进项税额。19 商城 10 月份应缴纳的增值税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。19 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2015 年 9 月份和 10 月份的生产经营情况如下：(1)9 月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280 万元、增值税税额 476 万元，支付运费 10 万元，取得增值税专用发票；(2)9 月销售发动机 10 台给某小规模纳税人，取得含税收入 2808 万元；出口发动机 80 台，取得销售额 200 万元；(3)10 月进口汽车配件一批，支付给国外买价 120 万元，包装材
11、料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元，税务机关代开的专用发票；(4)10 月进口 1 台数控设备，支付给国外的买价 60 万元，相关费用 3 万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费 6 万元，保险费 2 万元；(5)10 月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运费 12 万元，取得税务机关代开的专用发票；当月将 30用于修建厂房；(6)10 月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额 90 万
12、元；(7)10 月 1 日将 A 型小轿车 130 辆赊销给境内某汽车销售公司，约定 10 月 15 日付款，15 日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明货物金额 2340 万元、增值税税额3978 万元，销售公司实际 30 日才将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业；(8)10 月以成本价销售 A 型小轿车 10 辆(总成本 80 万元)给本企业有突出贡献的业务人员；(9)10 月企业新设计生产 B 型小轿车 2 辆，每辆成本价 12 万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无 B 型小轿车销售价格。其他相关资料：该企业进口汽车配件和数控设备的关税税率为 10；退税率 13；小轿车的成本利润
13、率为 8，消费税税率为 12；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数(保留两位小数，单位：万元)。20 计算企业 9 月份应退的增值税。21 计算企业 9 月份留抵的增值税。22 计算企业 10 月进口汽车配件应缴纳的增值税。23 计算企业 10 月进口数控设备应缴纳的增值税。24 计算企业 10 月国内购进钢材的业务可抵扣的进项税额。25 计算企业 10 月购入报废汽车部件的业务应抵扣的进项税额。26 计算企业 10 月 A 型小轿车的销项税额。27 计算企业 10 月 B 型小轿车的销项税额。28 计算企业 10 月应缴纳的增值
14、税。注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 将购进货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目属于增值税进项税额不可以抵扣的情形。将购进的货物用于对外投资视同销售缴纳增值税。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 D【试题解析】 各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 B【试题解析】 印刷企业接受
15、出版单位委托，自行购买纸张印刷图书、报纸和杂志，按销售货物征收增值税；对企业销售电梯(购进的)并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；企业销售自产的电梯并负责安装属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税。对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税；融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不征收增值税。【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 B【试题解析】 返利收入应冲减当期进项税金。应纳增值税=22(1+17)17 一34 22(1+17)17=32 一(34032)=012(万元)【知识模
16、块】 增值税法5 【正确答案】 C【试题解析】 进项税额转出数额=(500004650)17+465011=8221( 元)【知识模块】 增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。6 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 修理、加工的对象为不动产，不属于增值税的劳务。【知识模块】 增值税法7 【正确答案】 A,C【试题解析】 对非酒类销售单位收取的包装物押金，逾期未收回应计入销售额征税。选项 B、D 所述押金均为未
17、逾期的，不需征税。【知识模块】 增值税法8 【正确答案】 B,C【试题解析】 外购的产品用于职工福利或集体福利，在建工程，货物本身的进项税不可以抵扣，运费也不可以计算抵扣进项税。【知识模块】 增值税法9 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 增值税抵扣凭证，不包括取得的普通发票。【知识模块】 增值税法10 【正确答案】 A,D【试题解析】 航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税；以旧换新并非都按新货物同期价格确定销售额，金银首饰以旧换新业务就是例外。【知识模块】 增值税法11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、C 的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区
18、分；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。【知识模块】 增值税法12 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A、B 均为给予免税，但不予退税。【知识模块】 增值税法13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，装机容量超过 100 万千瓦的水力发电站 (含抽水蓄能电站)销售自产电力产品，自 2013 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，对其增值税实际税负超过 8的部分实行即征即退政策；自 2016 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日对其增值税实际
19、税负超过 12的部分实行即征即退政策。【知识模块】 增值税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。14 【正确答案】 (1)进口关税=15020 =30( 万元 )(2)进口环节增值税=(150+30)17 =30 6(万元)(3)本月应纳增值税=270(1+17)17 3060211=861(万元)【试题解析】 增值税实行以票扣税，本月进口尚未销售的货物进项税额也可全额抵扣。【知识模块】 增值税法【知识模块】 增值税法15 【正确答案】 销售套装礼盒增值税销项税=30(1+17 )17=436(万元)【知识模块】 增值税法16 【正确
20、答案】 “ 以旧换新 ”销售金项链增值税销项税=200001(1+17 )17=2906(万元)【试题解析】 采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税，所以本题中应按照实际收取的差价款 01 万元计算纳税；用金银首饰抵偿债务，应按照平均零售价计算增值税，而不是最高零售价，后面消费税中会讲到，用自产应税消费品抵债债务要按照最高售价计算消费税，注意增值税和消费税的区别。【知识模块】 增值税法17 【正确答案】 用银基项链抵偿债务增值税销项税=80(1+17 )17=1162(万元)【知识模块】 增值税法18 【正确答案】 可抵扣的进项税额=850+059+
21、2117=1266(万元)【知识模块】 增值税法19 【正确答案】 商城 10 月份应缴纳的增值税=436+29 06+11621266=3238(万元)【知识模块】 增值税法四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 增值税法20 【正确答案】 9 月应纳税额=2808(1+17 )17一476+1011一200(17一 13)=一 3662(万元)免抵退税额=20013=26( 万元)应退的增值税为 26 万元【知识模块】 增值税法21 【正确答案】 9 月留抵的税额=366226=1062(万元)【知识模块】 增值税法22
22、 【正确答案】 10 月进口汽车配件应缴纳的关税=(120+8+3+13)10 =144(万元)10 月进口汽车配件应缴纳的增值税=(120+8+3+13+14 4)17 =2693(万元)【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 10 月进口数控设备应缴纳的关税=(60+3+6+2)10 =71(万元)10 月进口数控设备应缴纳的增值税=(60+3+6+2+7 1)17 =1328(万元)【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 10 月购进钢材可抵扣的进项税额=(51+123)(1 30)=3595(万元)【知识模块】 增值税法25 【正确答案】 10 月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额=9017=153(万元)【知识模块】 增值税法26 【正确答案】 10 月销售 A 型小轿车的销项税额 =3978+8(1+17)17+103978130=42956(万元)【知识模块】 增值税法27 【正确答案】 10 月 B 型小轿车的销项税额=12(1+8)(112)217=501(万元)【知识模块】 增值税法28 【正确答案】 企业 10 月应缴纳的增值税=42956+501 一(2693+73+13 28+3595+153) 一 1062=33228(万元)【知识模块】 增值税法
