1、注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 16 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列纳税人的年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，必须认定为一般纳税人的是( ) 。（A）事业单位（B）不经常发生应税行为的企业（C）个体工商户（D）行政单位2 甲企业为增值税一般纳税人，属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2015 年 2 月期初库存农产品 100 吨，期初平均买价 018 万元吨；当月从农民手中购入农产品 200 吨，每吨不舍税价格 021 万元，
2、入库前发生整理费用 05万元；因企业生产能力下降。当月直接销售外购农产品 230 吨，取得不含税销售额120 万元。已知农产品损耗率为 2，则甲企业当月允许抵扣的农产品增值税进项税额为( ) 万元。（A）540（B） 546（C） 610（D）5533 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2015 年 9 月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额 120000 元；本月销售货物取得零售收入共计 158080 元。本月还销售旧车一辆(2012 年购入)，取得收入 45000 元。该企业 9 月份应缴纳的增值税为( )元。（A）160427（B） 546965（C） 547806（D）5914
3、954 下列关于营业税改征增值税试点过渡政策的项目中，不属于免征增值税的是( )。（A）个人转让著作权（B）残疾人个人提供应税服务（C）个人提供运输服务（D）一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务5 按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务” 征收增值税的是( )。（A）家具公司为客户送货（B）服装企业受托为某单位加工服装（C）修理公路桥梁（D）修配厂工人为本厂修理汽车6 某生产企业属于增值税小规模纳税人，2015 年 9 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 80000 元；销售两年前购入并已经使用过
4、的小汽车 1 辆，取得含税收入 52000 元(原值为 40000 元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )元。（A）333981（B） 340971（C） 3440（D）3968637 某企业 2015 年 12 月将一台自用 8 年的设备赠送关系单位，设备的账面原值 20万元，已提折旧 8 万元，净值 12 万元，在无法确定销售额的情况下，增值税的正确处理是( ) 。（A）按 20 万元为销售额乘以税率计算增值税（B）按 12 万元为销售额乘以税率计算增值税（C）按 12 万元为销售额并依照 3征收率减按 2计算增值税（D）不交增值税8 某工厂(一般纳税人)2015 年 4 月购进免税农产品
5、一批已入库，支付给农业生产者收购发票上注明的价格为 60000 元，为该货物支付的不含税运费 500 元(取得运输业增值税专用发票)，该项业务准允抵扣的进项税额为( )元。（A）5835（B） 7835（C） 7855（D）60509 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。（A）建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务（B）汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务（C）塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务（D）洗浴中心提供沐浴服务的同时又销售洗发用品二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2
6、B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。10 下列有关营改增应税服务的范围表述正确的有( )。（A）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税（B）航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税（C）邮政储蓄业务按照邮政业服务征收增值税（D）卫星电视信号落地转接服务按照增值电信服务计算缴纳增值税11 某航空公司为增值税一般纳税人，2014 年 7 月取得的含税收入包括航空培训收入 5772 万元、航空摄影收入 2226 万元、湿租业务收入 1998 万
7、元、干租业务收入 2457 万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有( )。（A）航空培训收入的销项税额 572 万元（B）航空摄影收入的销项税额 126 万元（C）湿租业务收入的销项税额 198 万元（D）干租业务收入的销项税额 357 万元12 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，下列关于其增值税处理的表述中，正确的有( )。（A）涉及的货物转让，不征收增值税（B）涉及的货物转让，照常纳税（C）尚未抵扣的进项税额不得由新纳税人抵扣（D）尚未抵扣的进项税额可
8、结转至新纳税人处继续抵扣13 某生产企业发生的下列项目中，属于不得抵扣进项税额需要做进项税额转出的有( )。（A）将自产的货物用于非应税项目（B）将购买的货物用于服务业项目（C）将购买的货物无偿赠送他人（D）将购买的货物用于职工福利14 增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的有( ) 。（A）单采血浆站销售非临床用人体血液（B）用人或动物的血液或组织制成的生物制品（C）以水泥为原料生产的水泥混凝土（D）寄售商店代销寄售物品15 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有( )。（A）以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税（B）以
9、旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)（C）还本销售方式销售货物，销售额计算不得扣减还本支出（D）中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额16 下列关于销项税额确认时间的说法中，不正确的有( )。（A）发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满180 天的当天（B）直接收款方式销售的，为发货当天（C）预收货款方式销售的，为收款当天（D）赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到
10、小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。17 某商场为增值税一般纳税人，2015 年 11 月发生以下购销业务：(1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为 20万元和 36 万元，进项税额分别为 34 万元和 612 万元，其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔含税运费 333 万元和 412 万元，第一笔运费支付给一般纳税人，取得一般纳税人开具的运费增值税专用发票，第二笔运费支付给小规模纳税人，取得税务机关代开的运费增值税专用发票，两笔运费发票均已经税务机关认证。(2)批
11、发销售服装一批，取得不合税销售额 18 万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。(3)零售各种服装，取得含税销售额 38 万元，同时将零售价为 178 万元的服装作为礼品赠送给了顾客。(4)采取以旧换新方式销售家用电脑 20 台，每台零售价 6500 元，另支付顾客每台旧电脑收购款 500 元。要求：计算该商场 2015 年 11 月应缴纳的增值税。17 北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，2013 年 8 月被认定为营改增试点一般纳税人。2015 年 11 月企业发生如下业务：(1)9 日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花
12、制作服务，取得含税服务费106 万元。(2)同日，公司购入 8 台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款 468万元，取得增值税专用发票，当月通过认证。(3)10 日，公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计金额234 万元。(4)11 日，代理某小成本新电影的片花制作服务，共向制片方收取含税价款 53 万元。(5)22 日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付含税上映费用 15 万元，取得增值税专用发票。(影院选择采用一般计税方法核算)(6)25 日，支付增值税税控系统技术维护费用合计付款 700 元，取得增值税专用发票注明价款 66038 元，税额 3962 元
13、。(上述企业均为增值税一般纳税人，取得的专用发票当月认证当月抵扣)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。18 提供片头、片尾、片花制作服务取得收入应计算的增值税销项税。19 购入计算机可以抵扣的增值税进项税。20 购入小汽车允许抵扣的增值税进项税。21 收取的电影片花制作服务费收入应计算的增值税销项税。22 支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税。23 该传媒公司当月应纳的增值税税额。23 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，退税率为 15。2015 年 12 月份的生产经营情况如下：购货业务：(1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票
14、，注明支付价款 600 万元、增值税税额102 万元，材料、燃料已验收入库；(2)外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 150 万元、增值税税额 255 万元，其中 20用于企业基建工程；(3)以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税税额 51 万元，支付加工货物的运输费用 1 万元并取得运输公司开具的增值税专用发票。销货业务：(1)内销货物取得不含税销售额 400 万元，支付销售货物运输费用 18 万元并取得运输公司开具的增值税专用发票；(2)出口销售货物取得销售额 600 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。2
15、4 采用“免、抵、退 ”法计算企业 2015 年 12 月份应纳 (或应退)的增值税。25 计算该企业 2015 年 12 月份的留抵增值税税额。注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 16 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 A【试题解析】 农产品平均买价=(期初库存农产品数量 期初平均买价+当期购进农产品数量当期买价)(期初
16、库存农产品数量+当期购进农产品数量)=(100018+200021)(100+200)=0 2( 万元吨)，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量(1 一损耗率)农产品平均购买单价13(1+13 )=230(12)0213 (1+13)=540(万元)【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 C【试题解析】 该小规模纳税人 9 月份应纳增值税=158080(1+3)3 +45000(1+3)2=4604 27+87379=547806(元)【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，个人提供运输服务是不免征增值税的。【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 B【
17、试题解析】 选项 A 属于增值税的应税服务；选项 C 属于营业税的建筑安装劳务；选项 D 属于雇员为本单位提供的加工、修理劳务，不缴纳增值税。【知识模块】 增值税法6 【正确答案】 B【试题解析】 小规模纳税人销售自己使用过固定资产，减按 2计算征收增值税。应纳增值税=800003 +52000(1+3)2=3409 71(元)【知识模块】 增值税法7 【正确答案】 C【试题解析】 对于纳税人，发生实施细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额，采用依照3征收率减按 2征收的政策。【知识模块】 增值税法8 【正确答案】 C【试题解析】 一般
18、纳税人购买免税农产品，计算抵扣进项税的扣除率为 13。此题准予抵扣的进项税=6000013+50011 =7855(元)【知识模块】 增值税法9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 表述的是增值税纳税人在销售货物的同时，还从事营业税的装饰劳务，且两者之间并无直接的从属关系，属于增值税的兼营行为；选项 B 表述的是增值税纳税人既销售货物、又提供增值税修理劳务，均属于增值税征税范围；选项 D 表述的是营业税纳税人，在提供应税劳务的同时，还销售了货物，两者之间有直接的从属关系，属于营业税的混合销售行为。只有选项 C 属于增值税混合销售行为。【知识模块】 增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案
19、，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税。【知识模块】 增值税法11 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 航空摄影、航空培训，属于物流辅助服务，税率为 6；湿租业务属于交通运输服务，税率为 11；干租业务属于有形动产租赁服务，税率为17。选项 A，航空培训收入的销项税额=5772(1+6)6=327(万元)选项 B，航空摄影收入的销项税额=2226(1+6)6=12 6
20、(万元)选项 C，湿租业务收入的销项税额=1998(1+11)11=198(万元)选项 D，干租业务收入的销项税额=2457(1+17)17=357(万元)【知识模块】 增值税法12 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。【知识模块】 增值税法13 【正确答案】 B,D【试题解析】 将购买的货物或接受的应税劳务用于非应税项目和集体福利、个人消费，属于不得抵扣进项税额；将购
21、买的货物或接受的应税劳务用于投资、分配、赠送，属于视同销售。【知识模块】 增值税法14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 为暂按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的货物。【知识模块】 增值税法15 【正确答案】 C,D【试题解析】 以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。【知识模块】 增值税法16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 赊销方式销售的，为合同约定的收款日期当天；直接收款方式销售的，为收到销售款或取得索
22、取销售款凭证的当天；预收货款方式销售的，为发货当天。【知识模块】 增值税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。17 【正确答案】 (1)进项税额=6 12+333(1+11)11+412(1+3)3=657(万元)(2)销项税额=1817+(38+178)(1+17 )17+(20065)(1+17)17=306+578+1 89=1073(万元)(3)应纳税额=10736 57=416(万元)【试题解析】 购入的第一批服装因专用发票尚未到税务机关认证，所以不能抵扣进项税。采取以旧换新方式销售家用电脑，应按照新电脑的销售价格确定销售额
23、，不得扣减旧电脑收购价格，所以本题中应按照零售价 6500 元台计算销项税。【知识模块】 增值税法【知识模块】 增值税法18 【正确答案】 提供片头、片尾、片花制作服务应纳增值税销项税=106(1+6)6=6( 万元)【试题解析】 电视剧、电影片花制作服务，属于现代服务业中广播影视服务的范围，适用税率为 6。另外，支付增值税税控系统技术维护费用可以全额抵减。【知识模块】 增值税法19 【正确答案】 购入 8 台计算机可以抵扣的增值税进项税=468(1+17)17=068(万元)【知识模块】 增值税法20 【正确答案】 购入小汽车允许抵扣的增值税进项税=234(1+17)17=34(万元)【知识
24、模块】 增值税法21 【正确答案】 收取的电影片花制作服务费应纳增值税销项税=53(1+6)6=3( 万元)【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税=15(1+6)6=085(万元)【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 支付税控系统维护费可以全额抵减当期应纳的增值税=660 38+3962=700(元)=007(万元)该传媒公司当月应纳的增值税税额=6+306834085007=4(万元)【知识模块】 增值税法【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 免抵退税不得免征和抵扣税额=600(17一 15)=12( 万元)进项税额=102+255(1 20)+(5 1+111 )+1811=12959(万元)应纳税额=40017一(1295912)= 一 4959(万元 )出口货物“免抵退 ”税额=60015=90( 万元)应退税额=4959(万元)【知识模块】 增值税法25 【正确答案】 免抵税额=904959=40 41(万元 )，留待下月抵扣税额为 0。【试题解析】 免抵退税的计算是增值税计算性题目中的一个难点，做这类题目时区分业务类似，按照前面考点核心提示内容中总结好的步骤进行计算。【知识模块】 增值税法
