1、注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列计算地下建筑物房产税的方法正确的是( )。（A）地下建筑物以应税房产原值为计税依据（B）对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税（C）地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的 1030作为应税房产原值（D）地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的 5060作为应税房产原值2 张女士
2、2015 年 8 月 1 日将位于市中心的一套一居室住房对外出租，每月租金1500 元，并已按税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。张女士 2015 年应纳房产税为( ) 元。（A）29010（B） 300（C） 360（D）348123 下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是( )。（A）房产售价（B）房产余值（C）房产原值（D）房产租金4 甲企业拥有一块土地的使用权，其中的 40自用，另 60出租给乙企业生产经营使用，则( ) 。（A）应当由甲缴纳全部的土地使用税（B）应当由乙缴纳全部的土地使用税（C）应当按比例计算缴纳土地使用税（D）按双方协商比例缴纳土地使用税5 甲企业(国
3、有企业) 生产经营用地分布于 A、B、C 三个地域，A 的土地使用权属于甲企业，面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米，厂区绿化占地 2000平方米；B 的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000 平方米，实际使用面积各半；C 面积 3000 平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C 的城镇土地使用税的单位税额为每平方米 5 元，甲企业全年应纳城镇土地使用税( ) 元。（A）57500（B） 62500（C） 72500（D）850006 下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是( )。（A）某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税（B
4、）某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税（C）某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按 1优惠税率缴纳契税（D）某居民购买一套 86 平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按 1税率缴纳契税7 某农户有一处花圃，占地 1200 平方米，2012 年 3 月将其中的 1100 平方米改造为果园，其余 100 平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米 25 元。则该农户应缴纳的耕地占用税为( )元。（A）1250（B） 2500（C） 15000（D）300008 下列各项中，关于房产税纳税人的正确说法是( )。（A）房屋出租的，由承租人缴纳房
5、产税（B）房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税（C）房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税（D）纳税单位无租使用免税单位房产的，由产权所有人缴纳房产税9 某企业有原值为 2500 万元的房产，2016 年 1 月 1 日将其中的 30用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年同定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20，该企业 2016 年度应纳房产税( )万元。（A）24（B） 228（C） 30（D）16810 某人民团体有 A、B 两栋办公楼，A 占地 3000 平方米，B 占地 1000 平方米。2015 年 3 月 30 日至 12 月 31 日该团体将 B
6、 栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15 元，该团体 2015 年应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）3750（B） 11250（C） 12500（D）1500011 下列减免项目中，属于城镇土地使川税法定减免税项目的是( )。（A）个人所有的居住房屋及院落用地（B）免税单位职工家属的宿舍用地（C）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地（D）对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地暂免征收城镇土地使用税12 下列各项中不符合契税计税依据说法的是( )。（A）以划拨方式取得土地使用权，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益（B）
7、房屋赠与，参照房屋买卖的市场价格核定（C）土地使用权出售，以成交价格为计税依据，不包括承受者交付的实物经济利益（D）房屋交换，所交换房屋的价格差为契税的计税依据13 某公司购买写字楼应缴纳的税金为( )。（A）土地增值税（B）契税（C）营业税（D）城建税14 居民甲某有三套住房，将一套价值 120 万元的别墅折价给乙某抵偿了 100 万元的债务；用市场价值 70 万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套四室住房；将第三套市场价值 50 万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为 3，甲、乙、丙、丁缴纳契税的情况是( )。（A）甲不缴纳，乙 30000 元，丙不缴纳，丁 15000 元（B）甲
8、 3600 元，乙 30000 元，丙 3600 元，丁不缴纳（C）甲不缴纳，乙 36000 元，丙 21000 元，丁不缴纳（D）甲 15000 元，乙 36000 元，丙不缴纳，丁 15000 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 计算城镇土地使用税时，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列( )方法确定。（A）凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准（B）尚未组织测量，但纳税人持
9、有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准（C）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整（D）尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据16 下列关于契税计税依据的表述中，正确的有( )。（A）购买的房屋以成交价格作为计税依据（B）接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据（C）采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据（D）转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据17 下列各项中，可以享受契税免税优惠的有( )。（A）城镇职工自己购买商品住房（B）政府机关承受房屋用于办公（C）遭受自然灾害后
10、重新购买住房（D）军事单位承受房屋用于军事设施18 下列各项关于房产税纳税的说法中，正确的有( )。（A）租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需缴纳房产税（B）产权出典的，由承典人缴纳房产税（C）无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税（D）融资租赁的房产，由承租人依照支付的租赁费缴纳房产税19 下列各项中，应当计入房产税计税原值的有( )。（A）为取得土地使用权支付的地价款（B）以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施（C）更新的易损坏的附属设备零配件（D）对原有房屋的改扩建支出20 下列应当缴纳城镇土地使用税的有( )。（A）国家高新技术产业开发区
11、内的土地（B）农村承包土地（C）农副产品加工场地（D）公园、名胜古迹内的索道公司经营用地21 下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )。（A）免税单位职工家属的宿舍用地（B）集体和个人办的各类学校用地（C）个人所有的居住房屋及院落用地（D）免税单位无偿使用纳税单位的土地22 下列各项中，不可以享受契税免税优惠的有( )。（A）母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属的划转（B）城镇职工自己购买商品住房（C）以减免土地出让金方式取得的土地使用权（D）取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设23 关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。（A）土地使
12、用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据（B）房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据（C）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税（D）土地使用权出售的，以评估价格为计税依据24 下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。（A）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税（B）获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占用税（C）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（D）纳税人
13、临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，地下建筑物以应税房产余值为计税依据；选项 C，地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的 5060作为应税房产原值；选项 D，地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的 7080作为应税房产原值。【知识模块】
14、 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法2 【正确答案】 B【试题解析】 自 2008 年 3 月 1 日起，个人出租住房，不区分用途，以租金收入的 4缴纳房产税；纳税人将原有非经营用房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。2015 年应纳房产税=150045=300(元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法3 【正确答案】 B【试题解析】 融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法
15、4 【正确答案】 A【试题解析】 土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的，各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。但本题中的土地使用权是甲所有的，所以应当由甲缴纳全部的土地使用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法5 【正确答案】 C【试题解析】 企业办的学校、医院、幼儿园用地免征土地使用税；几个单位共同拥有一块土地使用权的，应以各自实际占用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税；土地使用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳城镇土地税=(10000 一 1000+2500+3000)
16、5=72500(元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，没有免征契税的规定；选项 B，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项 C，按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，均可免征契税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法7 【正确答案】 A【试题解析】 占用花圃改造果园，不缴纳耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=1002550=250(元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契
17、税法和耕地占用税法8 【正确答案】 B【试题解析】 房屋出租的，由出租人缴纳房产税；房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税，而不是出典人缴纳房产税；纳税单位无租使用免税单位房产的，由使用人代为缴纳房产税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法9 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人以房产联营投资，不承担联营风险，只收取固定收入的，房产税应由出租方按租金收入计缴；未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。本年应纳房产税=5012 +250070(120)12 =6+168=22 8(万元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法10 【正确答案】 B【试题解析
18、】 人民团体自用的 A 楼免税。但出租的 B 楼属于经营使用，应从交付出租房产次月起缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税=100015129=11250(元 )【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法11 【正确答案】 D【试题解析】 对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地暂免征收城镇土地使用税，是由国家统一规定免税的。选项 A、B、C 均属于地方性减免税项目。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，土地使用权出售，以成交价格为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转
19、移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法13 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C、D 均由销售写字楼的售房单位缴纳，只有契税为承受方缴纳。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法14 【正确答案】 A【试题解析】 甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税=1003=3(万元)；等价交换，甲、丙不缴纳契税；丁应缴纳契税=503=1 5( 万元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在
20、答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法17 【正确答案】 B,D【试题解析】 行政事业单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗等，免征契税；因不可抗
21、力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免，而不是免税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法18 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税；选项 D，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需经常更换的零配件更新后不再计入房产原
22、值。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，不属于土地使用税征收范围；选项 D，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B、C 均属于省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的范围，符合题目要求；而选项 D 也是免税项目，但属于 城镇土地使用税暂行条例或其他法规中规定的、在全国范围内统一实行的免税项目，不符合题目要求。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地
23、占用税法22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税，城镇职工自己购买商品住房，照常征收契税；以减免土地出让金方式取得的土地使用权，不得因减免土地出让金，而减免契税；承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产，属于契税的免税规定，用于工业园建设的，不可以享受契税免税优惠。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法24 【正确答案】 A,C【试题解析】 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法
