1、注册会计师税法（多选题）模拟试卷 3 及答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 下列属于税收实体法的有( )。（A）营业税暂行条例（B） 个人所得税法（C） 企业所得税法（D）税收征收管理法2 下列收入依据税法规定不征或免征增值税的有( )。（A）从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税（B）纳税人取得的代销手续费（C）纳税人因销售货物收取的包装物押金（D）对农民专业合作社销售
2、本社成员生产的农业产品3 根据现行增值税的规定，以下属于增值税征税范围的有( )。（A）销售自来水（B）农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品（C）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让（D）超市销售集邮商品4 下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。（A）委托代销货物，为代销方售出货物的当天（B）采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天（C）将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天（D）进口货物，为报关进口的当天5 关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有( )。（A）金银首饰出口不退、进口不征消费税（B）用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消
3、费税（C）镀金首饰仍属于零售环节征收消费税（D）纳税人以“ 以旧换新” 的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税6 下列有关消费税的表述，正确的有( )。（A）纳税人将自产应税消费品抵偿债务的，应按最高售价计征消费税（B）纳税人以 1 个月或以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税（C）进口环节消费税一律不得给予减免税（D）以 10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款7 下列属于复合计征消费税的货物有( )。（A）高尔夫球和球具（B）卷烟（C）汽油（D）粮食白酒8 运输企
4、业从事( ) 业务的属于交通运输业，应征收增值税。（A）程租（B）期租（C）干租（D）湿租9 某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入 20 万元，没有分别核算；同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入 3 万元，已知文化体育业适用税率 3，服务业适用税率 5，娱乐业适用税率 20。下列处理正确的有( )。（A）应将全部收入 23 万元按文化体育业征税（B）当月应纳营业税税额为 415 万元（C）给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按文化体育业征税（D）门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税10 下列项目中，属于营业税金融保险业征税范围的有( )。（A）邮政储蓄业务（B）邮件寄递（C）证券经纪
5、业务（D）邮汇11 教育费附加的计算基数不包括下列( )项目。（A）某生产企业出口货物确认的免抵税额（B）查补的“三税”（C）享受税收优惠而减免的“三税”（D）货物进口时征收的“三税”12 下列属于现行城市维护建设税纳税义务人的有( )。（A）国有上市公司（B）事业单位（C）外国企业驻国内办事处（D）个体工商户13 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的( )。（A）运输及其相关费用（B）保险费（C）单独列明支付给境外的佣金（D）出口关税税额14 纳税人发生下列( ) 情形，不能按期纳税，经省级税务机关批准，可延期 3 个
6、月纳税。（A）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营受较大影响（B）因客户拖欠货款，导致资金周转困难（C）因经营不善，长期处于亏损状态（D）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款15 按征收目的划分，关税可以分为( )。（A）财政关税（B）成本关税（C）保护关税（D）协作关税16 下列有关资源税减免税的规定，正确的有( )。（A）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税（B）纳税人开采或者生产应税产品过程中，发生意外事故或者自然灾害者免税（C）对地面抽采煤层气暂不征收资源税（D）纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量17 下列各项中，属于资源税应税产品的有(
7、)。（A）石灰石（B）煤矿瓦斯（C）井矿盐（D）铜矿石18 从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税种有( )。（A）增值税（B）资源税（C）城市维护建设税（D）关税19 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关论述中，不正确的有( )。（A）纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起（B）房地产开发企业自用本企业建造的商品房，房屋使用的当月起计征城镇土地使用税（C）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税（D）纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳土地使用税20 下列符合基建工地的临时休息棚的房产税规定的有( )。（A）施工期间免征房产税（B）施工期间减半征收房产
8、税（C）工程结束后，转让给基建单位的，从基建单位接收的当月起缴纳房产税。（D）工程结束后，转让给基建单位的，从基建单位接收的次月起缴纳房产税21 下列选项中，可以免征耕地占用税的有( )。（A）军事设施占用耕地（B）医院占用耕地（C）农村居民占用耕地新建住宅（D）学校占用耕地22 车船税征税过程中，以“辆” 为计税依据的有( )。（A）中型客车（B）载货汽车（C）专项作业车（D）电车23 下列对车辆税额的特殊规定中，不正确的有( )。（A）1 吨以下的小型船，一律按照 1 吨计算（B）船舶净吨位尾数在 05 吨以下者，按 05 吨计算；超过 05 吨者，按 1吨计算（C）对车辆自重尾数超过 0
9、5 吨者，按 1 吨计算（D）对车辆自重尾数未超过 05 吨者，按 1 吨计算24 下列表述符合车船税征税现行规定的有( )。（A）外国个人缴纳车船税（B）警用车船免税（C）拖船按照发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 吨计算征收车船税（D）依法不应当在车船管理部门登记的车船不征车船税25 根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有( )。（A）企业为职工支付的社会保险费（B）企业为投资者支付的商业保险费（C）企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费（D）企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费26 根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中
10、直接扣除的有( )。（A）公益性捐赠支（B）软件生产企业的职工培训费用（C）广告费（D）会议费及差旅费27 下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有( )。（A）企业支付给金融机构的罚息（B）企业之间支付的管理费（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）非银行企业内营业机构之间支付的利息28 下列项目中，以一个月为一次扣除费用，计算应纳税所得额的有( )。（A）财产租赁所得（B）在杂志上连载六期的小说稿酬所得（C）分月取得的财产转让所得（D）某乐手每天在饭店演奏的所得29 下列属于个人所得税纳税评估主要项目的有( )。（A）偶然所得（B）工资、薪金所得（C）劳务报酬所得（D）利息、股息、红利所
11、得30 现行个人所得税法中，对个人出租出售自有住房的规定有( )。（A）个人出售已购公有住房的所得，免征个人所得税（B）个人出售已购公有住房的所得，按 10税率征收个人所得税（C）个人出租居民住房的所得，按 10税率征收个人所得税（D）出售现住房后 1 年内未重新购房所缴纳的纳税保证金，应全部作为个人所得税缴入国库31 税务机关对按规定应需核定纳税人应纳税额的，有权采取下列( )方法核定其应纳税额。（A）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定（B）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定（C）按照购进的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定（D）按照耗
12、用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定32 根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。（A）房屋建筑物以外未投入使用的固定资产（B）单独估价作为固定资产入账的土地（C）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产（D）租入固定资产的改建支出33 下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括( )。（A）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（B）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品（D）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用34 企业取得的下列收入
13、，属于企业所得税免税收入的有( )。（A）国债利息收入（B）金融债券的利息收入（C）连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益（D）非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入注册会计师税法（多选题）模拟试卷 3 答案与解析一、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税收征管法属于典型的税收程序法。2 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人因销售货物收取的包装物押
14、金属于增值税混合销售行为，应当计征增值税。对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。3 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围。邮政部门销售的集邮商品不征增值税，其他的部门销售集邮商品征收增值税。4 【正确答案】 C,D【试题解析】 销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天，所以选项 A 是错的；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天，所
15、以选项 B 是错的；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；视同销售货物行为为货物移送当天；进口货物，为货物报关进口的当天，所以选项C、D 是对的。5 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退；金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金；税法明确规定镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰，所以仍属于生产环节征收；纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。6 【正确
16、答案】 A,B,D【试题解析】 进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税。因此，C 项不正确。7 【正确答案】 B,D【试题解析】 高尔夫球和球具是从价计征，汽油是从量计征，卷烟和白酒是复合计征。8 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，征收增值税。9 【正确答案】 B,D【试题解析】 当月应纳营业税税额=2020+35=415(万元)，对于未分别核算的营业收入应当从高计征营业税。给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按服务业征税。10 【正确答案】 A,C【试题解析
17、】 邮政部门的邮件寄递业务，征收增值税。邮汇属于增值税邮政业征税范围。11 【正确答案】 C,D【试题解析】 出口业务中的免抵税额是教育费附加的计算基数。12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 外国企业属于我国城市维护建设税的纳税义务人。13 【正确答案】 A,B【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物成交价格是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应予扣除。1
18、4 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人发生特殊困难，经省税务机关批准，可延期纳税。特殊困难就是指选项 A、D 两种情况。15 【正确答案】 A,C【试题解析】 按征收目的划分，关税可以分为财政关税和保护关税，其中财政关税又称收入关税。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目；从 2007 年 1 月 1 日起，对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税。18 【正确答案】 A,D【
19、试题解析】 资源税只对境内开采和生产的应税资源产品征收，因此资源税、城市维护建设税都是在进口环节不征收，出口环节不退税的税种。19 【正确答案】 B,D【试题解析】 房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起计征城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，应自批准征用次月起缴纳土地使用税。20 【正确答案】 A,D【试题解析】 在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。21 【正确答案】 A,B,D【试题解
20、析】 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。22 【正确答案】 A,D【试题解析】 载货汽车、专项作业车按“自重吨位”为计税依据。23 【正确答案】 B,D【试题解析】 车辆自重尾数在 05 吨以下(含 05 吨)的，按照 05 吨计算；超过 05 吨的，按照 1 吨计算。船舶净吨位尾数在 05 吨以下(含 05 吨)的不予计算，超过 05 吨的按照 1 吨计算。1 吨以下的小型船，一律按照 1 吨计算。24 【正确答案】 A,B,C,D25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。26 【正确答案】 B,D【试题解
21、析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。28 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 为同一作品连载收入，连载完成后的所有收入合并扣减一次费用；选项 D 属于同一事项连续取得的收入，以一个月为一
22、次计税。29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 个人所得税纳税评估主要从以下项目进行：工资、薪金所得；利息、股息、红利所得；个体工商户的生产、经营所得(含个人独资企业和合伙企业)；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得等。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 个人出售已购公有住房的所得，应按售价扣除准予扣除项目后，按20税率征收个人所得税。31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务机关有权采取下列任何一种方法核定其应纳税额：参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 租入固定资产的改建支出属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A 可以加计 100扣除，选项 D 可以加计 50扣除。34 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B、C 不属于免税收入。
