1、注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，应当征收房产税的是( )。（A）行政机关所属的招待所使用的房产（B）施工期间为基建工地服务的各种工棚（C）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房（D）个人所有非营业用的房产2 下列各项中，关于房产税纳税人的正确说法是( )。（A）房屋产权出租的，由承租入缴纳房产税（B）房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税（C）房屋产权出典的，由
2、出典人缴纳房产税（D）房屋产权出售的，由出售人缴纳房产税3 某国家级森林公园，2012 年共占地 2000 万平方米，其中行政管理部门办公用房占地 01 万平方米，所属酒店占地 1 万平方米、索道经营场所占地 05 万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为 2 元平方米，该公园 2012 年度应缴纳的城镇土地使用税为( ) 。（A）1 万元（B） 2 万元（C） 3 万元（D）32 万元4 某企业实际占地面积共计 20000 平方米，其中 3000 平方米为职工家属宿舍占地，400 平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地 500 平方米。该企业所处地段适用年税额为 2 元平方米。该企
3、业应缴纳的城镇土地使用税为( )。（A）32200 元（B） 33200 元（C） 38200 元（D）40000 元5 甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为 490 万元，乙换入的房屋价格为 600 万元，差价已支付。当地契税税率为 3，则契税的正确处理是( )。（A）甲交 147 万元（B）甲交 33 万元（C）乙交 18 万元（D）乙交 33 万元6 下列关于房产投资的房产税的说法中不正确的是( )。（A）以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税（B）房产投资联营，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方以固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税（C）
4、以房产投资联营，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税（D）以房产投资联营，共担经营风险的，投资方不再计征房产税7 某企业有原值为 2500 万元的房产，2015 年 1 月 1 日将其中的 30用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20，该企业 2014 年度应纳房产税( )。（A）24 万元（B） 228 万元（C） 30 万元（D）168 万元8 下列房产中，免征房产税的是( )。（A）商业银行经营用房产（B）信托投资公司经营用房（C）企业按政府规定价格向职工出租的单位自用房产（D）企业在用的毁损
5、不堪的房产9 甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积 6000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000 平方米，其中企业办学校 5000 平方米，医院 3000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000 平方米，实际使用面积各 50。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 8 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( ) 。（A）216000 元（B） 224000 元（C） 264000 元（D）328000 元10 下列减免项目中，属于城镇土地使用税法定减免税项目的是( )。（A）个
6、人所有的居住房屋及院落用地（B）免税单位职工家属的宿舍用地（C）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地（D）国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地11 下列各项中，应征收契税的是( )。（A）法定继承人承受房屋权属（B）企业以行政划拨方式取得土地使用权（C）承包者获得农村集体土地承包经营权（D）运动员因成绩突出获得国家奖励的住房12 下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是( )。（A）土地使用权出售（B）国有土地使用权出让（C）土地使用权赠予（D）以划拨方式取得土地使用权13 某公司购买写字楼应缴纳的税金为( )。（A）土地增值税（B）契税（C）营业税（D）城建税14 居民刘
7、某 2014 年有三套住房，将一套价值 80 万元的公寓出租，月租金 6000 元；第二套住房在 2014 年 1 月份与胡某交换，取得胡某另付的差价款 20 万元；第三套是 2014 年 2 月份以 45 万元价格购入的 90 平方米普通住房现房。当地确定的契税税率为 3。刘某 2014 年应纳契税( )。（A）4500 元（B） 13500 元（C） 19500 元（D）21660 元15 下列各项中，减半征收耕地占用税的是( )。（A）纳税人临时占用耕地（B）军事设施占用耕地（C）农村居民占用耕地新建住宅（D）公路线路占用耕地二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你
8、认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列各项中应按照房产余值征收房产税的有( )。（A）自有用于经营的房产（B）对外经营租赁出租的房产（C）融资租赁租入的房产（D）投资联营、参与利润分红、共担风险的房产17 下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有( )。（A）大修停用三个月的房产，在停用期间免征房产税（B）宗教寺庙自用的房产，免征房产税（C）公园中的冷饮屋，免征房产税（D）由国家财政部门拨付事业经费单位的自用房产，免征房产税18 计算城镇土地使用税时，对纳税人实际占用的土地面积，可
9、以按照下列( )方法确定。（A）凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准（B）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准（C）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整（D）尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据19 根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有( )。（A）以土地、房屋权属作价投资（B）以土地、房屋权属抵偿债务（C）以获奖方式承受土地、房屋权属（D）企业分立中承受原企业的土地、
10、房屋权属20 依据契税的相关规定，下列处理不正确的有( )。（A）因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税（B）契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人（C）契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天（D）纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款21 下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。（A）耕地占用税由财政局负责征收（B）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税（C）建设直接为农业生产服务
11、的生产设施占用林地的，不征收耕地占用税（D）获准占用耕地的单位或者个人，应当在获准占用耕地之日起 40 日内缴纳耕地占用税22 甲公司 2014 年支付 4000 万元取得 20 万平方米土地使用权，新建厂房建筑面积8 万平方米，工程造价 1800 万元，2014 年 12 月完工并通过验收。该公司计算2015 年房产税时的正确处理有( )。(注：当地按房产原值一次扣除 30后的余值计税)。（A）宗地容积率 04（B）宗地容积率 045（C）房产税 42 万元（D）房产税 4872 万元23 下列各项中，应当征收房产税的有( )。（A）城市居民出租的房产（B）城市居民投资联营的房产（C）商品储
12、备管理公司 2014 年自用的房产（D）城市居民拥有的营业用房24 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税（B）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税（C）购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（D）购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税25 纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容包括( )。（A）省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的面积（B）政府部门核发的土地使用证书确认的面积（C）纳税人申报的面积（D）税务机关核定的面
13、积26 下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。（A）对核电站占用土地减按 50征收城镇土地使用税（B）城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20 倍（C）经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30（D）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年27 下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有( )。（A）盐矿的矿井用地（B）工业企业仓库用地（C）城镇内的集贸市场用地（D）机场场外道路用地28 下列以成交价格为依据计算契税的有( )。（A）土地使用权赠予（B）土地使
14、用权出让（C）土地使用权出售（D）土地使用权转让29 按照契税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）以行政划拨方式取得土地使用权，承受方需要缴纳契税（B）契税由承受人纳税，即买方纳税（C）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税（D）契税的纳税人也包括外籍个人30 关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。（A）土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据（B）房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据（C）买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用（D）土地使用权出售的，以评估价格为计税依据31 位于某市的甲企业 2013 年 1 月 1 日征用耕地
15、 20000 平方米；2014 年 4 月在市郊征用耕地 4000 平方米，同年 8 月在市郊征用非耕地 6000 平方米。该企业 2014年城镇土地使用税和耕地占用税的正确处理为( )。(城镇土地使用税：市区年税额10 元平方米，市郊年税额 4 元平方米；耕地占用税 20 元平方米)（A）城镇土地使用税 208 万元（B）城镇土地使用税 1086 万元（C）耕地占用税 8 万元（D）耕地占用税 20 万元三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 某企业 2014 年度共计拥有土地 65000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方
16、米、幼儿园占地 1200 平方米、企业内部绿化占地 2000 平方米。2014 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 15 万元(城镇土地使用税为 4 元平方米；房产税余值扣除比例为 30)。要求：(1)计算该企业 2014 年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算该企业 2014 年应缴纳的房产税。注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的
17、答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C、D 均为现行房产税政策规定中的免税项目。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法2 【正确答案】 B【试题解析】 房屋产权出租的，由出租入缴纳房产税；房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税，而不是出典人缴纳房产税；房屋产权出售的，出售方已不再拥有产权，不缴纳房产税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法3 【正确答案】 C【试题解析】 税法规定，国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税。该公园 2012 年度应缴
18、纳城镇土地使用税=(1+05)2=3(万元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法4 【正确答案】 C【试题解析】 厂区以外的公共绿化用地、企业办的学校医院等用地，免征城镇土地使用税；纳税单位的职工家属宿舍用地，应缴纳城镇土地使用税。该企业应缴纳的城镇土地使用税=(20000400500)2=38200(元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法5 【正确答案】 D【试题解析】 房屋不等价交换，由支付差价一方按价差缴纳契税，则乙应纳契税=(600490)3=33(万元)。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法6 【正确答案
19、】 A【试题解析】 以房产投资联营，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；以房产投资联营，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由投资方按租金收入计征房产税；对于成立有限公司的，房产应当过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法7 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人以房产联营投资，不承担联营风险，只收取固定收入的，房产税应由出租方按租金收入计缴；未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。本年应纳房产税=5012 +250070(120)12 =6+168=22 8(万元)【知识模块】 房产税法
20、、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 都是需要缴纳房产税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法9 【正确答案】 C【试题解析】 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。城镇土地使用税税额=60008+(30000 50003000)8+10000508=264000(元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法10 【正确答案】 D【试题解析】 国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，由国家统一规定免税；
21、选项 A、B、C 均属于地方性减免税项目。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法11 【正确答案】 D【试题解析】 法定继承人承受房屋权属，不缴契税；以行政划拨方式取得土地使用权时，不缴契税；经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税；土地使用权的转让属于契税的征税范围，但不包括农村集体土地承包经营权的转移；以获奖方式承受土地、房屋权属，属于契税的征税范围。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法12 【正确答案】 C【试题解析】 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；土地使用权赠予、房屋赠予，由征收机关参照土地使用权
22、出售、房屋买卖的市场价格核定；以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有选项C 可由征收机关核定计税价格。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法13 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C、D 均由销售写字楼的售房单位缴纳，只有契税为承受方缴纳。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法14 【正确答案】 B【试题解析】 刘某第一套住房出租，不需缴纳契税；第二套住房交换，应由支付补价的胡某缴纳契税；第三套住房不是首次购买，不得使用 1的税率。2014 年刘某应缴纳契税
23、=453=135( 万元)=13500(元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法15 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税；军事设施占用耕地，免征耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；公路线路占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上
24、无效。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，对外经营租赁出租的房产，按照房屋收取的租金计征房产税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法17 【正确答案】 B,D【试题解析】 大修停用半年以上的房产，在房屋大修期间免征房产税；公园自用的房产可以免纳房产税，但是对于其用于营业的房屋，不免税。符合题意的选项是BD。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法19 【正确答案】 A
25、,B,C【试题解析】 选项 A、B、C，均发生土地、房屋权属变更，属于契税征税范围；企业分立中，合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，免征契税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法20 【正确答案】 A,B【试题解析】 不得因减免土地出让金而减免契税；在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。所以转让房产的外国人不属于契税的纳税人。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法21 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，耕地占用税由地方税务机关负责征收；选项 D，
26、获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法22 【正确答案】 A,C【试题解析】 宗地容积率=8 万平方米20 万平方米=0 4。宗地容积率低于 05的，按房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该厂房的房产税计税原值=1800+(240000 4)=1800+3200=5000(万元)2015 年应纳房产税=5000(130)12=42(万元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 个人所有的居
27、住房免税，经营用房要交房产税；城市居民投资联营的房产，属于经营性用房，投资者共担风险的由被投资方交房产税；不承担经营风险，只收固定租金的房产，由投资方交房产税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法24 【正确答案】 B,C【试题解析】 将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B、C 都可以作为土地使用税计税依据，但没有以税务机关核定面积为计税依据的。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契
28、税法和耕地占用税法26 【正确答案】 B,C【试题解析】 对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10年。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法27 【正确答案】 A,D【试题解析】 工业企业仓库用地应当正常纳税。城镇内的集贸市场用地，可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，征收或者免征城镇土地使用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 土地使用权赠予，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。【知识
29、模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法29 【正确答案】 B,D【试题解析】 以行政划拨方式取得土地使用权，不是土地使用权的转让行为，也不是土地使用权的出让行为，承受方不需要缴纳契税；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免，而不是一定免税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法31 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税，该企业
30、 2013 年对占用的耕地不缴纳城镇土地使用税，但缴纳耕地占用税。2014 年应纳城镇土地使用税=2000010+60004124=208000(元)；2014 年应纳耕地占用税=400020=80000( 元)。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 【正确答案】 (1)城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，但对职工子弟学校占地和幼儿园占地、厂区外绿化占地等免征土地使用税；对厂区内绿化用地照常征税，则：计税依据=65000 30001200=60800( 平方米)应纳城镇土地使用税=608004=243200( 元)(2)该企业 2014 年应缴纳的房产税：从价计征房产税=(4000200)(130)12+200(130)12 126=3192+084=3276(万元)从租计征的房产税=156( 个月)12 =1 08(万元)该企业 2014 年应缴纳的房严税=3276+1 08=3384(万元)【试题解析】 税收优惠是一个非常重要的考点，从历年考试情况来看，不仅可以单独作为客观题考查大家，还可以放在计算题中结合应纳税额的计算一起出题，需要给予重视。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法
