1、注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 20 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列收入中，应当征收增值税的是( )。(2015 年考题改编)（A）增值税纳税人收取的会员费收入（B）融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入（C）对供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费收入（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入2 根据国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告，纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后规定时间内到主管税
2、务机关办理资格登记，规定的时限是( )。（A）10 个工作日（B） 20 个工作日（C） 30 个工作日（D）40 个工作日3 2017 年 2 月，境外公司为我国 A 企业提供技术咨询服务， A 企业向其支付含税价款 200 万元，该境外公司在境内未设立经营机构，则 A 企业应当扣缴的增值税税额为( ) 万元。（A）0（B） 583（C） 1132（D）124 以下不符合“ 营改增” 试点行业销售额规定的是 ( )。（A）存款利息，以利息收入全额为销售额（B）贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额（C）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额（D）航空运输企
3、业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款5 某食品厂为增值税一般纳税人，2017 年 2 月从农民手中购进小麦，收购发票上注明买价 5 万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为 06 万元。本月销售黄豆制品等，取得不含税销售额 20 万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税( )万元。（A）270（B） 195（C） 168（D）2686 某公司(增值税一般纳税人)2017 年 3 月 1 日3 月 31 日销售 1000 吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为 600 万元，公司农产品耗用率 80，原乳平均购买单价为 4
4、500 元吨。按照成本法，该公司当期允许抵扣的进项税是( )万元。（A）78（B） 585（C） 5522（D）54627 2016 年 8 月，某企业对已使用过 3 年的不动产进行改建，该不动产原值 500 万元，改建增加原值 300 万元，改建中发生进项税 20 万元(均取得增值税专用发票)，改建工程当月完工，则以下说法正确的是( )。（A）该企业此项业务不能抵扣进项税（B）该企业此项业务 2016 年 8 月可抵扣进项税 20 万元（C）该企业此项业务 2016 年 8 月可抵扣进项税 8 万元（D）该企业此项业务 2017 年 8 月可抵扣进项税 8 万元8 某工业企业系增值税一般纳税
5、人，3 月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油 50 吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300 元，税额为 14841 元，当月实现产品不含税销售收入总额为 250000 元，其中甲产品收入 100000 元，已知乙产品适用 13税率，该企业当月应纳增值税额为( )元。（A）17659（B） 135636（C） 4659（D）1059549 增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）将外购的货物用于抵偿债务（B）将外购的货物用于交际应酬（C）将外购的货物无偿赠送给外单位（D）将外购的货物对外投资10 2017 年 2 月
6、，某增值税一般纳税人将 2012 年 1 月购入的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途，用作职工福利设施，该设备原值 200 万元，已提折旧 18万元，则应作进项税额转出( )万元。（A）0（B） 3094（C） 323（D）3411 某农机生产企业为增值税一般纳税人。2017 年 2 月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明不含税金额 500 万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入 90 万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额 595 万元，购进材料和销售货物过程中取得的货物运输业一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费金额 3 万
7、元。取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证并申报抵扣。该企业当月应纳增值税( )万元。（A）1564（B） 1825（C） 1837（D）383712 某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014 年 6 月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款 650 万元、税额 1105 万元；开展航空服务开具普通发票，取得的收入包括国内运输收入 1 3875 万元、国际运输收入2886 万元、飞机清洗消毒收入 1272 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )万元。(2014 年)（A）342（B） 5054（C） 628（D）682113 某广告公司(小规模纳税人)2016 年
8、 3 月发生销售额(不含税，下同)62 万元，另因发生服务中止而退还给服务接受方销售额 15 万元，则该广告公司 3 月应纳增值税( )万元。（A）141（B） 146（C） 154（D）18614 某生产企业为增值税小规模纳税人，2017 年 3 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 82400 元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 72100 元。已知纳税人未放弃减税优惠，该企业上述业务应缴纳增值税( )元。（A）2400（B） 377308（C） 3800（D）450015 甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办
9、理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是( ) 。 (2011 年)（A）甲进出口公司（B）乙工业企业（C）丙货运代理人（D）国外销售商16 2017 年 3 月，某汽车生产企业进口小汽车成套配件一批，境外成交价格 68 万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费 5 万美元、保险费 1 万美元。小汽车成套配件进口关税税率为 25，人民币汇率中间价为 1 美元兑换人民币 61 元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税( )万元。（A）8815（B） 9463（C） 9592（D）1010517 某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人
10、，2 月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币 85500 元，假定小汽车的关税税率 20，消费税税率 5，其进口环节应纳增值税( )元。（A）3078（B） 3240（C） 17442（D）1836018 生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据是( )。（A）出口货物的实际离岸价(FOB)（B）按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所耗用的海关保税进口料件的金额后确定（C）按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所购进的海关保税进口料件的金额后确定（D）出口货物的到岸价19 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17，退税率为 13。2015
11、年 6 月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额 500 万元，税额 85 万元。6 月内销货物取得不合税销售额 150 万元，出口货物取得销售额折合人民币 200 万元，上月增值税留抵税额 10 万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为( )万元。(2016 年)（A）8（B） 20（C） 6（D）2620 某融资租赁公司根据合同规定将一设备以融资租赁方式出租给境外甲企业使用。融资租赁公司是从小规模纳税人购进该设备，增值税专用发票上注明的金额为 100万元人民币，征收率为 3。假设增值税出口退税率为 17，该融资租赁公司应退增值税税额( ) 万元。（A）2（B） 3（C）
12、13（D）17二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 依据“营改增 ”的政策规定，下列行为中属于商务辅助服务的有( )。（A）广告代理服务（B）代理报关服务（C）场所住宅保安服务（D）货物运输代理服务22 依据“营改增 ”的政策规定，下列行为中属于物流辅助服务的有( )。（A）无运输工具承运业务（B）打捞救助服务（C）装卸搬运服务（D）收派服务23 下列属于增值税征税范围的有( )。（A）单位聘用的员工为本单位提供的运输服务
13、（B）德国某公司转让专利权供我国 A 公司在德国和我国使用（C）巴黎某酒店向来自我国境内科研团队提供住宿服务（D）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用24 根据“营改增 ”的有关规定，下列属于视同提供应税服务的有( )。（A）为本单位员工无偿提供搬家服务（B）向客户无偿提供信息咨询服务（C）销售货物同时无偿提供运输服务（D）为客户无偿提供广告设计服务25 以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的有( )。（A）个体工商户不需要办理增值税一般纳税人资格登记（B）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不属于一般纳税人（C）已取得增值税一般纳税人资格并兼
14、有应税行为的试点纳税人，全面“营改增”后需要重新登记（D）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可以办理一般纳税人资格登记26 下列关于增值税小规模纳税人的表述正确的有( )。（A）实行简易征收办法（B）不得自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票（C）不得抵扣进项税额（D）一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人27 增值税一般纳税人销售外购的下列货物，按低税率 13计征增值税的有( )。（A）动物骨粒（B）淀粉（C）姜黄（D）麦芽28 以下项目中，适用增值税零税率的有( )。（A）境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务（B）航天运输服务（C）境内单位向国内海关特殊监管
15、区域内的单位提供的研发服务（D）境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务29 增值税一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( ) 。（A）商业企业向供货方收取的与商品销售量挂钩的返还收入（B）生产企业销售货物时收取的包装费（C）供电企业收取的逾期未退的电费保证金（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴30 根据“营改增 ”关于不动产抵扣进项税的规定，2016 年 5 月 1 日后取得的不动产，其进项税额分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。以下适用该政策的不动产有( )。（A）房地产开发企业自行开发的房
16、地产（B）融资租入的不动产（C）接受捐赠的不动产（D）抵债取得的不动产31 某生产企业(增值税一般纳税人)的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）购买涂料装修职工浴室发生的进项税额（B）支付产成品仓库电费发生的进项税额（C）购买一项同时用于应税项目和免税项目的专利权的进项税（D）购买原材料用于生产免税产品所发生的进项税额32 增值税一般纳税人由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的经主管税务机关审核，允许继续抵扣进项税额，其客观原因包括( )。(2015 年)（A）社会突发事件（B）自然灾害（C）纳税人开户银行信息系统、网络故障（D）有关司法机关在办理业务或检查中，扣押、封存纳税人账
17、簿资料33 下列各项中，适用增值税出口退税“免退税” 办法的有 ( )。（A）收购货物出口的外贸企业（B）受托代理出口货物的外贸企业（C）购买研发服务出口的外贸企业（D）委托出口自产货物的生产企业34 下列跨境服务享受免征增值税优惠政策的有( )。（A）存储地点在境外的仓储服务（B）向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务（C）在境外提供的广播影视节目(作品)播映服务（D）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务35 关于航空运输企业试点期间增值税的处理正确的有( )。（A）总机构应按照增值税现行规定核算汇总营改增业务的应征增值税销售额（B）航空运输企业根据国家指令无偿提供航空运输服务，属于以公
18、益活动为目的的服务，不征收增值税（C）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票的代收转付的价款（D）航空运输企业已售票但未提供航空运输服务的逾期票证收入，不征收增值税36 下列增值税一般纳税人的出口业务中，采用增值税“免抵退” 税办法的有( )。（A）工业企业自产货物出口（B）工业企业来料加工复出口货物（C）工业企业进料加工复出口货物（D）工业企业委托外贸企业代理出口自产货物37 生产企业出口外购的产品，同时符合下列( )条件的，可视同自产产品申报适用增值税退(免) 税政策。（A）与本企业生产的产品名称、性能相同（B）使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业
19、使用的商标（C）出口给进口本企业自产产品的境外单位或个人（D）必须经过本企业的加工或组装38 下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有( )。（A）来料加工复出口的货物（B）属于小规模纳税人的生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物（C）外贸企业出口避孕药品（D）外贸企业从农业生产者直接购进的免税农产品出口三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 2017 年 1 月 A 生产企业(增值税一般纳税人)进口货物，海关审定的关税完税价格为 500 万元，关税税率为 10，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。从国
20、内市场购进原材料支付的价款为 800 万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为 136 万元。外销货物的出口离岸价为 1000 万元人民币；内销货物的不含税销售额为 1200 万元。该企业出口货物适用“免抵退” 税的税收政策，上期留抵税额 50 万元。要求计算当期应缴纳或应退的增值税税额及免抵税额。(假定上述货物内销时均适用 17的增值税税率，出口退税率为 11)40 2017 年 1 月 A 生产企业(增值税一般纳税人)进口货物，海关审定的关税完税价格为 500 万元，关税税率为 10，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。进料加工复出口业务保税进口料件一批，到岸价格 4
21、00 万元，海关暂免征税予以放行，从国内市场购进原材料支付的价款为 1400 万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为 238 万元。进料加工复出口货物的出口离岸价为1000 万元人民币。内销货物的销售额为 1200 万元(不合税)。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额 50 万元。要求计算当期应缴纳或应退的增值税税额、免抵税额及实际留到下期抵扣的税额。(该企业进料加工计划分配率为23；假定上述货物内销时均适用 17的增值税税率，出口退税率为 11)41 某矿山服务公司经营范围包括矿产品的开采、切割；矿山爆破、穿孔；矿产品开采技术咨询业务。该矿山是增值税一般纳税人，2017
22、年 1 月发生下列业务：(1)外购矿产品切割设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款 23 万元，增值税 391 万元；购置矿山爆破设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款 42 万元，增值税 714 万元；支付当月生产经营用的电费，取得增值税专用发票上注明的价款 10 万元，增值税 17 万元：(2)支付矿产品切割设备运费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运输费 1 万元；支付矿山爆破设备运费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运输费 1 万元；外购一批电饭煲用于职工福利，取得增值税专用发票上注明的价款 5 万元，增值税 085 万元；(3)从事矿产品切割取得收入
23、80 万元(价税合计数，下同)；进行矿山爆破取得收入20 万元；取得矿产品开采技术咨询收入 15 万元；(4)转让一批已使用过的旧设备，取得收入 567 万元，该批设备于 2007 年购入，未放弃减税优惠；(5)出租一处使用过 3 年的办公用房，收取 6 个月的租金收入 12 万元，该矿山对出租房收入选择使用简易计税方法计税；(6)该矿山还购置一台办公电脑，取得增值税专用发票，注明价款 13 万元，增值税 0221 万元。其他相关资料：假定上述应认证的发票均在当期通过了认证并允许抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)该矿山服务公司转让旧设备应纳的增值税。(2)该矿山服务公司出租办公用房
24、应纳的增值税。(3)该矿山服务公司当期实际可抵扣的增值税进项税额的合计数。(4)该矿山服务公司当期应纳的增值税。注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 20 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AD：不征收增值税：选项 B：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围。不征收增值税。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后 20 个工作日内按规定
25、办理资格登记手续。【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 C【试题解析】 应扣缴增值税=200(1+6)6=1132(万元)。【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：存款利息不征收增值税。【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核增值税税率的运用。可抵扣的增值税进项税额：513 +0611=072( 万元) ；应纳的增值税=2017一 072=268(万元)。【知识模块】 增值税法6 【正确答案】 C【试题解析】 该公司当期允许抵扣的进项税=6008013(1+13 )=5522(万元)。【知识模块】 增值税法7 【正确答案】 D【试题解析】 纳
26、税人 2016 年 5 月 1 日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50的，其进项税额分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。该企业此项业务 2016 年 8 月可抵扣进项税=2060=12(万元)；该企业此项业务 2017 年 8 月可抵扣进项税=2040=8(万元)。【知识模块】 增值税法8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核纳税人兼营免税项目增值税的计算。应纳增值税=(250000一 100000)13一(1484114841100000250000)=105954(元) 。【知
27、识模块】 增值税法9 【正确答案】 B【试题解析】 B 选项涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣；ACD 选项由于所有权发生变化，需要视同销售计算销项税额，相关外购货物的进项税额可以抵扣。这是每年考试必考的知识点，可以各种形式命题。【知识模块】 增值税法10 【正确答案】 B【试题解析】 应作进项税额转出=(20018)17=3094(万元) 。【知识模块】 增值税法11 【正确答案】 B【试题解析】 农机整机适用 13的税率；农机零配件适用 17的税率。当期销项税额=50013 +90(1+17)17=7808(万元)当期可抵扣的进项税额=595+311 =5983(万元)当期应纳增值税=78
28、085983=1825(万元)。【知识模块】 增值税法12 【正确答案】 A【试题解析】 这是一道主观化的客观题。国内运输收入应按“交通运输服务”计算缴纳增值税，国际运输收入适用增值税零税率，飞机清洗消毒收入应按“物流辅助服务航空服务”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。该公司 6 月应缴纳增值税=13875(1+11) 11+127 2(1+6)6一 1105=34 2( 万元 )。【知识模块】 增值税法13 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售
29、额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。该广告公司 3 月应纳增值税=(6215)3=141(万元)。【知识模块】 增值税法14 【正确答案】 C【试题解析】 该企业上述业务应缴纳增值税=82400(1+3)3 +72100(1+3)2 =2400+1400=3800(元 )。【知识模块】 增值税法15 【正确答案】 A【试题解析】 对代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。本题海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司，因而该进口设备的增值税纳税人是甲进出口公司。【知识模块】 增值税法16 【正确答案】 C【试题解析】 进口环节应纳增值税：(68+5
30、+1)61(1+25)17 =9592(万元)。【知识模块】 增值税法17 【正确答案】 D【试题解析】 小规模纳税人进口货物计算增值税时也适用 17和 13的税率，不适用征收率。进口环节应纳增值税=85500(1+20)(15)17=18360( 元) 。【知识模块】 增值税法18 【正确答案】 B【试题解析】 生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所耗用的海关保税进口料件的金额后确定。【知识模块】 增值税法19 【正确答案】 A【试题解析】 “免抵退”税不得免征和抵扣税额=FOB(征税率一退税率)=200(17一 13) =8(万元
31、)。【知识模块】 增值税法20 【正确答案】 B【试题解析】 融资租赁出口货物适用的增值税退税率，按照统一的出口货物适用退税率执行。从增值税一般纳税人购进的按简易办法征税的融资租赁货物和从小规模纳税人购进的融资租赁货物，其适用的增值税退税率，按照购进货物适用的征收率和退税率孰低的原则确定。由于该公司是从小规模纳税人处购进的设备，应退税额=1003=3( 万元) 。【知识模块】 增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21
32、【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 BCD 均属于商务辅助服务；选项 A 属于文化创意服务中的广告服务。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 BcD 均属于物流辅助服务；选项 A 属于交通运输服务。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 属于非营业活动中提供的应税项目，不属于增值税的征税范围。选项 C 不属于在境内销售服务。选项 BD 属于增值税的征税范围。【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 BCD 均属于视同销售征收增值税的情形。选项 A：单位为员工无偿提供的服务不属于增值税的征税范
33、围，不征增值税。【知识模块】 增值税法25 【正确答案】 B,D【试题解析】 个体工商户可以成为增值税一般纳税人，但个体工商户以外的个人无须办理增值税一般纳税人资格登记；年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；“营改增”试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新登记；年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，只要符合规定条件的，也可以进行一般纳税人资格登记。【知识模块】 增值税法26 【正确答案】 A,C【试题解析】 AC 选项符合小规模纳税人的计税规则。增值税小规模纳税人一般不得自行开具增值税专用发票，但是可以申请由主管税务机关代开增值税
34、专用发票，所以 B 选项错误；小规模纳税人达到一般纳税人标准，或虽未达到标准但符合相关条件的，可申请转为一般纳税人，所以 D 选项错误。【知识模块】 增值税法27 【正确答案】 A,C【试题解析】 动物骨粒按照农产品 13的税率征收增值税；姜黄属于农业初级产品，适用 13的税率；淀粉、麦芽适用 17的税率。【知识模块】 增值税法28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 境内单位和个人向国内海关特殊监管区域及场所内的单位或个人提供的应税服务，不属于增值税零税率应税服务适用范围。【知识模块】 增值税法29 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 BC 应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额。
35、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，所以 A 选项不正确：各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用，不计入销售额计算销项税额D 选项不正确。【知识模块】 增值税法30 【正确答案】 C,D【试题解析】 取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分 2 年抵扣的规定。【知识模块】 增值税法31 【正确答案】 A,
36、D【试题解析】 选项 AD，用于集体福利和免税项目的购进货物，不得抵扣进项税额；选项 BC，用于企业经营的电费及兼用于应税和免税项目的专利权均可抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人发生真实交易且属客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。客观原因包括如下类型：因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申
37、报抵扣；由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；国家税务总局规定的其他情形。【知识模块】 增值税法33 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核增值税的出口退税有关规定。外贸企业收购货物出口适用“免退税”的方式计算退税。选项 B 要视委托方的情况适用免退税或免抵退税等政策。选项 D 采用免抵退税政策。【知识模块】 增值税法34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 AcD 享受免征增值税的优惠政策；选项 B 适用零税率政策。【知识模块】 增值税法35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 航空运输企业已售票但未提供航空运输服务的逾期票证收
38、入，按照航空运输服务征收增值税。【知识模块】 增值税法36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 属于只免不退的项目；选项 ACD 都属于企业自产货物出口范畴，适用“免抵退”税办法计算退税。【知识模块】 增值税法37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 考核考生对视同自产货物的掌握。同时符合选项 ABC 条件的，不必经过自身加工或组装，可视同自产产品办理退税。【知识模块】 增值税法38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 来料加工复出口的货物进口时保税，出口免税不退税；小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物，无法核算生产环节进项税，出口免税不退税；避孕药品属于免税货物，
39、故出口免税不退税；从农业生产者直接购进的免税农产品在国内免税，在出口时不办理退税。【知识模块】 增值税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)计算当期可抵扣的进项税额进口环节海关代征增值税=500(1+10)17 =935(万元)国内采购环节的进项税额为 136 万元出口货物当期不得免征和抵扣税额=1000(17一 11)=60( 万元)上期留抵税额 50 万元当期允许抵扣的进项税额合计=935+136 60+50=2195( 万元)(2)计算当期销项税额出口货物免税内销货物销项税额=120017=204( 万
40、元)(3) 当期应纳税额 =2042195=一 155(万元)(4)计算出口货物免抵退税的限额：当期免抵退税额=100011=110( 万元)由于期末留抵税额 155 万元当期免抵退税额 110 万元当期应退税额=155(万元)当期免抵税额=110-155=94 5(万元)。【知识模块】 增值税法40 【正确答案】 (1)计算当期进项税额进口环节海关代征增值税=500(1+10)17 =935(万元)国内采购环节的进项税额为 238 万元进料加工保税进口料件由于没有缴纳过增值税，因此计算不得免征和抵扣税额时不能与纳过税的情况一样对待，需要计算不得免征和抵扣税额抵减额。进料加工出口货物耗用的保税
41、进口料件金额=100023=230(万元)出口货物当期不得免征和抵扣税额=(1000 一 230)(17一 11) =462(万元)上期留抵税额 50 万元当期允许抵扣的进项税额合计=935+238 462+50=3353( 万元)(2)计算当期销项税额出口货物免税内销货物销项税额=120017=204( 万元)(3)当期应纳税额 =2043353=一 1313(万元)(4)由于进料加工保税进口料件享受了免税的优惠，计算出口货物免抵退税的限额时要扣减进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额。当期免抵退税额=(1000一 230)11=847(万元)由于期末留抵税额 1313 万元当期免抵退税额
42、847 万元当期应退税额=847(万元)当期免抵税额=0当期留抵税额=1313847=46 6(万元)。【知识模块】 增值税法41 【正确答案】 (1)该矿山服务公司当期转让旧设备应纳的增值税=567(1+3 )2=011(万元)(2)该矿山服务公司出租办公用房应纳的增值税=12(1+5)5 =057(万元)(3)购置设备及对应的运费、生产用电可以抵扣进项税额；购置电饭煲，不得抵扣进项税额；购置电脑可以抵扣进项税额。该矿山服务公司当期实际可抵扣的增值税进项税额的合计数=391+714+111+111+1 7+0221=1319(万元)(4)该矿山服务公司当期应纳的增值税=80(1+17 )17 +20(1+11)11+15(1+6)6一 1319+011+0 57=194(万元)注意：矿山爆破属于建筑服务中的其他建筑服务，按照 11的税率缴纳增值税；矿产品开采技术咨询收入按照 6的税率缴纳增值税。【知识模块】 增值税法
