1、注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是( )。（A）农村的居住用房（B）建在室外的露天游泳池（C）个人拥有的市区经营性用房（D）尚未使用或出租而待售的商品房2 下列关于房产投资的房产税的说法中不正确的是( )。（A）以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税（B）房产投资联营，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方以固定收
2、入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税（C）以房产投资联营，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税（D）以房产投资联营，共担经营风险的，投资方不再计征房产税3 某企业 2015 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元，4 月 1 日将其中原值为 1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。（A）48（B） 24（C） 27（D）2884 某国家级森林公园，2012 年共占地 2000 万平方米，其中行政管理部门办公用房占地 01 万平方米，所属酒店占地 1 万平方米、索
3、道经营场所占地 05 万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为 2 元平方米，该公园 2012 年度应缴纳的城镇土地使用税为( ) 万元。（A）1（B） 2（C） 3（D）325 2013 年 2 月，刘某将价值为 120 万元、100 万元的两套房产分别赠与其儿子和对其承担直接赡养义务的好友林某。当地契税税率为 4，下列关于该赠与行为缴纳税款的表述中，正确的是( )。（A）林某应就受赠房产缴纳契税 4 万元（B）刘某儿子无需缴纳契税（C）刘某应就赠与林某房产缴纳营业税 5 万元（D）刘某应就赠与儿子房产缴纳营业税 6 万元6 下列关于房产税计税依据的说法不正确的是( )。（A）房产原值是指纳
4、税人在账簿“固定资产” 和“在建工程 ”科目中记载的房屋原价（B）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值（C）对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收（D）对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，以房产余值计算征收房产税7 某公司办公大楼原值 30000 万元，2015 年 2 月 28 日将其中部分闲置房间出租，租期 2 年。出租部分房产原值 5000 万元，租金每年 1000 万元。当地规定房产税原值减除比例为 20，2015 年该公司应缴纳房产税( )万元。（A）288（B） 340（C） 348（D）3608 城镇土地使用税的计税依据是( )。（A）
5、纳税人实际用于经营活动的土地面积（B）纳税人实际有效利用的土地面积（C）纳税人实际占用的土地面积（D）税务机关认定的土地面积9 假定城镇土地使用税每平方米税额为 5 元，下列各项中处理正确的是( )。（A）村民李某在本村开的旅社占地 200 平方米，应纳税额 1000 元（B）海关机关占用的土地面积为 400 平方米，应纳税额 2000 元（C）厂区内绿化用地 800 平方米，应纳税额 4000 元（D）名胜古迹自用房产占地 1000 平方米，应纳税额 5000 元10 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房
6、地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税( ) 万元。(适用契税税率 3)（A）15（B） 36（C） 51（D）12611 甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款 1000 万元，房产账面价值 600 万元，抵押时市价 900 万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了1080 万元的债务本息，抵债时房产市价 1100 万元。当地规定的契税税率为 3，契税的正确处理是( ) 。（A）甲企业应纳契税 30 万元（B）甲企业应纳契税 33 万元（C）银行应纳契税 30 万元（D）银行应纳契税
7、324 万元12 某企业占用林地 40 万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地 100 万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20 元平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )万元。（A）800（B） 1400（C） 2000（D）2800二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 下列房屋中，免征房产税的有( )。（A）居民个人出租的住房（B）公园管理部门自用的办公用房（C）非营利医疗机构自用房产（D）自收自支事业单位向职
8、工出租的单位自有住房14 下列城镇土地使用税优惠政策中，表述的不正确的是( )。（A）中国人民银行总行所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税（B）对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，免征城镇土地使用税（C）企业厂区以内的绿化用地，免征城镇土地使用税（D）对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地暂免征收城镇土地使用税15 某城市一繁华地段围墙内，共有土地面积 7500 平方米，有汽车修理厂和服装厂两个单位，其中汽车修理厂占用土地 34，服装厂占用土地 14，当地土地使用税为每平方米 5 元。下列说法正确的有( )。（A）汽车修理厂应
9、纳土地使用税 9375 元（B）汽车修理厂应纳土地使用税 28125 元（C）服装厂应纳土地使用税 9375 元（D）服装厂应纳土地使用税 28125 元16 下列关于企业事业单位改制重组的说法中，正确的有( )。（A）股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在变更后的公司中所持股权(股份) 比例超过 75，且变更后公司承继原企业权利、义务的，对变更后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税（B）事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份) 比例超过 50的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，减半征收契税（C）对承受县级以上人民政府或国
10、有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税17 依据契税的相关规定，下列处理不正确的有( )。（A）因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税（B）契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人（C）契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天（D）纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款18 下
11、列属于耕地占用税征税范围的有( )。（A）占用苗圃用地建游乐园（B）在滩涂上从事农业种植（C）占用耕地建农产品加工厂（D）占用菜地建房19 下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有( )。（A）经营租赁的房产（B）产权出典的房产（C）纳税单位无租使用其他单位的房产（D）用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产20 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税（B）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税（C）购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（D）购置新建商品房，自权属登记机关签发房
12、屋权属证书之次月起缴纳房产税21 按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳（B）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳税款（C）土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税（D）对外商投资企业和外国企业按实际占用面积纳税22 甲企业将原值 70 万元的房产评估作价 80 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以每年 30 万元的价格出租给丙企业，当地契税税率 3，则下列说法正确的有( ) 。（A）丙企业缴纳契税 09 万元（B）丙企业不缴纳契税（C）乙企业缴纳契税 24 万元（D）乙企业缴纳契税 33 万元23
13、 按照契税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）以行政划拨方式取得土地使用权，承受方需要缴纳契税（B）契税由承受人纳税，即买方纳税（C）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税（D）契税的纳税人也包括外籍个人24 下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有( )。（A）占用菜地开发花圃（B）占用农用土地建造住宅区（C）占用耕地开发食品加工厂（D）占用鱼塘从事非农业建设三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 某企业 2015 年度共计拥有土地 65000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米、企
14、业内部绿化占地 2000 平方米。2015 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 15 万元(城镇土地使用税为 4 元平方米；房产税余值扣除比例为 30)。要求：25 计算该企业 2015 年应缴纳的城镇土地使用税。26 计算该企业 2015 年应缴纳的房产税。注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅
15、笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村；选项 B，房产税以房产为征税对象，所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱) ，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，对于建在室外的露天游泳池，不属于房产税的征税范围；选项 D，房地产开采企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法2 【正确答案】 A【试题解析】 以房产投资联营，
16、共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；以房产投资联营，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由投资方按租金收入计征房产税；对于成立有限公司的，房产应当过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法3 【正确答案】 C【试题解析】 自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房 4 月 1 日才出租，1 至 3 月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税=(3000 一 1000)(120)1 2 +1000(1 一 20 )12123=19 2+24=216(万元) ；出租的房产按本年租金从租计征=
17、5912=54(万元) ，企业当年应纳房产税=216+54=27( 万元) 。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法4 【正确答案】 C【试题解析】 公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税。该公园 2012年度应缴纳城镇土地使用税=(1+05)2=3(万元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法5 【正确答案】 A【试题解析】 个人将不动产无偿赠送子女和对其承担直接赡养义务的赡养人，免征营业税。个人无偿赠与不动产行为(法定继承人除外)，应对受赠人全额征收契税。林某应缴纳契税=1004 =4(万元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契
18、税法和耕地占用税法6 【正确答案】 A【试题解析】 房产原值是指纳税人按照会计制度规定。在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法7 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年 12 月从价计征的房产税：30000(1 20)1 2 212=48(万元)2015 年 312 月从价计征的房产税：25000(120 )1 21012=200(万元)2015 年 31 2 月从租计征的房产税：1000121012=100(万元)合计应纳房产税=48+200+100=348( 万元)【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用
19、税法8 【正确答案】 C【试题解析】 税法规定以纳税人实际占用土地面积为土地使用税计税依据。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 不属于城镇土地使用税的征税范围；选项 B、D 均为免征城镇土地使用税的土地；选项 C 厂区内绿化用地应正常交税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法10 【正确答案】 C【试题解析】 债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=12003=36(万元)；房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算缴纳契税，税额=5003=15(万元)
20、。当事人各方应纳契税合计=36+15=51(万元 )【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法11 【正确答案】 D【试题解析】 甲企业不用缴纳契税；银行(承受方)按房产折价款缴纳契税，应纳税额=10803 =324(万元 )【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法12 【正确答案】 A【试题解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=4020=800(万元)。开发经济林木占地属于耕地，不缴纳耕地占用税。【知
21、识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，个人所有非营业用的房产免征房产税，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法14 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B，自 2015 年 1 月 1 日起至 2016 年 12 月 31 日止
22、，对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50计征城镇土地使用税；选项 C，对企业厂区以外的公共绿化用地，暂免征收城镇土地使用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法15 【正确答案】 B,C【试题解析】 汽车修理厂应纳土地使用税=7500345=281 25(元)；服装厂应纳土地使用税=7500145=9375( 元) 。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过
23、50的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税，而不是减半征收契税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法17 【正确答案】 A,B【试题解析】 不得因减免土地出让金而减免契税；在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。所以转让房产的外国人不属于契税的纳税人。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，在滩涂上从事农业种植，不征收耕地占用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 经营租赁的房
24、产按照房屋租金计算缴纳房产税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法20 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；选项 D，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法21 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；选项 B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的实际使用人为纳税义务人；选项D，2007 年 1 月 1 日起，外商投资企业和外国企业也要缴纳土地使用税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用
25、税法、契税法和耕地占用税法22 【正确答案】 B,C【试题解析】 乙企业按评估作价入股金额计算契税=803=24(万元)；出租房屋不纳契税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法23 【正确答案】 B,D【试题解析】 以行政划拨方式取得土地使用权，不是土地使用权的转让行为，也不是土地使用权的出让行为，承受方不需要缴纳契税；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免，而不是一定免税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的
26、耕地。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法25 【正确答案】 计税依据=6500030001200=60800(平方米)应纳城镇土地使用税=608004=243200( 元)【试题解析】 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，但对职工子弟学校占地和幼儿园占地、厂区外绿化占地等免征土地使用税；对厂区内绿化用地照常征税。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法26 【正确答案】 从价计征房产税=(4000 一 200)(130)12+200(130)12126=31 92+084=3276(万元)从租计征的房产税=156(个月)12=108(万元)该企业 2015 年应缴纳的房产税=3276+1 08=3384(万元)【试题解析】 房产税要分段进行计算，其中房产原值 3800 万元(4000200)的部分是全年从价计征的，房产原值 200 万元的部分是 16 月从价计征的，712 月从租计征的。所以该企业全年应缴纳的房产税就是从价计征部分+从租计征部分。【知识模块】 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法
