1、注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 1 及答案与解析一、简答题1 视同销售的增值税、所得税和会计处理如何区分和记忆?二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 下列关于一般纳税人的认定及管理的说法，错误的是( )。（A）试点实施前应税服务年销售额未超过 500 万元的试点纳税人，如符合相关规定条件，也可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定（B）应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人（C）兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为
2、的单位和个体工商户必须按照小规模纳税人纳税（D）兼有销售货物、提供应税劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售与应税销售额分别核算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准3 下列项目适用 17税率的是( )。（A）自来水公司(一般纳税人)销售自来水（B）苗圃销售自种花卉（C）有形动产租赁服务（D）动物骨粒4 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）生产过程中出现的报废产品（B）用于返修产品修理的易损零配件（C）生产企业用于经营管理的办公用品（D）生产免税药品耗用的外购材料5 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2014 年 9 月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付
3、金额 120000 元；本月销售货物取得零售收入共计 158080 元。本月还销售旧车一辆(2012 年购入)，取得收入 45000 元。该企业 9 月份应缴纳的增值税为( )。（A）460427 元（B） 546965 元（C） 547806 元（D）591495 元6 生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据是( )。（A）按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定（B）出口货物的实际离岸价(FOB)（C）出口货物的到岸价格（D）按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定7 下列各项中，符合增值税纳税义务发生
4、时间规定的是( )。（A）将货物分配给股东，为货物移送的当天（B）采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天（C）采用直接收款结算方式的，为发出货物的当天（D）采用委托银行收款方式的，为发出货物的当天8 下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是( )。（A）进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税（B）固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税（C）非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款（D）扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税9 按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和
5、修理修配劳务” 征收增值税的是( )。（A）家具公司为客户送货（B）服装企业受托为某单位加工服装（C）修理公路桥梁（D）修配厂工人为本厂修理汽车10 星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计 20 万元，星光广告公司应缴纳增值税( )。（A）12 万元（B） 10 万元（C） 058 万元（D）0 万元11 一般纳税人销售下列货物中，不适用 13税率征收增值税的是( )。（A）商场超市销售的各种水果（B）乳品生产企业销售的调制乳（C）养鸡设备（D）报刊图书电子出版物12 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2
6、014 年7 月采取“以旧换新 ”方式销售 24K 纯金项链 10 条，每条新项链对外零售价格 3000元，旧项链作价 1000 元，从消费者手中收取新旧项链差价款 2000 元。该项“以旧换新”业务 7 月份应纳增值税销项税额为 ( )。（A）290598 元（B） 3400 元（C） 435897 元（D）5100 元13 某卷烟厂(一般纳税人)2014 年 6 月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款 40000 元，本月准予抵扣的进项税额为( )。（A）5200 元（B） 6344 元（C） 6864 元（D）69784 元14 某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素
7、药品 117 万元(含税)，销售免税药品 50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 68万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )。（A）1473 万元（B） 1247 万元（C） 1020 万元（D）1786 万元15 某生产企业签订进料加工复出口货物合同，采用“实耗法” ，2014 年 9 月进口料件到岸价格折合人民币 300 万元，海关征收关税 45 万元，当月将部分完工产品出口，FOB 价折合人民币 400 万元，该企业进料加工计划分配率为 70，完工产品内销时适用的增值税征税率为 17，退税率为 13，则当期不得免征和抵扣的
8、税额为( )。（A）24 万元（B） 48 万元（C） 32 万元（D）84 万元16 下列关于营改增后纳税人发票使用的说法不正确的是( )。（A）自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统发票（B）提供旅客运输服务的一般纳税人，可以选择使用定额普通发票（C）向消费者个人提供应税服务可以开具增值税专用发票（D）从事国际货物运输代理业务的一般纳税人应使用六联专用发票或五联增值税普通发票三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
9、答案写在试题卷上无效。17 下列项目符合营改增应税服务规定的有( )。（A）装卸搬运服务属于物流辅助服务（B）代理报关服务属于鉴证咨询服务（C）代理记账按照咨询服务征收增值税（D）光租和湿租业务，均属于有形动产租赁服务18 下列关于特殊销售方式下销售额的确定说法正确的有( )。（A）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款（B）以旧换新方式销售货物，按正常购销业务计算销售额(金银首饰除外)（C）试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额（D）试点纳税人中的一般
10、纳税人提供的客运场、站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除19 下列各项中，应当征收增值税的有( )。（A）医院提供治疗并销售相应药品（B）照相馆提供照相服务并销售相框（C）商店销售空调并负责安装（D）汽车修理厂修车并提供洗车服务20 单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有( )。（A）商场将购买的商品发给职工（B）饭店将购进啤酒用于餐饮服务（C）个体商店代销鲜奶（D）食品厂将购买食品原料赠送他人21 某生产企业发生的下列项目中，属于不得抵扣进项税额需要做进项税额转出的有( )。（A）将自产的货物用于非应税项目（B）将购买的货物用于服务业项目（C）将购买的货
11、物无偿赠送他人（D）将购买的货物用于职工福利22 增值税一般纳税人取得的下列发票或凭证中，可据以直接或计算抵扣进项税额的有( )。（A）外购免税农产品的收购发票（B）进口大型设备取得的海关专用缴款书（C）外购原材料取得的普通发票（D）外购小汽车取得的税控机动车销售统一发票23 下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的有( )。（A）折扣额与销售额同开在一张发票(金额栏)情形下的折扣额（B）销售折扣额（C）销售折让额（D）销售退货额24 增值税纳税人，取得的下列经营收入在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有( ) 。（A）混合销售涉及的非应税劳务收入（B）商业企业零售收入（C）逾期
12、包装物押金收入（D）向购买方收取的各项价外收入25 我同现行增值税出口货物税收政策有( )。（A）免税但不退税（B）免税也不退税（C）不免税但退税（D）免税并退税26 某企业 2014 年 3 月 10 日进口一批工业品，海关于当日填发了专用缴款书，关税完税价格 40 万元，关税税率为 10，进口增值税税额和最迟纳税期限分别为( )。（A）进口增值税为 68 万元（B）进口增值税为 748 万元（C）最迟期限为 3 月 18 日（D）最迟期限为 3 月 24 日27 根据增值税现行政策，下列属于增值税免税项目的有( )。（A）残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（B）外国政府无偿援助进口物资
13、（C）纳税人提供的矿产资源挖掘劳务（D）以垃圾为燃料生产的电力或者热力四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物，按零售价以 5收取手续费 5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，计算该商业企业代销业务应纳增值税。29 某服装厂为增值税一般纳税人，2014 年 2 月发生以下业务：(1)购进布料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额 25 万元。之后将其委托 A服装厂加工劳保服装，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为 136 万元，当月收回；支付加工货物的不含税运输费用 10 万
14、元并取得运输公司(一般纳税人)开具的运输业增值税专用发票；(2)将以前购进的库存材料(不符合抵扣规定未抵扣过进项税)用于职工浴室，账面成本 05 万元；(3)外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 15 万元、增值税税额 255 万元，其中 20用于企业基建工程；(4)购进其他原料，取得增值税专用发票，支付价款 20 万元、增值税 34 万元，支付小规模纳税人运输单位运输费用价税合计 1 万元且取得了其自行开具的运输业增值税普通发票，待货物验收入库时发现短缺商品金额 2 万元(占支付金额的 10)，经查实属非正常损失；(5)受托为甲企业管理人员加工一批工作服，本企业提供原料成本为 15 万元
15、。加工费为 2 万元。同类产品不含税销售价格为 24 万元；(6)将委托加工收回的劳保服装 85销售给某商场，取得不含税销售收入 18 万元，15部分由生产车间的工人领用；(7)销售三批货物给小规模商业企业，开具普通发票上注明销售额共计 60 万元。本月取得的增值税专用发票均已通过认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。(1)计算该厂本月销项税额；(2)计算该厂本月准予抵扣的进项税额；(3)计算该厂本月应纳增值税。30 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，退税率为 15。2014 年 12 月份的生产经营情况如下：购货业务：(1)
16、外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 600 万元、增值税税额102 万元，材料、燃料已验收入库；(2)外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 150 万元、增值税税额 255 万元，其中 20用于企业基建工程；(3)以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税税额 51 万元，支付加工货物的运输费用 1 万元并取得运输公司开具的增值税专用发票。销货业务：(1)内销货物取得不含税销售额 400 万元，支付销售货物运输费用 18 万元并取得运输公司开具的增值税专用发票；(2)出口销售货物取得销售额 600 万元。要求：根据上
17、述资料，按下列序号计算回答问题。(1)采用“免、抵、退”法计算企业 2014 年 12 月份应纳 (或应退) 的增值税。(2)计算该企业 2014 年 12 月份的留抵增值税税额。注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 1 答案与解析一、简答题1 【正确答案】 按下面的总结进行对比记忆：【知识模块】 增值税法二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 【正确答案】 C【试题解析】 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模
18、纳税人纳税。【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 属于按简易办法征收增值税的货物，适用 3征收率；选项B 属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税；选项 D，动物骨粒适用 13低税率；只有选项 C 适用 17税率。【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 均为生产经营过程中外购的属于流动资产管理的货物进项税可以抵扣；选项 D 属于免税货物耗用的外购货物进项税额不予抵扣。【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 C【试题解析】 该小规模纳税人 9 月份应纳增值税=158080(1+3)3 +45000(1+3)2=4604 27+8737
19、9=547806(元)【知识模块】 增值税法6 【正确答案】 A【试题解析】 生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。【知识模块】 增值税法7 【正确答案】 A【试题解析】 预收货款结算的，应为发货的当天；采用直接收款结算方式的，应为收到货款或取得索取货款凭证的当天，不论是否发货；采用委托银行收款方式的，应为发出货物并办妥托收手续的当天。【知识模块】 增值税法8 【正确答案】 A【试题解析】 固定业户到外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当
20、向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款；非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款；扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。【知识模块】 增值税法9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 属于增值税的应税服务；选项 C 属于营业税的建筑安装劳务；选项 D 属于雇员为本单位提供的加工、修理劳务，不缴纳增值税。【知识模块】 增值税法10 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳增值税=20(1+3)3=058(万元)【知识模块】 增值税法11 【正确答案】 B
21、【试题解析】 调制乳不属于初级农业产品，应按照 17税率征收增值税。【知识模块】 增值税法12 【正确答案】 A【试题解析】 金银首饰以旧换新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税。该项“以旧换新”业务应纳增值税销项税额=2000(1+17)1710=290598(元)【知识模块】 增值税法13 【正确答案】 C【试题解析】 烟叶收购金额=收购价款(1+10)=40000(1+10)=44000(元)；应纳烟叶税税额=收购金额20=1400020 =8800(元)；烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)13=(44000+8800)13=6864(元)【知识模块】 增值税法14 【正确答案
22、】 B【试题解析】 纳税人兼营免税项日或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额 当月免税项目销售额、简易计税方法计税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计=6850117(1+17 )十 50=227(万元)，应纳税额=117(1+17 )17(68227)=1247(万元)【知识模块】 增值税法15 【正确答案】 B【试题解析】 进料加工保税进口料件组成计税价格=40070=280(万元)，当期不得免征和抵扣税额抵减额=280(1713)=11 2(万元) ，当期不得免征和抵扣税额=400(1713)1
23、12=48(万元)【知识模块】 增值税法16 【正确答案】 C【试题解析】 根据税法规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(1)向消费者个人提供应税服务；(2)适用免征增值税规定的应税服务。【知识模块】 增值税法三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，代理报关服务属于物流辅助服务；选项 D，光租和干租属于有形动产租赁服务，程租、期租和湿租属于交通运输业服务。【知识模块】
24、 增值税法18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。【知识模块】 增值税法19 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A、B 两项属于营业税的混合销售，应征收营业税。【知识模块】 增值税法20 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 B 属于应当征收营业税的业务；选项 A 将外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。【知识模块】 增值税法21 【正确答案】 B,D【试题解析】 将购买的货物或接受的应税劳务用于非应税项目和集体福利、个人消费，属于
25、不得抵扣进项税额；将购买的货物或接受的应税劳务用于投资、分配、赠送，属于视同销售。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核增值税进项税额抵扣的发票或凭证。外购货物取得的普通发票，不属于增值税法定扣税凭证。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 销售折扣发生在销售之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减。其他项目可以从销售额中扣减。【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B、C、D 均视为含税收入，需换算为不含税收入再并入销售额征税。【知识模块】 增值税法25 【正确答案】 A,B,
26、D【试题解析】 增值税、消费税出口退(免)税有三种政策：又免又退、只免不退、不免不退，没行“不免税但退税”政策。【知识模块】 增值税法26 【正确答案】 B,D【试题解析】 应纳进口增值税=(40+14010 )17=748(万元)，进口增值税于海关填发专用缴款书之日起 15 日内完税，最迟缴纳期限为 3 月 24 日。【知识模块】 增值税法27 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务；选项 D，以垃圾为燃料生产的电力或者热力，在生产环节实行即征即退增值税。【知识模块】 增值税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运
27、算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 【正确答案】 零售价=50005=100000( 元)应纳增值税=100000(1+17)17 =145299l(元)应纳营业税=50005=250( 元)【知识模块】 增值税法29 【正确答案】 (1)该厂本月销项税额=2417 +1817 +60(1+17 )17=408+306+8 72=1586(万元)(2)该厂准予抵扣的进项税额=2517 +136+1011+255(120)+34(1 10)=1181( 万元)(3)该厂本月应纳增值税=15861181=405(万元)【试题解析】 增值税的加工劳务，指委托方提供原料和
28、主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务，本题中原材料由受托方提供，故不属于加工，而属于自制，按同类货物售价计算销项税额；委托加工收回的劳保服装 15部分由生产车间工人领用，是委托加工收回的货物用于生产经营项目，不属于视同销售行为，不缴纳增值税。【知识模块】 增值税法30 【正确答案】 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额=600(1715)=12( 万元)进项税额=102+255(1 20)十(51+111)+1811=12959(万元)应纳税额=40017(1295912)= 4959(万元)出口货物“ 免抵退” 税额 =60015=90( 万元)应退税额 =4959(万元)(2)免抵税额=904959=4041(万元)，留待下月抵扣税额为 0。【试题解析】 免抵退税的计算是增值税计算性题目中的一个难点，做这类题目时区分业务类似，按照前面考点核心提示内容中总结好的步骤进行计算。【知识模块】 增值税法
