1、注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据契税法律制度的规定下列各项中，应缴纳契税的是( )。（A）承包者获得农村集体土地承包经营权（B）企业受让土地使用权（C）企业将厂房抵押给银行（D）个人承租居民住宅2 发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的是 ( )。（A）陈先生购买房产用于翻建新房（B）某企业集团以房屋权属作价投资（C）李先生将自有房产投资于本人独资经营企业（D）张先生将房
2、产用于偿债3 关于契税的计税依据，下列说法正确的是 ( )。（A）土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定（B）土地使用权交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据（C）采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同确定的当期支付价款为计税依据（D）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产，由房地产转让方补交契税，计税依据为转让房地产成交价格4 林某拥有面积为 140 平方米的住宅一套，价值 96 万元。黄某拥有面积为 120 平方米的住宅一套，价值 72 万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为 3
3、，根据契税法律制度的规定，黄某应缴纳的契税税额为( )万元。（A）48（B） 288（C） 216（D）0725 吴某 2015 年年初购买 120 平方米的商品房一处，支付价款 130 万元，并以 20 万元购买单独计价的储藏室，双方约定均采用分期付款方式，分 20 年支付，假定2015 年支付 75 万元，根据省政府规定，商品房的契税税率为 4，储藏室的契税税率为 3，吴某 2015 年应缴纳的契税为( )万元。（A）45（B） 6（C） 55（D）586 周某原有两套住房，2015 年 8 月，出售其中一套，成交价格为 70 万元；将另一套以市场价格 60 万元与谢某的住房进行了等价置换
4、；又以 100 万元购置了一套新住房，已知契税的税率为 3。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是( )。（A）1003=3(万元)（B） (100+60)3=4 8(万元)（C） (100+70)3=5 1(万元)（D）(100+70+60)3=69(万元)7 周某向谢某借款 80 万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值 90 万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款 10 万元。已知契税的税率为 3。根据契税法律制度的规定，关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是( ) 。（A）周某应缴纳契税 3 万元（B）周某应缴纳契税 24
5、万元（C）谢某应缴纳契税 27 万元（D）谢某应缴纳契税 03 万元8 居民乙因拖欠居民甲 180 万元款项无力偿还，2010 年 6 月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5。下列表述中正确的是( )。(2010 年)（A）居民甲应缴纳契税 1 万元（B）居民乙应缴纳契税 l 万元（C）居民甲应缴纳契税 10 万元（D）居民乙应缴纳契税 10 万元9 某大型国有企业 2015 年承受国有土地使用权，国家给予其照顾，减按应支付土地出让金的 70缴纳出让金，该企业实际支付 140 万元，当地省政府规定
6、的契税税率为 3，该企业应缴纳的契税为( )万元。（A）7（B） 42（C） 6（D）5610 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税( ) 。 (适用契税税率 3)（A）15 万元（B） 36 万元（C） 51 万元（D）126 万元11 某非公司制企业经批准整体改建为股份有限公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例超过 75，且改制后公司承继原企业权利、义务，承
7、受原企业价值 600 万元的房产所有权；以债权人身份接受某破产企业价值 200 万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该股份有限公司上述业务应缴纳契税( )万元。 (契税税率 3)（A）0（B） 6（C） 18（D）2412 依据契税相关规定，下列土地或房屋减半征收契税的是( )。（A）公租房经营单位购买住房作为公租房的（B）以减免土地出让金形式取得国有土地使用权（C）城镇职工按规定第一次购买公有住房（D）对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的13 2013 年 2 月，刘某将价值为 120 万元、100 万元的两套房产分别赠与其儿子和对其承担直接赡养义务的好友林某，当地契税
8、税率为 4，下列关于该赠与行为缴纳税款的表述中，正确的是( )。(2013 年)（A）林某应就受赠房产缴纳契税 4 万元（B）刘某儿子应就受赠房产缴纳契税 48 万元（C）刘某应就赠与林某房产缴纳营业税 5 万元（D）刘某应就赠与儿子房产缴纳营业税 6 万元14 下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是 ( )。(2012 年)（A）某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税（B）某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税（C）某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按 1优惠税率缴纳契税（D）某居民购买一套 86 平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按
9、 1税率缴纳契税15 村民张某 2012 年起承包耕地面积 3000 平方米。2013 年将其中 300 平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一样使用，即 700 平方米用于种植药材，2000 平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为 25 元平方米，张某应缴纳的耕地占用税为( )。(2013 年)（A）3750 元（B） 7500 元（C） 12500 元（D）25000 元16 某农户有一处花圃，占地 1200 平方米，2012 年 3 月将其中的 1100 平方米改造为果园，其余 100 平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米 25 元。，则该农户应缴纳的耕地占用税
10、为( )。(2012 年)（A）1250 元（B） 2500 元（C） 15000 元（D）30000 元17 下列关于耕地占用税的说法，正确的是 ( )。（A）纳税人临时占用耕地，暂时不缴纳耕地占用税（B）纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税（C）公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米 4 元的税额征收耕地占用税（D）农村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用税18 下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是( )。(2014 年)（A）医院占用耕地（B）建厂房占用鱼塘（C）高尔夫球场占用耕地（D）商品房建设占用林地19 获准占用耕地的单位
11、或者个人应当在( )缴纳耕地占用税。（A）实际占用耕地之日起 10 日内（B）实际占用耕地之日起 30 日内（C）收到土地管理部门的通知之日起 10 日内（D）收到土地管理部门的通知之日起 30 日内二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。20 下列属于城镇土地使用税纳税人的有( )。（A）建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业（B）拥有土地使用权的单位和个人（C）土地使用权未确定的实际使用土地的单位（D）拥有土地使用权的
12、单位不在土地所在地的土地代管人21 下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有 ( )。（A）城镇土地使用税采用有幅度的差别税额（B）城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收（C）城镇土地使用权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税（D）纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税22 下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有( )。（A）城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额（B）经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当提高，但须报国家税务总局批准（C）经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低。但降低额不得
13、超过规定的最低税额的 30（D）各省、自治区、直辖市人民政府可在规定税额幅度内，根据市政建设情况和经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度23 按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列( )方法确定。（A）尚未组织测量，但持有政府部门核发的土地使用证书，纳税人以证书确认的土地面积为准（B）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积（C）尚未核发土地使用证书的纳税人申报的土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整（D）尚未核发土地使用证书的纳税人以税务机关核定的土地面积24 下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。(2
14、009年)（A）纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（B）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税25 下列各项中，属于契税纳税人的有( )。（A）买房拆料为目的拥有房屋权属的张某（B）出让土地使用权的国土资源管理局（C）以土地作价入股的投资方（D）购入国有土地使用权进行房地产开发的单位26 依据契税相关规定，下列行为属于契税征税范围的有( )。（A）房屋出租（B）国有土地使用权出让（C）房屋买卖（D）房屋赠与27 关于契税的计税依
15、据，下列表述正确的有 ( )。（A）出让国有土地使用权的，以成交价格作为计税依据（B）房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据（C）土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据（D）土地使用权出售的，以评估价格为计税依据28 下列关于契税计税依据的表述中，正确的有( )。(2014 年)（A）购买的房屋以成交价格作为计税依据（B）接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据（C）采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据（D）转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据29 下列各项中，符合契税有关规定的有( )。（A）以自有房产作股投入本
16、人独资经营的企业，不征收契税（B）企业依法实施破产后，债权人承受破产企业房屋以抵偿债务的，免征契税（C）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税（D）对个人购买 90 平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按 1税率征收契税30 下列关于契税计税依据的说法正确的有 ( )。（A）房屋交换，交换价格不等时，由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税（B）采用分期付款方式购买房屋所有权，契税计税依据为合同规定的房屋总价款（C）减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税相应减免（D）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋
17、买卖，以成交价格为计税依据31 根据契税的有关规定，下列项目中不征或者免征契税的情况有( )。（A）公租房经营单位购买住房作为公租房的（B）承受荒山土地使用权用于农业生产的（C）承受房屋的附属设施权属且涉及房屋所有权转移变动的（D）在股权转让中，单位、个人承受企业股权。企业土地权属不发生转移的32 依据契税的有关规定，下列项目中可以免征契税的有( )。（A）事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资比例超过 50的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属的（B）公司依照规定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地权属的（C）两个或
18、两个以上的公司。依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属的（D）企业依法实施破产后，债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的33 下列项目中，应计算缴纳耕地占用税的有 ( )。（A）占用鱼塘进行非农业建设（B）占用苗圃建房（C）养老院占用耕地（D）占用农田水利用地从事非农业建设34 下列行为中，可以免征耕地占用税的有 ( )。（A）军用设备生产企业占用耕地（B）医院占用耕地（C）农村居民占用耕地新建住宅（D）学校占用耕地35 下列关于耕地占用税的说法，正确的有 ( )。（A）耕地占用税由地方税务机关负责征收（B）纳税人在批准
19、临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还（C）在经济技术开发区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50（D）占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 某企业 2015 年年初拥有土地 65000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米、企业内部绿化占地 2000 平方米。2015 年年初企业生产用房产原值共 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米
20、的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 15 万元。8 月 10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产，其房产原值 500 万元。(其他相关资料：城镇土地使用税年税额为 4 元平方米；计算房产余值的扣除比例为 20)要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)计算该企业 2015 年应缴纳的城镇土地使用税；(2)计算该企业 2015 年应缴纳的房产税。37 某工业企业位于县城，同时具有建筑业施工资质，2015 年经济业务如下：(1)年初占地面积 78000 平方米，其中厂房占地 58000 平方米，办公楼占地 6000平方米，厂办子弟学校占地 300
21、0 平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地 2000 平方米，厂办医院和幼儿园占地各 3000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米；(2)5 月，自行建造仓库新购入耕地 2000 平方米；(3)年初，固定资产账面记载企业办公楼、厂房、仓库房产原值共计 2400 万元，净值为 1900 万元；(4)本年 8 月底，新建仓库建成并投入使用，账面价值 48 万元；(5)上年底企业将旧办公楼对外出租(账面原值 100 万元)，合同约定租期两年，租金共计 10 万元。当年已经取得租金 5 万元；(6)5 月 31 日，将占地 2000 平方米的自建厂房转让，该房产建造成本以及原值均为 600 万元，取
22、得销售收入 820 万元。(其他相关资料：企业适用城镇土地使用税年税额为 5 元平方米；当地耕地占用税税额为 20 元平方米；当地省人民政府规定计算房产余值扣除比例为 30；当地建筑业的成本利润率为 15)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(单位：元)。(1)该企业 2015 年应纳城镇土地使用税和耕地占用税；(2)该企业 2015 年应纳房产税；(3)该企业 2015 年应纳营业税；(4)该企业 2015 年应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。38 位于县城的某公司占地 3 万平方米，其中厂区内绿化用地 15 万平方米，厂区外公共绿化用地 08 万平方米，其余
23、为职工宿舍和办公用地；房产原值 300 万元。公司 2015 年发生以下业务：(1)1 月 1 日新征用耕地 5000 平方米用于扩大经营，每平方米价格 2000 元，签订合同并办好土地使用证；(2)6 月 30 日签订房屋租赁合同一份，将原值 50 万元的办公室从 7 月 1 日起出租给他人使用，租期 12 个月，按月收取租金，月租金 2000 元。(其他相关资料：城镇土地使用税年税额为 5 元平方米，耕地占用税税额 20 元平方米；公司所在省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为 20；金额以元为单位计算)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该公司 201
24、5 年应缴纳的城镇土地使用税；(2)该公司 2015 年应缴纳的房产税；(3)该公司 2015 年应缴纳的耕地占用税。注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；(2)选项 CD：土地、房屋的典当、出租、抵押，权属均未发生转移，不属于契税的征税范围。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契
25、税法和耕地占用税法2 【正确答案】 A【试题解析】 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税的纳税人是买方而不是卖方，这与其他税种不同。选项 BD：将房产用于偿债、以房屋权属作价投资均属于契税征税范围，但纳税人为房屋权属的承受人，所以张先生和作为投资方的某企业集团不缴纳契税；选项 C：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不缴纳契税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：土地使用权交换的，其计税依据为所交换的土地使用权的价格差额；选项 C：采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、
26、房屋所有权的，应以合同规定的总价款作为计税依据；选项 D：以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或土地收益。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法4 【正确答案】 D【试题解析】 房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据。黄某应缴纳的契税税额=(9672)3=072(万元)。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法5 【正确答案】 D【试题解析】 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税；承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地
27、确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。因此吴某 2015 年应缴纳契税=130 4+20 3=58(万元)。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法6 【正确答案】 A【试题解析】 (1)契税由房屋权属承受人缴纳，周某将其 70 万元的房屋出售时，由对方缴纳契税；(2)房屋进行交换的，若交换价格相等，免征契税；(3)周某以100 万元购置新住房时，应缴纳契税=1003=3(万元)。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法7 【正确答案】 C【试题解析】 契税由房屋权属承受人谢某缴纳，应缴纳契税=903=27(万元)。【
28、知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法8 【正确答案】 C【试题解析】 契税的纳税人为承受房产权属的一方，所以应该由居民甲缴纳契税。应纳契税=(180+20)5=10(万元)。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法9 【正确答案】 C【试题解析】 对承受国有土地使用权并以支付的土地出让金作为依据，要计征契税，不得因减免土地出让金，而减免契税。该企业应缴纳的契税：140703 =6(万元) 。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法10 【正确答案】 C【试题解析】 债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地
29、产的，承受方应纳契税税额=12003=36(万元)。房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，税额=5003=15(万元)。当事人各方应纳契税合计=36+15=51(万元 )。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法11 【正确答案】 A【试题解析】 非公司制企业整体改建为股份有限公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例超过 75，且改制后公司承续原企业权利、义务，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；企业依法实施破产后，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、
30、契税法和耕地占用税法12 【正确答案】 D【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法13 【正确答案】 A【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法14 【正确答案】 D【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法15 【正确答案】 A【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法16 【正确答案】 A【试题解析】 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税；本题只就占用的 100 平方米耕地建造住宅征收耕地占用税，另外，农村居民占用耕地新建住宅的，按照当地适用税额减半
31、征收耕地占用税。该农户应缴纳的耕地占用税=1002550=1250( 元)。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法17 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税；选项 C：公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税；选项 D：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法18 【正确答案】 A【试题解析】 下列免征耕地占用税：(1)军事设施占用耕地；(2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。选项 BCD 均不属于免
32、税范围，应照章征收耕地占用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法19 【正确答案】 D【试题解析】 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和
33、集体所有的土地。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当提高，但须报财政部批准。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定
34、：(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法24 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税，因此选项 A 不正确；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税，因此选项 C 不正确。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用
35、税法25 【正确答案】 A,D【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 契税征税范围包括国有土地使用权出让；土地使用权转让(包括出售、赠与和交换)；房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。房屋出租不属于契税征税范围。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A：房屋买卖，以成交价格为契税计税依据；选项 B：土地
36、使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定契税的计税依据；选项 C：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税；选项 D：以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均符合契税的相关规定。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：减免承受国有土地使用权应支付
37、的土地出让金，契税不得相应减免。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法31 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法32 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 属于免征耕地占用税的项目。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法34 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：军事设施占用耕地免税，但是军用设备生产企业占用耕地不享受免税待遇；选项 C：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收
38、耕地占用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 【正确答案】 (1)2015 年应缴纳的城镇土地使用税：企业办的学校、幼儿园占地免征城镇土地使用税，但企业内部绿化用地照章征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=(6500030001200)4=243200( 元)=243
39、2(万元)。(2)2015 年应缴纳的房产税：全年自用房产应纳房产税=(4000200)(120)12=3648(万元)出租房产，上半年按房产余值计税，16 月从价计征房产税：应纳房产税=200(120)1 2126=096(万元)7 月至当年底共 6 个月按租金收入计税：应纳房产税=15 6 12=108( 万元)在建工程完工转入固定资产的生产车间应纳房产税=500(120)1212 4=16(万元)2015 年应缴纳房产税=3648+0 96+108+1 6=4012(万元)。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法37 【正确答案】 (1)厂办的子弟学校、医院、幼儿
40、园用地能够与企业其他用地明确区分的，均免征城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=(780003000300030002000)5+20005512=33916667(元)应纳耕地占用税=200020=40000( 元)企业应纳城镇土地使用税和耕地占用税合计=33916667+40000=37916667(元)(2)从价计征的房产税 =(2400 一 100 一 600)(130)1210000+48(130)1212410000+600(130)1251210000=165144(元)从租计征的房产税=51210000=60
41、00( 元)应纳房产税=165144+6000=171144( 元)(3)企业应纳营业税 =5100005+820100005 +60010000(1+15)(13)3=62590206(元)(4)企业 2015 年应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=62590206(5+3 +2 )=6259021(元)。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法38 【正确答案】 (1)应缴纳的城镇土地使用税=(3 08)510000=110000( 元)(2)应缴纳的房产税 =300(120)1 212610000+(30050)(120)12 12610000+2000612=27840(元)(3)应缴纳的耕地占用税 =500020=100000(元)。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法
