1、注册会计师税法（房产税法、契税法和土地增值税法）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业破产，非债权人承受破产企业土地、房屋权属，按照规定妥善安置原企业全部职工，与原企业 30以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，( )契税。（A）免征（B）减半征收（C）暂缓征收（D）照章征收2 某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 12
2、00 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。上述行为中当事人各方合计应缴纳契税( ) 万元。(假定适用的契税税率均为 3，上述金额均不含增值税)（A）15（B） 36（C） 51（D）1263 居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为 100000 元；将另一套价值 150000 元的两居室住房与居民丙交换成两套一居室住房，并支付换房差价款40000 元。居民丙将取得的房屋与居民丁的住房进行等价交换。以下说法正确的是( )。 (假定适用的契税税率均为 3，上述金额均不含增值税)（A）甲和丙不缴纳契税，乙缴纳契税 3000 元，丁缴纳契税 1200 元
3、（B）甲缴纳契税 1200 元，乙缴纳契税 3000 元，丙和丁不缴纳契税（C）甲和丁不缴纳契税，乙缴纳契税 3000 元，丙缴纳契税 1200 元（D）甲缴纳契税 1200 元，乙不缴纳契税，丙、丁各缴纳契税 1200 元4 安徽省某市居民王先生和太太 2014 年以 30 万元购买一套 54 平方米的住房用作结婚新房，2016 年 8 月生子后，改善住房条件，以 735 万元(发票注明价款 70万元，增值税 35 万元)购买了第二套 88 平方米的住房，则王先生一家两次共缴纳契税( ) 万元。（A）1（B） 108（C） 143（D）155 下列关于契税计税依据的说法，正确的是( )。（A
4、）契税的计税依据不含增值税（B）买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用（C）承受国有土地，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金（D）房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定6 契税的纳税义务发生时间是( )。（A）纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天（B）纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的 7 日内（C）纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的 10 日内（D）纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质
5、凭证的 30 日内7 契税的纳税地点是( ) 。（A）企业的核算地（B）纳税人的居住地（C）单位的注册地（D）土地、房屋所在地8 下列各项中，应计算缴纳土地增值税的是( )。（A）公司与公司之间互换房产（B）房地产开发公司为客户代建房产（C）进出口公司在改制重组时将自有仓库做投资，注册服装加工企业（D）双方合作建房后按比例分配房产自用9 下列关于计征土地增值税时确定取得土地使用权所支付金额中地价款的说法，不正确的是( )。（A）以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（B）以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为按规定补交的土地出让金（C）以转让方式取得土地使用权的，为实际支
6、付的地价款（D）以拍卖出让方式取得土地使用权的，为土地使用权的账面价值10 某单位转让一幢 2000 年建造的公寓楼，当时的造价为 500 万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为 2000 万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，该楼的评估价格为( )万元。（A）500（B） 1200（C） 2000（D）150011 下列关于土地增值税扣除项目的说法，错误的是( )。（A）为取得土地使用权所支付的契税，应计入取得土地使用权所支付的金额进行扣除（B）房地产开发费用中的销售费用应按照账载金额进行扣除（C）土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除
7、（D）加罚的利息不允许扣除12 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。（A）超过部分的增值额（B）全部增值额（C）扣除项目金额（D）出售金额13 某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时，有如下资料：取得土地使用权所支付的金额为 1000 万元，房地产开发成本为 2000 万元，开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计 11 00 万元；财务费用中的利息支出共计 400 万元，包括超过贷款期限的利息 110 万元及加收的罚息 40 万元，利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明；省级人民政府确定的其
8、他房地产开发费用扣除比例为 5。则该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为( )万元。（A）550（B） 3965（C） 1100（D）40014 土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收土地增值税。（A）最高一档税率（B）扣除项目金额不得扣除的原则（C）成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法（D）房地产评估价格确定转让房地产的收入15 某市一家商贸企业 2016 年 11 月转让一块位于市区的土地使用权，签订了产权转移书据，取得含税收入 560 万元。2014 年年初取得该土地使用权时支付地价款434 万元，取得土地使用权时发生相关税费 8 万元。该企业选择简易
9、计税方法计算缴纳增值税，则该企业转让土地使用权应纳土地增值税( )万元。（A）333（B） 346（C） 3512（D）362316 自然人转让房地产，其转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在( )税务机关申报缴纳土地增值税。（A）居住所在地（B）纳税人经常居住地（C）办理过户手续所在地（D）自行选择的纳税地点17 以下项目在计算土地增值税时，不得扣除其成本费用的是( )。（A）建成后产权属于全体业主所有的会所（B）建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋（C）建成后有偿出售的停车场（D）建成后待售的商业用房18 根据土地增值税清算的规定，下列说法不正确的是( )。（A）房地产企业用建造的本
10、项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理（B）回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应作为房地产企业的销售收入（C）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，在计算土地增值税时不得扣除（D）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，在计算土地增值税时不得扣除19 土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同后的 7 日内，到( )税务机关办理纳税申报。（A）房地产所在地（B）纳税人注册地（C）纳税人核算地（D）合同签订地二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分
11、。答案写在试题卷上无效。20 下列属于契税纳税义务发生时间的有( )。（A）取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天（B）签订房地产权属转移合同的当天（C）办理房地产产权证的当天（D）支付房地产预付款的当天21 以下不符合契税的有关政策的有( )。（A）城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税（B）张三缴纳契税后，在办理房屋权属变更登记前退房的，不予退还已纳契税（C）承受荒山用于建造果园免征契税（D）个人购买 90 平方米及以下普通住房的，契税税率统一为 122 以下符合契税政策规定的有( )。（A）承受的房屋附属设施权属如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率（B）纳税人应当自纳税义务发
12、生之日起 15 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报（C）纳税人在办理土地、房屋产权变更登记手续之后缴纳契税（D）已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税23 企业或事业单位改制重组过程中，涉及的原企业土地、房屋权属免征契税的有( )。（A）企业依法实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属（B）同一投资主体内部所属企业之间，包括母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属划转（C）公司依法分设成两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，新设方承受原公司土地、房屋权属（D）企业依法实施破产，非债权人承受破产企业的土地、房屋权属与原企业超过3
13、0的职工签订服务合同不少于 2 年24 下列行为中，应计算缴纳土地增值税的有( )。（A）将房屋产权赠与直系亲属的（B）双方合作建房后分房自用的（C）以房地产抵债而发生房地产产权转让的（D）以房地产作价入股投资于房地产开发公司的25 下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有( )。（A）事业单位转让土地使用权（B）个体户在改制重组时将自有建筑物投资给某工业企业（C）外商投资企业将接受投资投入的房地产再转让（D）房地产企业将其建造的商品房作股投资给某社会团体26 下列各项行为中，免征或暂免征收土地增值税的有( )。（A）企业与企业之间的房地产交换（B）私营企业的房地产评估增值（C）双方合作建房，建成
14、后分房自用的（D）因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让的27 下列行为中，应缴纳土地增值税的有( )。（A）将使用过的旧房卖给某单位做办公室（B）将使用过的旧房赠与子女（C）将使用过的旧房出租（D）将使用过的旧房换取债券28 下列各项中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本项目的有( )。（A）取得土地使用权支付的金额（B）土地征用费（C）耕地占用税（D）周转房摊销29 下列项目中，属于土地增值税扣除项目中房地产开发成本的有( )。（A）土地出让金（B）开发问接费用（C）公共配套设施费（D）借款利息费用30 下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。（A）将房地产
15、通过中国境内非营利的社会团体赠与公益事业的（B）以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的（C）将房地产直接赠与希望小学（D）以出地、出资方式双方合作建房，建成后全部转让给其中出资一方的31 在计算转让旧房的土地增值税时，以下可作为扣除项目金额的有( )。（A）房屋及建筑物的评估价格（B）取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用（C）房地产开发成本（D）房地产开发费用32 纳税人转让房地产，有( )情形的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。（A）隐瞒、虚报房地产成交价格（B）因偷税被税务机关给予两次行政处罚（C）房地产成交价格在 1 亿元以上（D）转让房地产的成交价格低于评估价格，
16、又无正当理由的33 计算土地增值税时，允许扣除的利息支出不包括( )。（A）10 年以上的借款利息（B）境外借款利息（C）超过国家的有关规定上浮幅度的利息部分（D）超过贷款期限的利息部分和加罚的利息34 下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目金额的有( ) 。（A）出售旧房及建筑物的（B）虚报房地产成交价格的（C）以新建房地产进行投资联营的（D）转让房地产的成交价格低于评估价格，又无正当理由的35 下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有( )。（A）房地产开发项目全部竣工、完成销售的（B）取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的（C）整体转让未竣工决算房
17、地产开发项目的（D）直接转让土地使用权的36 计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有( )。（A）建房贷款超期支付的利息（B）开发小区的排污费、绿化费（C）出售旧房过程中发生的评估费用（D）取得土地使用权时办理登记的手续费37 下列关于土地增值税的说法，正确的有( )。（A）土地增值税的纳税人仅涉及内资企业和个人（B）某单位向国家支付土地出让金取得某块土地 50 年的土地使用权，该支出不缴纳土地增值税（C）对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用或转让的，均暂免征收土地增值税（D）对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税38 下列关于土地增值税的说法，错误的有
18、( )。（A）增值额未超过扣除项目金额 20的房地产开发项目，均免征土地增值税（B）对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时按评估价扣除取得土地使用权支付的金额（C）某房地产公司将待售的一栋花园别墅赠送给某影视明星，由于该房地产公司未取得收入，则不缴纳土地增值税（D）超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，不允许在计算土地增值税时的房地产开发费用中扣除注册会计师税法（房产税法、契税法和土地增值税法）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案
19、写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 企业破产，非债权人承受破产企业土地、房屋权属，并按规定妥善安置原企业全部职工，与原企业 30以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法2 【正确答案】 C【试题解析】 企业破产，债权人承受房屋权属以抵债的免征契税；拍卖的房地产，承受方按成交价格计算缴纳契税，应纳契税=12003=36(万元)；等价交换房地产免征契税，交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税，应纳契税=5003
20、=15(万元)；则当事人各方共计应缴纳契税=36+15=51(万元 )。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法3 【正确答案】 B【试题解析】 甲作为交换房屋支付差价的一方应缴纳契税=400003=1200(元)乙作为房屋买方应缴纳契税=1000003=3000(元)丙换人甲的房屋不支付差价故不缴纳契税；丙与丁等价交换房屋免征契税。该题目考点在于：(1)房屋买卖以成交价格为依据计税，由承受方缴纳契税；(2)等价交换房屋、土地权属，免征契税； (3)不等价交换房屋、土地权属，由多交付差价的一方缴纳契税。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法4 【正确答案】 A【试题解析】 第一套和第
21、二套 90 平方米以下住房均按照 1税率征收契税。王先生一家两次共缴纳契税=(30+70)1=1(万元)。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内；选项 c：不得因减免土地出让金而减免契税；选项 D：由征收机关参照市场价格核定。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法6 【正确答案】 A【试题解析】 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税
22、法7 【正确答案】 D【试题解析】 契税向土地、房屋所在地的征收机关缴纳。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 应计算缴纳土地增值税；选项 B 不属于土地增值税的征税范围；选项 C 暂不征收土地增值税；选项 D 暂免征收土地增值税。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AD：以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金；选项 B：以行政划拔方式取得土地使用权的，地价款为按规定补交的土地出让金；选项 C：以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地
23、价款。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法10 【正确答案】 B【试题解析】 用评估的重置成本价与成新度折扣率计算评估价格。该楼的评估价格=200060 =1200(万元 )。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法11 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发费用是指与房地产有关的销售费用、管理费用、财务费用，这三项费用直接计入损益，不按房地产项目进行分摊，所以不能按账载金额进行扣除，而是按实施细则的规定标准扣除。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法12 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税；增值额超过
24、扣除项目金额 20的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法13 【正确答案】 D【试题解析】 利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明，允许据实扣除，但不含超期加收的利息、罚息。可扣除的房地产开发费用=(400 11040)+(1000+2000) 5=250+150=400(万元)。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法14 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(2) 提供扣除项目金额不实的；(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估
25、价格，又无正当理由的。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法15 【正确答案】 A【试题解析】 第一步，确定应纳增值税及不含增值税转让收入应纳增值税=(560 一 434)(1+5)5=6(万元)不含增值税转让收入=5606=554(万元)第二步，确定扣除项目金额取得土地使用权支付金额=434+8=442(万元)可扣除税金=6(7+3 +2) +56005=072+028=1( 万元)扣除项目金额合计=442+1=443( 万元)第三步，增值额=554443=111(万元)第四步，增值额与扣除项目金额之比=111443100=2506，适用税率30，速算扣除系数为 0。第五步，应纳土地增
26、值税税额=11130=33 3(万元)。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法16 【正确答案】 C【试题解析】 为了便于税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报缴纳土地增值税。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法17 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 均可在计算土地增值税扣除项目时凭合法有效凭证扣除；选项 D 尚未实现销售，不能在计算土地增值税时扣除其成本费用。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法18 【正确答案】 B【试题解析】 回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减房地产开发项目的拆迁补偿费
27、。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法19 【正确答案】 A【试题解析】 土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同后的 7 日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。20 【正确答案】 A,B【试题解析】 契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。只有选项AB 符
28、合契税纳税义务发生时间的规定。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法21 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B：已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税。选项 D：对个人购买 90 平方米及以下且该住房属于家庭唯一住房或第二套改善性住房的，减按 1的税率征收契税。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法22 【正确答案】 A,D【试题解析】 承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率，选项 A 正确。纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关
29、办理纳税申报，选项 B 错误。纳税人应在缴纳完契税后，持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房地产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续，选项 C 错误。选项 D 符合契税的政策规定。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业依法实施破产，非债权人承受破产企业的土地、房屋权属与原企业超过 30的职工签订服务合同不少于 3 年的，减半征收契税。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法24 【正确答案】 C,D【试题解析】 以房地产抵债而发生房地产产权转让的和以房地产作价人股投资房地产开发公司的，均应缴纳土地增值税。将房
30、屋产权赠与直系亲属的，不征收土地增值税，所以不能选 A 选项。合作建房后由双方分房自用的，暂免征收土地增值税，所以不能选 B 选项。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人。包括国家机关、社会团体、部队、企事业单位、个体工商户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。选项 AC 应缴纳土地增值税；选项 B：房地产企业以外的单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的非
31、房地产企业，暂不征收土地增值税；选项 D：房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法26 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：企业之间交换房地产，应征收土地增值税；选项 B：房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围；选项c：双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；选项 D：因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让，免征土地增值税。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法27 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 AD 都发生了房地产权属的转移，且取得了收
32、入，应缴纳土地增值税；选项 B 发生了房地产权属的转移，但未取得收入，不属于土地增值税的征税范围；选项 C 未发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 注意取得土地使用权支付的金额与土地征用费不是一个概念。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法29 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A 属于取得土地使用权所支付的金额；选项 Bc 属于房地产开发成本；选项 D 属于房地产开发费用。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法30 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A：将房地产通过中国
33、境内非营利的社会团体赠与公益事业的，不属于土地增值税的征税范围。选项 B：以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的，没有发生权属的变更，不属于土地增值税的征税范围。选项 C：将房地产直接赠与希望小学，属于土地增值税的征税范围，应征收土地增值税。选项 D：以出地、出资方式双方合作建房，建成后全部转让给其中出资一方的，应征收土地增值税。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法31 【正确答案】 A,B【试题解析】 转让旧房的，可作为土地增值税扣除项目金额的有：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用、转让环节缴纳的增值税以外的税金。不涉及房地产开发成本和开发费
34、用。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法32 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(2) 提供扣除项目金额不实的；(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法33 【正确答案】 C,D【试题解析】 财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法
35、34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 出售旧房及建筑物，虚报房地产成交价格，以及转让房地产的成交价格低于评估价格又无正当理由的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目的金额。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算： (1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的； (2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。若取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法36
36、 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许在计算土地增值税时扣除；选项 B：开发小区的排污费、绿化费属于基础设施费，应作为房地产开发成本扣除；选项 C：出售旧房过程中发生的评估费用可以在计算土地增值额时扣除；选项 D：取得土地使用权时办理登记的手续费，应作为取得土地使用权所支付的金额扣除。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法37 【正确答案】 B,D【试题解析】 土地增值税的纳税人涉及符合土地增值税征税范围的内外资企业、行政事业单位、中外籍个人，A 选项错误。土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权出让，也不会由支付一方缴纳土地增值税
37、，B 选项正确。对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税，C 选项错误。对房地产的抵押，在抵押期间未发生房地产权属转移，不征收土地增值税；抵押期满对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，属于土地增值税的征税范围，应征收土地增值税，D 选项正确。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 A 选项错误在于缺少一个关键条件，纳税人建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许扣除，B 选项错误。不征收土地增值税的赠与行为仅包括： (1)赠与直系亲属或承担直接赡养义务的人； (2)通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。房地产公司将花园别墅赠送给影视明星的行为不符合不征税的“赠与”规定，而属于视同销售，应征收土地增值税，C 选项错误。超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许在房地产开发费用中扣除，D 选项正确。【知识模块】 房产税法、契税法和土地增值税法
