1、注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 19 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 B 市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2016 年 6 月在 A 市取得含税建筑收入200 万元，选择一般计税方法计算纳税，则甲企业在建筑服务发生地 A 市预缴税款( )万元。（A）180（B） 360（C） 541（D）72l2 以下关于发票开具的规定，符合现行政策规定的是( )。（A）小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，向机构所在地主管税务机关申请代开（B
2、）纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得自行开具增值税专用发票，但可以申请代开增值税专用发票（C）其他个人出租不动产，可向居住地主管税务机关申请代开增值税专用发票（D）纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票3 位于 A 市的甲企业是增值税一般纳税人，2016 年 6 月将其位于 B 市的一座本月取得的仓库出租，取得含税租金收入 60000 元，则其应在 B 市预缴增值税( )元。（A）339623（B） 174757（C） 162162（D）1081084 房地产开发企业(一般纳税人)采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照一定的预征率预缴增值税，该预征
3、率为( )。（A）2（B） 3（C） 5（D）65 以下涉及增值税出口退税的项目中，适用免退税办法的是( )。（A）工业企业自产货物出口（B）外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口（C）工业企业进料加工复出口货物（D）工业企业委托外贸企业代理出口自产货物6 某具有出口经营权的电器生产企业(增值税一般纳税人)自营出口自产货物，10 月末未退税前计算出的期末留抵税额为 19 万元，当期免抵退税额为 15 万元，则当期免抵税额为( ) 万元。（A）0（B） 6（C） 9（D）157 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。（A）烟、酒（B）食品（C）化妆品（D）办公用品
4、8 某工艺品厂为增值税一般纳税人，2016 年 12 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品，每套不含税价格 600 元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 220，n30 的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( ) 元。（A）1699320（B） 17340（C） 19992（D）204009 A 家电厂在 2016 年 3 月签订合同，按照 B 单位的要求定制一批小家电，合同要求 3 月 15 日收取预收款 30 万元，5 月 15 日给 B 单位供货，则 A 家
5、电厂此笔销售业务的增值税纳税义务发生时间是( )。（A）3 月 15 日（B） 4 月 15 日前（C） 5 月 15 日（D）6 月 15 日前10 以下说法不符合增值税规定的是( )。（A）小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税（B）纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额（C）一般纳税人销售自产的水泥混凝土，选择按简易办法依照 3的征收率计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更（D）外贸企业从农民手中收购原棉出口，增值税采用只免不退的政策11 某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率 17，退税率 16。20
6、16 年 3 月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款 200 万元，增值税 34 万元，货已人库。当月进口保税料件一批，到岸价格为 25 万美元，已按实耗法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明。当月出口服装的离岸价格为 75 万美元，内销服装不含税销售额 80 万元。该服装厂上期期末留抵税额 5 万元。假设美元比人民币的汇率为 1：64，服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。该服装厂当期应退增值税税额( ) 万元。(该服装厂计划分配率 30)（A）0（B） 2204（C） 2900（D）728012 以下不符合增值税纳税义务发生时间的是( )。（A）纳税人提供应税服务过程中收到款
7、项的，不发生纳税义务；应税服务完成后收到款项的，发生纳税义务（B）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（C）纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天（D）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 下列行为中，属于增值税视同销售行为的有( )。（A）在同一个县(市) 范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税
8、人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售（B）将自产货物作为股利分配给股东（C）将外购的货物用于集体福利（D）将委托加工收回的货物用于个人消费14 以下单位或个人不能登记为增值税一般纳税人的有( )。（A）年应税销售额未超过小规模纳税人标准且会计核算不健全的企业（B）个体工商户（C）个体工商户以外的其他个人（D）年应税销售额超过 80 万元的事业单位15 以下符合“ 营改增” 销售服务规定的有 ( )。（A）光租和湿租业务，都属于有形动产租赁服务（B）装卸搬运服务属于物流辅助服务（C）代理报关服务属于物流辅助服务（D）代理记账属于商务辅助服务16 增值税混合销售行为是指一项行为同时涉及( )。
9、（A）增值税应税劳务（B）增值税应税服务（C）销售货物（D）销售不动产17 以下属于“ 营改增” 交通运输服务的有 ( )。（A）索道运输（B）缆车运输（C）港口码头服务（D）光租业务18 以下属于“ 营改增” 商务辅助服务的有 ( )。（A）教育医疗服务（B）法律鉴证服务（C）人力资源服务（D）物业管理服务19 根据“营改增 ”关于不动产抵扣进项税的规定，适用一般计税方法的纳税人 2016年 5 月 1 日后取得的不动产，其进项税额分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。以下适用该政策的取得的不动产有( )。（A）在施工现场修建的临时建筑物（B）融资租人的
10、不动产（C）接受捐赠的不动产（D）抵债取得的不动产20 下列属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的有( )。（A）某商店将外购水泥捐赠给灾区用于救灾（B）某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利（C）某企业将自产的钢材用于投资（D）某企业将购进的一批饮料用于集体福利21 根据“营改增 ”的相关规定，下列各项属于交通运输服务的有( )。（A）水路运输服务（B）航空运输服务（C）收派服务（D）装卸搬运服务22 下列货物涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）免税药品的进项税额（B）因管理不善丢失货物的进项税额（C）按简易办法依照征收率计算增值税的货物的进项税额（D）非增值税应税项目所耗用外
11、购货物的进项税额23 增值税一般纳税人销售下列货物，适用 13税率计算缴纳增值税的有( )。（A）商店销售食用植物油（B）食品交易中心批发蔬菜（C）盐厂销售的食用盐（D）农民销售自产水果24 增值税一般纳税人将购买的货物用于下列项目时，不得抵扣进项税额的有( )。（A）劳动保护（B）免税项目（C）无偿赠送（D）个人消费25 增值税一般纳税人在进行下列生产经营活动时，能够抵扣进项税额的有( )。（A）从小规模纳税人处购进原材料所发生的支出，取得税务机关代开的增值税专用发票（B）从农民手中购进免税农产品而支付的买价，开具收购发票（C）委托修理厂修理生产设备而支付的修理费，取得修理厂开具的增值税专用
12、发票（D）委托加工厂加工一批用于免费赠送的货物而支付的加工费，取得加工厂开具的增值税专用发票26 某技术服务企业发生的下列进项税，不得从销项税中抵扣的有( )。（A）购买货车所发生的进项税（B）购买办公用复印机所发生的进项税（C）购进餐饮服务发生的进项税（D）购买商品用于职工福利所发生的进项税额27 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，以下说法正确的有( ) 。（A）其存货作进项税额转出处理（B）其存货不作进项税额转出处理（C）其留抵税额不予以退税（D）其留抵税额应予以退税28 下列项目中，应计算缴纳增值税的有( )。（A）将购入方便面发给职工作福利（B）将自产方便
13、面发给职工作福利（C）将购入方便面用于股东分红（D）将购入方便面捐赠给灾区29 以下适用 11增值税税率的有( )。（A）基础电信服务（B）增值电信服务（C）转让土地使用权（D）转让商标权30 以下符合“ 营改增” 政策规定的有 ( )。（A）知识产权服务属于销售无形资产（B）设计服务属于文化创意服务（C）商标和著作权转让属于销售无形资产（D）无运输工具承运业务属于物流辅助服务31 下列各项中，说法正确的有( )。（A）个人转让著作权免征增值税（B）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税（C）从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3 年内
14、免征增值税（D）境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务和设计服务免征增值税32 以下关于小轿车进项税的说法，符合规定的有( )。（A）小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费可以凭票抵扣增值税的进项税（B）机械厂外购小轿车自用所支付的运输费可以凭票抵扣进项税（C）汽车生产厂所支付的境外技术咨询费取得解缴税款完税凭证的可以抵扣进项税（D）汽车经销商境内采购用于销售的小轿车所支付的运费可以凭票抵扣进项税33 以下完全在境外消费的项目中，适用增值税零税率的有( )。（A）境内单位向境外单位提供的影视节目制作服务（B）境内单位向国内海关特殊监管区域内的单位提供的设计服务（C）境内单位向
15、境外单位提供的业务流程管理服务（D）境内单位向境外单位提供的离岸服务外包业务34 以下属于增值税暂行条例规定的免税项目有( )。（A）销售古旧图书（B）外国企业无偿赞助的进口物资（C）百货公司进口的残疾人轮椅（D）其他个人销售自己使用过的物品35 下列关于包装物押金的处理，正确的有( )。（A）纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，均不并入销售额征收增值税（B）对收取一年以上的啤酒包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征收增值税（C）对销售白酒收取的包装物押金，收取当期就要并入销售额征税（D）对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征
16、收增值税36 下列可以抵扣进项税的项目有( )。（A）为加工进料加工复出口货物从国内购买的材料（B）为加工来料加工复出口货物从国内购买的材料（C）为生产避孕药品购入的材料（D）为生产水果罐头购入的水果37 以下增值税应税行为中，以收到预收款当天作为增值税纳税义务发生时间的有( )。（A）托收承付方式销售货物（B）建筑服务（C）租赁服务（D）进口货物38 根据增值税法的有关规定，一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况有( )。（A）零售商店销售给消费者个人的貂皮大衣（B）零售商店销售给企业的劳保服装（C）房地产开发企业中的一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产（D）生产企业销售给其他单位的生产
17、工具39 下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有( )。（A）以预收款方式销售货物的，为收到预收款的当天（B）委托他人代销货物的，为货物发出的当天（C）采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天（D）销售应税劳务的，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天40 小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能适用( )。（A）3的征收率（B） 6的税率（C） 13的税率（D）17的税率三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 某自行车厂(增值税一般纳税人)生产销售自行车，出厂不含税单价为 280 元辆。2017 年
18、 3 月末留抵税额 3000 元，4 月该厂购销情况如下：(1)向当地百货大楼销售 800 辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了 8的现金折扣；(2)向外地特约经销点销售 500 辆，支付运杂费 8000 元，收到运输公司开具的增值税专用发票上注明运费 445455 元；(3)销售本厂 2008 年购买自用的机器一台，取得含税收入 120000 元；(4)当期销售自行车发出包装物收取押金 50000 元，本月没收逾期未收回的包装物押金 60000 元；(5)购进自行车零部件、原材料取得的增值税专用发票上注明金额 140000 元，增值税税额 23800 元；(6)从小规模纳税人处购进自行车零
19、件，支付价税合计金额 90000 元，取得税务机关代开的增值税专用发票；(7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额 60000 元(未取得增值税专用发票)；(8)出租位于本市的一幢 4 年前取得的办公用房，价税合计收取 4 个月的租金80000 元，选择简易计税方法。(其他相关资料：假定该企业位于增值税转型非试点地区；取得应该认证的发票均已通过认证并允许在当月抵扣；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税)要求：根据上述资料，计算回答下列问题。(1)该自行车厂当期准予抵扣的进项税额总和；(2)该自行车厂当期的增值税销项税额；(3)该自行车厂销售自己使用过的机器应纳的增值税；(4)该自行车
20、厂出租办公用房应纳的增值税；(5)当月该自行车厂应纳增值税的合计数。42 某实行出口免抵退税办法的机械厂(增值税一般纳税人)2017 年 2 月末留抵税额3000 元，3 月份发生下列业务：(1)购入生产用 A 材料 10 吨，取得增值税专用发票上注明价税合计金额 35 1000元，支付不含税运费 1 86364 元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；购入生产用 B 材料 10 吨，价税合计 11700 元，取得普通发票；(2)在海关备案并进口料件一批，用于进料加工生产方式生产乙机器，关税完税价格 42000 元人民币，海关保税放行；(3)销售自产甲机器 4 台，取得含税价款 160000
21、元：(4)购买生产设备 1 台，取得增值税专用发票上注明价款 40000 元、税款 6800 元；(5)进料加工复出口 3 台乙机器，离岸价格合计 14600 美元，汇率 1：7；(6)当期因管理不善丢失上月购入的包装物一批，账面成本 20000 元(含运费 1 860元)。(其他资料：增值税征税率 17，退税率 16，计划分配率 45，需要认证的发票都已通过认证并允许在当月抵扣)要求：根据上述材料，回答下列问题。(1)当期发生的增值税进项税额；(2)当期应转出的进项税额合计数；(3)当期增值税销项税额；(4)当期免抵退税额；(5)当期该机械厂出口实际应退税额；(6)当期该机械厂留到下期抵扣的
22、税额。43 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 3 月发生以下业务：(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额 50000 元，原材料已入库；另支付给运输企业含税运输费用 3200 元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款 140000 元，本月生产领用价值 90000 元的农机零配件；另支付给运输企业含税运输费用 4015 元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。(3)企业为修建职工食堂领用 1 月份外购的钢材一批，成本 70000 元(其中含运输费用 2790 元)，钢材购入时已按规定抵扣了进项税。(4)销售自产农机整机
23、一批，取得不含税销售额 430000 元，另收取该批农机的包装费 15000 元。(5)销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额 39000 元。(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计 35100 元。(7)转让一台自用过 4 年的小轿车，取得含税收入 100000 元。(其他资料：企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税)要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)该企业当月增值税的销项税额；(2)该企业当月可抵扣的进项税额；(3)该企业转让小轿车应缴纳的增值税；(4)该企业当月应缴纳的增值税。注册会计师税法（增值税法）模拟试
24、卷 19 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业应在 A 市预缴税款=200(1+11)2=360(万元)。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，向不动产所在地主管税务机关申请代开。选项 B，纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。选项 C，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。【知
25、识模块】 增值税法3 【正确答案】 C【试题解析】 应在 B 市预缴税款=60000(1+11)3=1621 62(元)。【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业(一般纳税人)采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照 3的预征率预缴增值税。【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 实行免退税办法；选项 ACD 都属于生产企业出口自产货物范畴，实行免抵退税办法。【知识模块】 增值税法6 【正确答案】 A【试题解析】 未退税前当期期末留抵税额 19 万元，当期免抵退税额 15 万元，因为后者小于前者，所以当期应退税额为 15 万
26、元，则当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=1515=0。【知识模块】 增值税法7 【正确答案】 D【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、化妆品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。零售办公用品，可以开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税法8 【正确答案】 B【试题解析】 销售折让是指货物销售后由于质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600200(115)17=17340(元)。【知识模块】 增值税法9 【正确答案】 C【试
27、题解析】 采取预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间一般为货物发出的当天。【知识模块】 增值税法10 【正确答案】 A【试题解析】 进口货物不分纳税人身份，只按货物情况适用 17或 13的税率，不适用征收率，A 选项错误。BC 选项符合增值税的有关规定。原棉属于免税农产品，不曾缴纳过增值税，也不必退税，D 选项也是正确的。【知识模块】 增值税法11 【正确答案】 B【试题解析】 当期不得免征和抵扣税额=(757530) 64(17 一 16)=3 36(万元)，当期应纳税额=8017一 (34336) 一 5=一 2204(万元)，当期免抵退税额=(757530)6416=53 76(万元
28、)，应退税额为 2204 万元。【知识模块】 增值税法12 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人发生应税行为，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。【知识模块】 增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 B,D【试题解析】 属于增值税视同销售行为的有：(1)将货物交付
29、其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物； (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；(9)单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或不动产，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；(10)财政
30、部和国家税务总局规定的其他情形。【知识模块】 增值税法14 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：个体工商户可登记为增值税一般纳税人；选项 C：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；选项 D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的事业单位可选择按照小规模纳税人缴纳增值税，也可以选择登记为一般纳税人缴纳增值税。【知识模块】 增值税法15 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：光租和干租业务，属于有形动产租赁服务，程租、期租、湿租业务属于交通运输服务；选项 C：代理报关服务属于商务辅助服务。【知识模块】 增值税法16 【正确答案】 B,C【试题解析】 一项销售行为如
31、果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。【知识模块】 增值税法17 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 c 属于物流辅助服务；选项 D 属于有形动产租赁服务。【知识模块】 增值税法18 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 属于生活服务；选项 B 属于鉴证咨询服务。【知识模块】 增值税法19 【正确答案】 C,D【试题解析】 可分两年抵扣进项税的取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分 2 年抵扣的规定。【知识模块】 增值税
32、法20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 ABC 都属于货物的视同销售行为，要计算缴纳增值税；选项D 是将购买的货物用于集体福利，不视同销售，不缴纳增值税。【知识模块】 增值税法21 【正确答案】 A,B【试题解析】 交通运输服务，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABD 都不能计入当期进项税抵扣因为这些项目不可能有销项税相对应，增值税计算的一个技巧就在于没有销项税的项目对应的进项税不予确认。而对于选项 C，采
33、用简易办法计算增值税的货物由于没有销项 (计算的是应纳税额)，所以不能抵扣进项税。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 Ac 属于按照 13税率计算缴纳增值税的范围；选项 BD 属于免税范围。【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 B,D【试题解析】 将购买的货物用于劳动保护，属于正常的生产费用支出，可以抵扣进项税。对外无偿赠送货物，增值税视同销售，必须计算其销项税，也可以抵扣进项税。购买的货物用于免税项目、个人消费的，不可以抵扣进项税。【知识模块】 增值税法25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 从小规模纳税人处购进原材料所发生的支出，取得税务机关代开
34、的增值税专用发票的，可按 3抵扣进项税额。从农民手中购进免税农产品而支付的买价，按 13的扣除率计算抵扣进项税额。委托修理厂修理生产设备而支付的修理费，按增值税专用发票所列税额抵扣进项税。委托加工厂加工一批用于免费赠送的货物而支付的加工费，按取得的支付加工费的增值税专用发票所列税额抵扣进项税，而且货物在赠送当期还应视同销售计算增值税销项税额。【知识模块】 增值税法26 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 CD 为不得抵扣的进项税；选项 AB 为可抵扣的进项税。【知识模块】 增值税法27 【正确答案】 B,C【试题解析】 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货
35、不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。【知识模块】 增值税法28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 BCD 都属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税，选项A 不属于增值税视同销售行为，不计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税法29 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 BD 适用 6的增值税税率。【知识模块】 增值税法30 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，知识产权服务属于文化创意服务；选项 D，无运输工具承运业务属于交通运输服务。【知识模块】 增值税法31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，中华人民共和国境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消
36、费的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。【知识模块】 增值税法32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人销售自产小轿车属于销售自产产品，发生的销货运输费可以凭票抵扣进项税；2013 年 8 月 1 日以后，纳税人购进应征消费税的小轿车自用，可以抵扣购进时的增值税进项税额，发生的运费也可以凭票抵扣进项税额；纳税人接受境外单位或个人提供的应税服务，可以凭取得的解缴税款的完税凭证抵扣进项税额；汽车经销商境内采购用于销售的小轿车所支付的运费可以凭票抵扣进项税。【知识模块】 增值税法33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 境内单位和个人向国内海关特殊监管区域及场所内的单位或个人提供的应
37、税服务，不属于增值税零税率应税服务范围。【知识模块】 增值税法34 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 AD 属于法定免税项目；选项 BC 都不属于法定免税范围，应当征税。与 BC 规定相近的免税项目是：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。【知识模块】 增值税法35 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，需要区分情况判断是否并人销售额征收增值税；对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并人当期销售额征收增值税。【知识模块】 增值税法36 【正确
38、答案】 A,D【试题解析】 选项 A 适用免税并退税政策，可以抵扣进项税；选项 BC 采用免税政策，免税项目的进项税不得确认抵扣；选项 D 为正常生产过程中耗用原材料，可以抵扣进项税。【知识模块】 增值税法37 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。选项 A，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天；选项 D，纳税义务发生时间为进口报关的当天。【知识模块】 增值税法38 【正确答案】 A,C【试题解析】 商店销售给消费者个人的消费品不得开具增值税专用发票。生产企业销售给其他单位的生产工具可以开具增值税专用发票
39、。【知识模块】 增值税法39 【正确答案】 C,D【试题解析】 以预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或全部或部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。【知识模块】 增值税法40 【正确答案】 C,D【试题解析】 小规模纳税人进口环节不使用征收率；货物不涉及 6的税率，所以要选 CD。【知识模块】 增值税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题
40、卷上解答，答在试题卷上无效。41 【正确答案】 (1)准予抵扣的增值税进项税额总和=4454 5511+23800+90000 (1+3 )3+3000=490+23800+262136+3000=2991136(元)(2)增值税销项税额 =(800280+500280) 17 +60000(1 +17)17=7059795( 元)销售 800 辆自行车给予 8的现金折扣，不应减少销售额。逾期未收回包装物没收的押金应换算为不含税销售额再并入销售额中计算增值税销项税额。(3)该自行车厂销售使用过的增值税转型前购入的机器应纳的增值税=120000(1+3)2=233010(元)(4)出租办公用房应
41、纳增值税=80000(1+5 )5 =380952(元)(5)当月该自行车厂应纳增值税的合计数=70597 952991136+2330 10+380952=4682621(元)。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 (1)当期发生的增值税进项税额=351000(1+17 )17+6800+18636411=58005( 元)注意：交通运输服务适用 11的税率。(2)进料加工复出口耗用的进口料件金额=14600745=45990( 元)当期应转出的进项税额=(14600745990)(17一 16) +(20000 一 1860)17+186011=5621+30838+204 6=385
42、05(元)(3)当期销项税额 =160000(1+17)17 =2324786(元)(4)当期免抵退税额 =(14600745990)16=89936(元)(5)当期应纳税额 =232478658005+385053000=一 3390664(元)由于 3390664 元89936 元，当期应退税额为 89936 元。(6)当期该机械厂留到下期抵扣的税额=33906 6489936=2491 304( 元)。【知识模块】 增值税法43 【正确答案】 (1)销售农机整机的增值税销项税额=43000013+1 5000(1+13) 13=5762566(元)销售农机零部件的增值税销项税额=3900
43、0(1+17) 17=5666 67(元)提供农机维修服务的增值税销项税额=35100(1+17)17=5 100(元)该企业当月销项税额=5762566+5666 67+5 100=6839233(元)(2)该企业当月可抵扣的进项税额=(3200+4015) (1+11) 11+14000017一(700002790) 17+279011=71 5+23800 一(114257+3069)=127824( 元)(3)该企业转让小轿车应纳的增值税=100000 (1+3)2=194175(元)(4)该企业当月应缴纳增值税=68392 33127824+194175=57551 68(元)。【知识模块】 增值税法
