1、注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2014 年 7 月购进 5 部电梯，取得的增值税专用发票注明价款 400 万元、税额 68 万元；当月销售 5 部电梯并开具普通发票，取得含税销售额 5265 万元、安装费 2925 万元、保养费 117 万元、维修费585 万元。该公司 7 月应缴纳的增值税为( )。(2014 年)（A）85 万元（B） 1275 万元（C） 1445 万元（D
2、）153 万元2 甲企业(一般纳税人) 销售给乙公司 5000 套服装，每套不含税价格为 500 元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的 8 折销售(折扣额与销售额在同一张发票的金额栏中分别注明)。计算甲企业此项业务的销项税额是( )。（A）382500 元（B） 340000 元（C） 425000 元（D）306000 元3 某工艺品厂为增值税一般纳税人，2015 年 12 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品，每套不含税价格 510 元。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 20 日内付款，折扣 2，30 日内付款，折扣 1的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业
3、务的销项税额为( )元。（A）1699320（B） 1734000（C） 1999200（D）20400004 某金店(增值税一般纳税人)采取“ 以旧换新”方式销售纯金项链 1 条，新项链对外零售价格 6000 元，旧项链作价 4000 元，从消费者手中收取新旧差价款 2000 元；并以同一方式销售某品牌手表 10 块，此表对外零售价每块 3500 元，旧表作价1000 元。下列关于该金店发生上述业务的处理正确的是( )。（A）该金店应确认的增值税销项税额为 537607 元（B）该金店应缴纳增值税为 138034 元（C）金店销售的手表应当以 2500 元块为计税依据计算增值税（D）金店销售
4、的金项链应当以 6000 元条为计税依据计算增值税5 下列关于纳税人为销售货物而出借包装物所收取的押金的增值税处理，正确的是( )。（A）凡是单独记账核算的，无论是否逾期一律不并人销售额征税（B）酒类包装物押金，一律在收到押金当期并人销售额计税（C）无论会计如何核算，均应在收到押金当期并入销售额计算缴纳增值税（D）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税6 2015 年 3 月，某酒厂(一般纳税人)销售白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另收取包装物押金 3000 元；啤酒开具普通
5、发票，收取的价税合计款 23400 元，另收取包装物押金 1500 元，副食品公司按合同约定，于 2015 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并收回全部押金，就此项业务，该酒厂 2015 年 3 月应确认的增值税销项税额为( )。（A）11900 元（B） 1211795 元（C） 1233590 元（D）1255385 元7 某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014 年 6 月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款 650 万元、税额 1105 万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 13875 万元、国际运输收入2886 万元、飞机
6、清洗消毒收入 1272 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )。(2014 年 )（A）342 万元（B） 5054 万元（C） 628 万元（D）682l 万元8 某农产品加工企业系增值税一般纳税人，2015 年 2 月从农业生产者手中收购农产品，相关进项税均在当月抵扣；当年 4 月，因企业管理不善导致部分农产品霉烂变质，账面成本为 17586 元，其中包括支付给增值税一般纳税人的运费成本 186 元。则该企业 4 月份应转出的进项税额为( )元。（A）262046（B） 2276（C） 227502（D）29729 某生产企业为一般纳税人，具有进出口经营权，2015 年 2 月外购原材
7、料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明增值税税额 1377 万元。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收入 115 万美元(美元与人民币的比价为1：626) ，该企业适用增值税税率为 17，出口退税率为 13。该企业 2 月免抵的增值税为( ) 。（A）754 万元（B） 1019 万元（C） 1196 万元（D）1377 万元10 某生产企业是增值税一般纳税人(拥有出口经营权)，出口货物适用的征税率为17，退税率为 13。2015 年 1 月有关经营业务如下：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款 200 万元、增值税 34 万元，当月已通过认证；当月进口保税料
8、件一批，到岸价格 120 万元，海关暂免征税予以放行；上月期末留抵税额 6万元；本月内销货物不含税销售额 100 万元；本月出口货物销售额折合人民币 200万元。该企业当月应退增值税( )万元。 (计划分配率为 50)（A）13（B） 10（C） 70（D）1711 下列不属于营改增现代服务业中的文化创意服务的是( )。（A）设计服务（B）商标和著作权转让服务（C）信息系统服务（D）广告服务12 下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是( )。（A）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税（B）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务（C）远洋运输的程
9、租、期租业务，属于水路运输服务（D）航空地面服务属于航空运输服务的范围13 下列有关营改增的规定，描述不正确的是 ( )。（A）航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，照章征收增值税（B）航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税（C）航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款（D）航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税14 下列收入中，属于增值税征税范围的是( )。（A）邮政部门发行报刊取得的收入（B）旅游景区内经营索道取得的收入（C）建筑公司提供建筑业劳务取得的
10、收入（D）金融企业贷款业务取得的利息收入15 下列各项中，应征收增值税的是( )。（A）增值税纳税人收取的会员费收入（B）电力公司向发电企业收取的过网费（C）纳税人在资产重组过程中，通过出售方式，将全部实物资产及其相关联的债权、负债和劳动力一并转让涉及的应税货物转让（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴16 根据现行增值税的有关规定，下列说法正确的是( )。（A）港口设施经营人收取的港口设施保安费按照 “港口码头服务”征收增值税（B）纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税（C）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费，不征收增值税（D）外购的货物用于对外投资，不得抵
11、扣进项税额17 单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。（A）将委托加工收回的货物用于个人消费（B）将外购的红酒用于交际应酬（C）商场将购买的商品发给职工（D）饭店购进啤酒用于餐饮服务18 下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。(2012 年)（A）将委托加工的货物分配给股东（B）增值税纳税人收取会员费收入（C）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让（D）融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为19 下列纳税人需办理增值税一般纳税人资格登记的是( )。（A）选择按照小规模纳税人纳税的行政单位（B）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业（C）生产销售免税产品
12、且年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业（D）年应税销售额为 40 万元，没有固定生产经营场所的个体工商户20 下列货物中，适用 13税率的是( )。（A）香茅油（B）花椒油（C）氢化植物油（D）肉桂油21 根据增值税的有关规定，增值税一般纳税人销售的下列货物中，不适用 13低税率的是( )。（A）烟叶（B）原煤（C）花椒油（D）图书、报纸、杂志二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。22 某餐饮中心 2011 年 12 月取得餐
13、饮收入 50 万元、啤酒消费收入 15 万元，其中现场酿制啤酒 125 吨，价值 10 万元；当月购进啤酒取得的增值税专用发票注明的价款为 3 万元。下列关于该餐饮中心税务处理的表述中，正确的有( )。(2012年)（A）应缴纳增值税 3400 元（B）应缴纳消费税 3125 元（C）应缴纳营业税 32500 元（D）应缴纳城市维护建设税 2275 元23 关于以旧换新方式销售货物的增值税处理，下列说法正确的有( )。（A）以旧换新方式销售冰箱，应按新冰箱的不含税同期销售价格计征增值税（B）均以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（C）以旧换新方式销售金银首饰，以实际收取的不含增值税的价款
14、计算缴纳增值税（D）以旧换新方式销售金银首饰，以新首饰的销售额为计税销售额计算缴纳增值税24 某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014 年 7 月取得的含税收入包括：货物保管收入 4028 万元、装卸搬运收入 9752 万元、国际运输收入 3552 万元、国内运输收入 7548 万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有( )。 (2014 年)（A）货物保管收入的销项税额 228 万元（B）装卸搬运收入的销项税额 966 万元（C）国际运输收入的销项税额 352 万元（D）国内运输收入的销项税额 748 万元25 某航空公司为增值税一般纳税人，2015 年 7 月取得
15、的含税收入包括航空培训收入 5772 万元、航空摄影收入 2226 万元、湿租业务收入 1998 万元、干租业务收入 2457 万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有( )。（A）航空培训收入的销项税额 572 万元（B）航空摄影收入的销项税额 126 万元（C）湿租业务收入的销项税额 198 万元（D）干租业务收入的销项税额 357 万元26 根据我国现行增值税的规定，纳税人发生的下列劳务应当缴纳增值税的有( )。（A）汽车的租赁（B）汽车的修理（C）修缮房屋（D）房屋租赁27 下列业务属于增值税征收范围的有( )。（A）增值电信业服务（B）航空运输服务（C）邮政储蓄业务（D）汽车修
16、配劳务28 下列服务业务中，应当征收增值税的有 ( )。（A）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产（B）纳税人为本单位员工提供应税服务（C）纳税人为其他单位员工提供应税服务（D）单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务29 下列各项业务中，不征收增值税的有( )。（A）航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务（B）航空运输企业无偿为关联企业提供的航空运输服务（C）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用（D）航空运输企业根据国家指令以公益活动为目的无偿提供的航空运输服务30 下列各项业务中，应当征收增值税的有 ( )。（A）商品期货（B）代
17、理记账服务（C）邮政企业销售集邮册（D）出租不动产31 根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有( )。（A）某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务（B）某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务（C）某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画（D）某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务32 下列项目属于营业税改征增值税范围的有 ( )。（A）广播影视服务（B）建筑劳务（C）餐饮服务（D）鉴证咨询服务33 下列业务属于营业税改征增值税范围的有 ( )。（A）铁路运输服务（B）不动产租赁服务（C）研发和技术服务（D）物流辅助服务34 关于增值税征税范围，下列说法正确的有 ( )。（A）银行
18、销售金般的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税（B）各燃油龟厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价外费用，应当征收增值税（C）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘劳务，应当缴纳增值税（D）对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税35 以下各项中，应计人增值税一般纳税人登记标准的“年应税销售额” 的有( )。 (2012 年 )（A）免税销售额（B）稽查查补销售额（C）纳税评估调整销售额（D）税务机关代开发票销售额36 关于增值税纳税人的划分及管理，下列说法正确的有( )。（A）营改增试点的纳税人以试点实施后连续不超过 12 个月应税服务营业额合计数额大小作为划分一般纳税人和小规模
19、纳税人的标准（B）饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税（C）营改增试点实施后，符合条件的试点纳税人办理增值税一般纳税人资格登记，在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算（D）试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请登记37 下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税人登记标准，可以不申请一般纳税人登记的有( ) 。（A）行政单位（B）事业单位（C）不经常发生应税行为的企业（D）销售增值税免税产品的企业38 对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有 ( )。
20、（A）增值税实行简易征收办法（B）不得自行开具或申请代开增值税专用发票（C）不得抵扣进项税额（D）一经选择为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 对企业销售电梯(购进的)并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售自产货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算增值税和营业税。本题的电梯销售公司属于销售的外购的电梯，不
21、是销售的自产的电梯，所以安装及保养、维修取得的收入应一并征收增值税，购进电梯取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额。该公司 7 月应缴纳的增值税=(5265+2925+117+5 85) (1+17 ) 17 一 68=153(万元)。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 B【试题解析】 销项税额=50005008017=340000(元)。【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 B【试题解析】 销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，是发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=51020017=17340(元 )。【知识
22、模块】 增值税法4 【正确答案】 A【试题解析】 销项税额：(2000+350010)(1+17)17=537607(元)。【知识模块】 增值税法5 【正确答案】 D【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，收取的包装物押金应在收到押金的当期并入销售额，计算缴纳增值税；其他货物的包装物押金单独记账核算的，时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额征税，但对逾期未收回包装物不再退还的包装物押金以及收取 1 年以上的押金，应并人销售额征税。【知识模块】 增值税法6 【正确答案】 C【试题解析】 该酒厂 2015 年 3 月应计算销项税额=(50000+3000117+23400117)
23、17=1233590(元)。【知识模块】 增值税法7 【正确答案】 A【试题解析】 国内运输收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，国际运输收入适用增值税零税率，飞机清洗消毒收入应按“物流辅助服务航空服务”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。该公司 6 月应缴纳增值税=13875(1+11)11+1272(1+6 )6 一 1105=342(万元)。【知识模块】 增值税法8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核的知识点是进项税额转出时，凭票抵扣与计算抵扣的不同处理方法，且运费已由计算抵扣改为凭票抵扣。应转出的进项税额=(17586 186)(1 13)13+18
24、6 11=262046(元)。【知识模块】 增值税法9 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税=150 17一1377 一 115 626 (17一 13)=一 834( 万元)免抵退税额=115 626 13=9359(万元)应退税额=834(万元)免抵税额=9359834=1019(万元)。【知识模块】 增值税法10 【正确答案】 A【试题解析】 (1)当期不得免征和抵扣税额抵减额= 当期免税购进原材料价格(出口货物征税率一出口货物退税率)=200 50(17 一 13)=4(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价 外汇人民币牌价(出口货物征税率一出口货物退税率)一当
25、期不得免征和抵扣税额抵减额=200(17一13)一 4=84=4(万元)(3)当期应纳税额 =100 17一(344)一 6=17306=一 19(万元)(4)免抵退税额抵减额 =免税购进原材料出口货物退税率=2005013=13(万元)(5)出口货物当期 “免抵退”税额=20013一 13=13(万元)(6)按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额即该企业当月应退税额为 13 万元。【知识模块】 增值税法11 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核的知识点是现代服务业中的文化创意服务包含的范围。选项 C 属于信息技术服务。【知识模块】 增值税法12 【正确答案
26、】 D【试题解析】 航空地面服务属于物流辅助服务。【知识模块】 增值税法13 【正确答案】 A【试题解析】 航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。【知识模块】 增值税法14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 均属于营业税征收范围。【知识模块】 增值税法15 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的知识点是增值税征税范围中的特殊项目。选项 ACD 不征收增值税。【知识模块】 增值税法16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：自 2015 年 9 月 1 日起，化肥增值税优惠政策停止执行，统一按 13税率征收增值税；选项 C：出租车公司向使用本公司自有出
27、租车的出租车司机收取的管理费，按陆路运输服务征收增值税；选项 D：外购的货物用于对外投资，视同销售货物，应计算销项税额，符合条件的可以抵扣外购环节增值税进项税额。【知识模块】 增值税法17 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BC：属于外购货物用于个人消费、职工福利，不属于增值税视同销售行为；选项 D：饭店提供餐饮服务属于营业税征税范围，购进的啤酒用于餐饮服务不能视同销售缴纳增值税。【知识模块】 增值税法18 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 属于营业税征税范围；选项 CD 属于不征增值税的范围。【知识模块】 增值税法19 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：一般纳税人登记标准的“年
28、应税销售额 ”包括免税销售额，企业应办理增值税一般纳税人资格登记，但是销售免税产品时，不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税法20 【正确答案】 B【试题解析】 肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油，均适用 17的税率。【知识模块】 增值税法21 【正确答案】 B【试题解析】 原煤不属于适用 13低税率货物的范围。【知识模块】 增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。22 【正确答案】 B,C【试题解析】 餐
29、饮中心提供餐饮服务并同时销售啤酒，属于营业税的混合销售，不缴纳增值税；该餐饮中心应缴纳的消费税=125250=3125(元)；应缴纳的营业税=(50+15)100005=32500( 元)；因为题目中没有给出餐饮中心的所在区域，所以无法确定餐饮中心的城建税税率，无法计算城建税。【知识模块】 增值税法23 【正确答案】 A,C【试题解析】 以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，以新货物的同期不含税销售价格为计税销售额，不得抵减旧货物的收购价格；以旧换新方式销售金银首饰，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税，故选项 BD 错误。【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 A,D【试题解
30、析】 货物保管收入和装卸搬运收入按照“物流辅助服务”计算增值税销项税额。选项 A：货物保管收入的销项税额=4028(1+6)6=228(万元)；选项 B：装卸搬运收入的销项税额=9752(1+6)6=5 52(万元)；选项 C：国际运输收入适用零税率不需要计算销项税额；选项 D：国内运输收人应按“交通运输业”计算增值税销项税额，国内运输收入的增值税销项税额=7548(1+11)11=748(万元)。【知识模块】 增值税法25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 航空培训服务和航空摄影服务属于营改增范围的“物流辅助服务”，适用增值税税率 6。航空培训收入的增值税销项税额=5772(1+6)6
31、=327(万元)，航空摄影收入的增值税销项税额=2226(1+6 )6 =126(万元)；湿租业务属于营改增范围的“交通运输业”服务，适用增值税税率 11。湿租业务收入的增值税销项税额=1998(14-11 )11=198( 万元)；干租业务属于营改增范围的“有形动产租赁服务”，适用增值税税率 17。干租业务收入的增值税销项税额=2457(1+17)17 =35 7(万元)。【知识模块】 增值税法26 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核的知识点是增值税与营业税征税范围的划分。选项 CD：房屋属于不动产，对不动产的修缮和租赁属于营业税的征税范围，应计算缴纳营业税，不征收增值税。【知识模块
32、】 增值税法27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：邮政储蓄业务按“金融保险业 ”征收营业税。【知识模块】 增值税法28 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核的知识点是非营业活动的含义。选项 BD：纳税人为本单位员工提供应税服务和单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务均属于非营业活动，不征收增值税。【知识模块】 增值税法29 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A：航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税；选项 B：航空运输企业无偿为关联企业提供的航空运输服务属于视同提供应税服务，应征收增值税；选项 C：出租车公司向使用本公司
33、自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税；选项 D：试点纳税人根据国家指令无偿提供的航空运输服务，属于营改增规定的以公益活动为目的的服务，不征收增值税。【知识模块】 增值税法30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 ABC 应征收增值税；选项 D 应征收营业税。【知识模块】 增值税法31 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AC：均不属于视同提供应税服务，均不征税。【知识模块】 增值税法32 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 BC 属于营业税征税范围。【知识模块】 增值税法33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 属于营业税征税范围。【知识模
34、块】 增值税法34 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：银行销售金银的业务，应当征收增值税；选项 B：各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。【知识模块】 增值税法35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据规定，一般纳税人登记标准中的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【知识模块】 增值税法36 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：营改增试点的纳税人以试点实施前连续不超过 12 个月应税服务营业额合计数额大小作为划分一般纳税人和小规模纳税人的标准。【知识模块】 增值税法37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 销售免税产品的企业超过小规模纳税人标准的，必须申请登记为一般纳税人，但不可以开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税法38 【正确答案】 A,C【试题解析】 增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但是可以申请税务机关代开增值税专用发票，所以 B 选项错误；小规模纳税人符合规定的，可登记为一般纳税人，所以 D 选项错误。【知识模块】 增值税法
