1、注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 22 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2017 年 2 月销售旧货共取得含税销售收入 50000 元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入 20 000 元，该单位未放弃减税，则该旧货经营单位 2017 年 2 月应缴纳增值税( )元。（A）1 35922（B） 1 37255（C） 2 03883（D）3 876862 某生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 2 月对部分
2、资产盘点后进行处理：销售边角废料，取得含税收入 82 400 元；销售 2015 年 2 月购入的小汽车 1 辆，取得含税收入 72 100 元；销售 2009 年进口的生产设备一台，取得含税收入 120 000 元。假设企业当月无可抵扣的进项税额，以下关于企业上述业务的增值税处理，正确的是( )。（A）销售边角废料应缴纳增值税 1 58462 元（B）销售小汽车应缴纳增值税 10 47607 元（C）销售生产设备应缴纳增值税 2 30769 元（D）企业上述业务共计应缴纳增值税 4 44693 元3 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为 11的是( )。（A）出租车公司向
3、使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用（B）商务辅助服务（C）市场调查服务（D）娱乐服务4 某商场为增值税一般纳税人，2015 年 3 月份从小规模纳税人处购入货物，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 8 000 元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入 2 925 元：销售货物取得含税销售收入 35 100 元。该企业 3月份应缴纳的增值税为( )元。（A）5 285（B） 4 860（C） 4 098（D）4 9355 根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是( )。（A）企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税（B）商场采取以旧换新方式销售冰箱的
4、，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额（C）企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税（D）企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货金额并按规定计算进项税额6 某烟厂收购烟叶用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款 100 000 元，另按规定缴纳了烟叶税，其可计算抵扣的进项税额为( )元。（A）17 160（B） 13 000（C） 15 600（D）22 4407 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 2 月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注
5、明收购价款 60 万元，价外补贴 6 万元，将烟叶运回企业支付给运输公司(增值税一般纳税人)不含税运费 1 万元，取得增值税专用发票。则该卷烟生产企业 2017 年 2 月份可以抵扣的进项税额为( )万元。（A）1030（B） 943（C） 1041（D）8658 某企业为增值税一般纳税人，2017 年 4 月从汽车制造厂购入小汽车一辆，取得税控增值税专用发票上注明价款 350 000 元，增值税 59 500 元；支付运输企业不含税运输费用 8 000 元，取得运输企业开具的增值税专用发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用。则企业上述业务可以抵扣的进项税额为( )元。（A）0（B）
6、 60 860（C） 60 380（D）60 0609 某企业(增值税一般纳税人)2017 年 2 月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100 000 元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税 3 400 元。当月将数月前购入的一批原材料改变用途，用于生产免征增值税的项目。已知该批原材料的账面成本为 10 000 元(含运费 465 元)，则该企业当期应纳增值税税额为( )元。（A）17 000（B） 16 9119（C） 13 600（D）15 272110 某酒厂(增值税一般纳税人)2017 年 3 月份，销售白酒 50 万吨，取得不含税销售收入 100 万元，同时收取包装物押金
7、 5 万元；当月另销售啤酒 15 万吨，共取得不含税销售收入 80 万元，同时收取包装物押金 8 万元；包装物均约定 2 个月后归还，根据上述业务该酒厂 2017 年 3 月份的增值税销项税额为( )万元。（A）3545（B） 2865（C） 3052（D）313311 某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 4 月 2 EI 向某商场销售电冰箱100 台，开具的增值税专用发票上注明价款 170 000 元，因商场在 10 日内付款所以享受含税价款 2的折扣，该冰箱生产企业实际收到货款 194 922 元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计 8 190 元(已通过税
8、务机关认证)。该冰箱生产企业 4 月份应缴纳增值税( )元。（A）20 132（B） 24 94674（C） 20 710（D）28 90012 B 市的甲建筑企业是小规模纳税人，2017 年 4 月在 A 市取得含税建筑收入总额为 500 万元，支付分包款 200 万元，则甲企业在建筑服务发生地 A 市预缴税款( )万元。（A）874（B） 1456（C） 9（D）15二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 根据增值税法律
9、制度的有关规定，下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有( ) 。（A）增值税专用发票（B）接受境外单位提供的应税服务从税务机关取得的完税凭证（C）增值税普通发票（D）农产品收购发票14 某商场为增值税一般纳税人，与其供货企业甲服装厂达成协议，按销售量的一定比例进行平销返利。2017 年 2 月从甲服装厂购进商品取得增值税专用发票，注明价款 200 万元、增值税 34 万元，当月按平价全部销售，月末甲服装厂按照协议支付给商场返利 6 万元。下列该项业务的处理，符合增值税有关规定的有( )。（A）商场应以 200 万元作为计税销售额计算销项税额（B）商场该项业务的销项税额为 3487 万元（
10、C）商场应缴纳的增值税为 087 万元（D）商场应缴纳的增值税为 03 万元15 一般纳税人接受的下列服务中，不得抵扣进项税额的有( )。（A）购进的旅客运输服务（B）购进的贷款服务（C）购进的居民日常服务（D）购进的娱乐服务16 以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额” 的有( )。（A）免税销售额（B）稽查查补销售额（C）纳税评估调整销售额（D）税务机关代开发票销售额17 增值税一般纳税人提供的下列应税服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有( )。（A）仓储服务（B）装卸搬运服务（C）收派服务（D）港口码头服务18 境内的单位和个人提供的下列增值税项目，适用零税率的有
11、( )。（A）航天运输劳务（B）对境内不动产提供的设计服务（C）向境外单位提供的软件设计服务（D）往返香港、澳门、台湾的交通运输服务19 根据营改增相关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有( )。（A）一般纳税人购买自用小轿车取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额（B）购买运输服务取得货运增值税专用发票注明的增值税额（C）收购免税农产品按照农产品销售发票上注明的农产品买价（D）接受的旅客运输服务支付的增值税20 下列出口货物，免征增值税的有( )。（A）市场经营户自营出口的货物（B）非出口企业委托出口的货物（C）市场经营户委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物（D）来料
12、加工复出口的货物21 根据增值税的出口退(免)税制度的有关规定，以下可按视同出口货物处理，适用增值税退(免) 税政策的有( ) 。（A）出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物（B）出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域，并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物（C）出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（D）出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物22 属于增值税一般纳税人的商业企业，发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有( )。（A）零售烟、酒（B）零售劳保用品（C）零售化妆品（D）零售食品23 根据增值税
13、法的有关规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）销售豆粕（B）制种企业利用自有土地或承租土地，雇用农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子（C）制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子（D）销售蔬菜罐头三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2016 年 12 月发生如下业务：(1)取得货运收入，并且开具了增值税专用发票，价税合计 200 万元；收取价外收入 4 万元，开具增值税普通发票。(2)与乙货运企业共同承接一项联运业
14、务，收取全程不含税货运收入 75 万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙货运企业(一般纳税人)联运运费，并取得乙货运企业开具的增值税专用发票发票注明价款 30 万元。(3)支付本月座机话费，取得电信公司增值税专用发票上注明话费 1 万元。(4)当月购进 5 辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额为 55 万元；购进一辆办公自用的小轿车取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额234 万元。(5)将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金 6万元；(6)当月一辆运营货车需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明维修费 18 万元。要求：根据上述资
15、料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算该企业本月销项税额。(2)计算本月准予抵扣的进项税额合计。(3)计算该企业本月应纳增值税。25 甲商场为增值税一般纳税人，2017 年 2 月发生下列业务：(1)从小规模纳税人处购入材料一批，取得普通发票上注明的价税合计金额 30 000 元。(2)从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额 46 800 元，支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运输费 10 000 元，取得税务机关代开的增值税专用发票。(3)采用预收款方式销售电脑 5 台，合同中约定，每台电脑不含税售价为 5 000 元，本月 20 日收取全部
16、货款，电脑于下月发出。(4)销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入 11 232 元、10 848 元；销售蔬菜取得销售收入 20 000 元。(5)销售空调并负责安装，取得含税空调销售收入 3 000 元，含税安装劳务收入234 元。(6)将一栋上年底取得的仓储出租，租期 6 个月，每月租金 10 000 元，当月收取全部含税租金总额 60 000 元。(其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证)要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。(1)计算该商场当月可以抵扣的增值税进项税额；(2)计算该商场当月应缴纳的增值税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答
17、题卷上解答，答在试题卷上无效。26 甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2017 年 2 月，甲企业发生下列经营业务：(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为 23 000 元，增值税 3 910 元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含税运费 1 300元，取得增值税专用发票。(2)销售边角废料，取得不含税收入 62 000 元；销售自己使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 42 120 元(小汽车系上年 2 月购进，账面价值为 80 000 元)。(3)从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款 1400
18、0 元。(4)销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 120 000 元，另外收取包装物押金 28 080 元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款 175 500 元，另外收取包装物押金 37 440 元。合同约定，丁商场于 2017年 5 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。(5)用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价 36 000 元双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为100 620 元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂生产厂房的维修。(
19、6)月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料(已抵扣进项税额)霉烂变质，账面成本为 8 800 元。(其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证)要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算该企业当期准予抵扣的进项税额；(2)计算该企业当期应确认的增值税销项税额；(3)计算该企业当期应缴纳的增值税。注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 22 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 小规模
20、纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按 2征收率计算缴纳增值税，应纳税额=(50 000+20 000)(1+3)2=1 35922(元) 。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 B【试题解析】 (1)销售边角废料应纳增值税=82 400(1+17)17 =11 97265(元)；(2)一般纳税人销售自己使用过的 2013 年 8 月 1 日以后购入的小汽车按照适用税率征收增值税，应纳增值税=72 100(1+17)17 =10 47607(元)；(3)销售生产设备应纳增值税=120000(1+17)17=17 43590(元)；(4)企业上述业务共计应缴纳增值税=11 97265+10
21、47607+17 43590=39 88462(元)。所以，本题的正确答案为 B 选项。【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 A【试题解析】 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用按“陆路运输服务”征收增值税，适用的增值税税率为 11；选项 BCD：适用的增值税税率为 6。【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 A【试题解析】 商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。取得税务机关代开的增值税专用发票，准予抵扣进项税。该商场 3 月份应缴纳的增值税=35 100(1+17)17 一8 0003一 2 925+(1+17
22、 )17=5 285(元)。【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额；选项 B：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项 C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。【知识模块】 增值税法6 【正确答案】 A【试题解析】 可抵扣的进项税额=100 000(1+10)(1+20)13 =17 160(元)。【知识模块】 增值税法7 【正确答案】 C【试题解析】 应纳烟叶
23、税=(60+6)20=132(万元)，该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=(60+6+13 2)13+111 =1041(万元)。【知识模块】 增值税法8 【正确答案】 C【试题解析】 自 2013 年 8 月 1 日起，企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，准予抵扣进项税额，其对应发生的运费，准予凭票抵扣进项税额。企业上述购进业务可以抵扣的进项税额=59 500+8 00011=60 380(元)。【知识模块】 增值税法9 【正确答案】 D【试题解析】 已经抵扣过进项税额的外购货物用于了免征增值税应税项目进项税额需要转出。应转出的进项税额=(10 000465)17+46511=1
24、6721(元)：则该企业当期应纳增值税=100 00017(3 4001 6721)=15 2721(元) 。【知识模块】 增值税法10 【正确答案】 D【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂 2017 年 3 月份增值税销项税额=(100+80)17+5(1+17)17=3133(万元)。【知识模块】 增值税法11 【正确答案】 C【试题解析】 销售货物以后发生的现金折扣，不能从增值税计税销售额中减除：该冰箱生产企业 4 月份应缴纳增值税=170 00017一 8 190=20 710(元)【知识模块
25、】 增值税法12 【正确答案】 A【试题解析】 应预缴税款=(全部价款和价外费用一支付的分包款 )(1+3)3 =(500200)(1+3)3=874(万元)。【知识模块】 增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均符合税法规定。【知识模块】 增值税法14 【正确答案】 A,C【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返
26、利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。准予抵扣的进项税额=34 6(1+17)17 =3313(万元)，增值税的销项税额=20017=34(万元)，应纳的增值税=343313=087(万元)。【知识模块】 增值税法15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：从销售方或者提供方取得的增值税专用发票，可以作为进项税额抵扣凭证，但是增值税普通发票不属于增值税的扣税凭证，不得作为进项税额的扣税凭证。选项 ABD：都可以作为增值税进项税额的抵扣凭证。【知识模块】 增值税法16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销
27、售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【知识模块】 增值税法17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 增值税一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务等，可以选择适用简易计税方法计税。【知识模块】 增值税法18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 向境外单位提供的设计服务适用零税率，但是不包括对境内不动产提供的设计服务。【知识模块】 增值税法19 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，收购免税农产品，按照农产品销售发票上注明的农产品买价和 13的扣除率，计算得出的才是进项税额；选项 D，
28、接受的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【知识模块】 增值税法20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均免征增值税。【知识模块】 增值税法21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均按视同出口货物处理，适用增值税退(免)税政策。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：豆粕属于应计算缴纳增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，免征增值税；选项
29、 D：自 2012 年 1 月 1 日起，免征蔬菜流通环节增值税但蔬菜罐头没有免税规定。【知识模块】 增值税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 【正确答案】 (1)该企业本月销项税额=(200+4)(1+11 )11+7511+617=2949(万元)。(2)本月准予抵扣的进项税额=3011 +111+5517+234(1+17)17+1817=33+011+1275+0306=16466(万元) 。(3)该企业本月应纳增值税=29 4916466=13 024( 万元)。【知识模块】 增值税法25 【正确答案】 (1)外购货
30、物取得普通发票的，不得抵扣进项税额；(2)外购货物由于取得的是普通发票，所以不得抵扣货物的进项税额；支付给小规模纳税人的运输费，取得税务机关代开的增值税专用发票的，准予按照 3的征收率抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=10 0003=300( 元)；该商场当月可以抵扣的增值税进项税额为 300 元。(3)采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题由于电脑当月尚未发出，所以不确认增值税销项税额；(4)调制乳适用 17的增值税税率、鲜奶适用 13的增值税税率。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。应确认的销项税额=11 232(1+17)17+10 848(
31、1+13)13=2 880(元)；(5)属于增值税混合销售行为。应确认增值税销项税额=(3 000+234)(1+17 )17=469 90(元)；(6)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应确认增值税销项税额=60 000(1+11 )11=5 94595(元)；该商场当月应缴纳的增值税=2 880+469 90+5 945 95300=8 99585(元)。【知识模块】 增值税法四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 【正确答案】 (1)业务(1) ：准予抵扣的进项税额=3 910+1 30
32、011=4 053(元)；业务(3)：准予抵扣的进项税额=14 00017=2 380(元)；业务(5)：准予抵扣换入原材料的进项税额=36 00017=6 120(元)；准予抵扣换入水泥的进项税额=100 620(1+17)17 =14 620(元)；业务(6)：应转出的进项税额=8 80017=1 496(元)；该企业当期准予抵扣的进项税额=4 053+2 380+6 120+14 6201 496=25 677(元)。(2)业务(2)：应确认的增值税销项税额 =62 00017+42 120(1+17)17=16 660(元 )；业务(4)：销售白酒收取的包装物押金，应在收取当期并入销售
33、额征税。应确认白酒的增值税销项税额=120 000+28 080(1+17 )17=24 480(元)；销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退没收押金时并入销售额征税，收取当期不征税。应确认啤酒的增值税销项税额=175 500(1+17)17 =25 500(元)；业务(5)：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货金额及进项税额。应确认换出白酒的增值税销项税额=36 00017=6 120(元)；应确认换出红酒的增值税销项税额=100620(1+17)17 =14 620(元)；该企业当期应确认的增值税销项税额=16 660+24 480+25 500+6 120+14 620=87 380(元 )。(3)该企业当期应缴纳的增值税=87 38025 677=61 703(元)。【知识模块】 增值税法
