1、注册会计师税法（消费税法）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某酒厂(增值税一般纳税人)2017 年 1 月份生产一种新型的白酒，用于奖励职工08 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 40000 元，成本利润率为 10，白酒消费税定额税率为 05 元500 克，消费税比例税率为 20。该酒厂当月应缴纳的消费税为( )元。（A）8600（B） 8800（C） 9600（D）98002 某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部 20
2、17 年 2 月直接零售金首饰3000 克，每克零售价 200 元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰 200 克，换出新首饰 600 克，收取含税差价 80000 元，并收取旧首饰折价补偿 20 元克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入 30000 元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税( )元。（A）2905982（B） 2923077（C） 3076923（D）30940173 卷烟批发企业甲 2017 年 1 月批发销售卷烟 500 箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300 箱、零售专卖店 150 箱、个体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价格为 13000 元。甲企业应缴纳的消费税为(
3、 )元。（A）32500（B） 325000（C） 336000（D）1950004 下列项目中，纳税人可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的是( )。（A）首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链（B）日化厂以委托加工收回的已税高档香水精为原料生产香皂（C）首饰厂将委托加工收回的已税红宝石戒面制成 22K 黄金镶嵌项坠（D）汽车制造厂将委托加工收回的已税小轿车改装成工程抢修车5 甲厂将一批原材料委托乙厂加工成应税消费品，该批原材料不含税价格 10 万元，乙厂代垫辅料收费 1 万元(含税)，另收取加工费 3 万元(含税)，假定该应税消费品消费税税率为 5，甲厂、乙厂均为
4、增值税一般纳税人，则该项委托加工业务消费税组成计税价格为( ) 万元。（A）1368（B） 1413（C） 1474（D）156 某烟酒批发公司(增值税一般纳税人)，2017 年 1 月批发销售 A 牌卷烟 5000 条给烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元；批发 B 牌卷烟2000 条给烟酒零售商店，开具的普通发票上注明销售额 8892 万元；同时批发雪茄烟 300 条给烟酒零售商店，开具普通发票，取得含税收入 20358 万元；当月允许抵扣的增值税进项税额为 35598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为( ) 万元。（A）5864（B） 3908
5、（C） 5934（D）39957 某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 2 月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15 万元；销售竹制筷子 18 万元；销售木制一次性筷子 12 万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 023 万元，该押金于 2016 年12 月收取，已知木制一次性筷子适用的消费税税率为 5。该企业当月应纳消费税( )万元。（A）061（B） 059（C） 136（D）2268 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 2 月从境外进口一批高档香水精，海关核定的关税完税价格是 35 万元，进口关税税率是 25，当月该企业领用其中的 60连续生产
6、高档化妆品，领用其中的 10连续生产护肤品，剩余 30留存仓库，期初库存为零，已知高档化妆品消费税税率为 15。当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳税额为( )万元。（A）463（B） 540（C） 772（D）11259 某商场为增值税一般纳税人，2017 年 1 月珠宝首饰部发生下列业务，零售铂金首饰取得收入 1287 万元，将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售，取得收入 2106 万元，其中金银首饰 1872 万元，镀金首饰 234 万元，该商场当月应缴消费税( )万元。（A）055（B） 090（C） 145（D）13510 下列关于消费税纳税地点的说法，正确的是( )。（
7、A）纳税人销售应税消费品，应当在销售行为发生地的主管税务机关申报纳税（B）纳税人总分机构不在同一县(市)的，可以选择由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税（C）委托加工应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地主管税务机关申报纳税（D）进口应税消费品，由进口人或由其代理人向其机构所在地或住所地主管税务机关申报纳税11 下列各项中，关于消费税纳税义务发生时间的表述，说法正确的是( )。（A）进口的应税消费品，为取得进口货物的当天（B）自产自用的应税消费品，为移送使用的当天（C）委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天（D）采取预收货款结算方式销售的应税消费品，为收到预收款
8、的当天12 纳税人进口应税消费品，应于( )缴纳消费税税款。（A）海关填发海关进口消费税专用缴款书次日起 15 日内（B）海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内（C）次月起 7 日内（D）次月起 10 日内13 以下关于消费税纳税义务发生时间的说法，错误的是( )。（A）某酒厂销售葡萄酒 20 箱并收取价款 4800 元，其纳税义务发生时间为收款的当天（B）某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天（C）某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天（D）某化妆品厂采用赊销方式销售高档化妆品，书面
9、合同约定收款日期为 6 月 30日，实际收到货款日期为 7 月 30 日，纳税义务发生时间为 6 月 30 日二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 根据消费税现行政策规定，下列属于消费税纳税人的有( )。（A）钻石的进口商（B）高档化妆品的生产商（C）卷烟的批发商（D）金首饰的零售商15 下列环节既征收消费税又征收增值税的有( )。（A）卷烟的批发环节（B）白酒的批发环节（C）金银首饰的零售环节（D）高档化妆品的进口环节1
10、6 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。（A）日化厂销售自产洗发水和沐浴露（B）葡萄酒厂销售自产的葡萄酒（C）烟酒经销商店零售外购的已税烟酒（D）从国外进口小轿车17 下列应税消费品，采用定额税率从量征收消费税的有( )。（A）黄酒（B）葡萄酒（C）柴油（D）烟丝18 下列各项中，应当征收消费税的有 ( )。（A）化妆品厂作为样品赠送给客户的高档香水（B）用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆（C）白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒（D）化妆品厂移送非独立核算门市部待销售的高档化妆品19 下列不同用途的应税消费品应缴纳消费税的有( )。（A）将自产应税消费品用于投资的（
11、B）将自产应税消费品用于集体福利的（C）用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的（D）将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)以不高于受托方计税价格直接销售的20 下列属于消费税征税范围的有( )。（A）燃料油（B）影视演员化妆用的上妆油（C）未经打磨、倒角的木制一次性筷子（D）电动汽车21 下列属于应征收消费税的项目有( )。（A）20000 元一只的高档手表（B）帆艇（C）高档胭脂（D）戏剧演员化妆用的油彩22 下列各项中，在零售环节缴纳消费税的应税消费品有( )。（A）翡翠手镯（B）钻石胸针（C）镀金项链（D）18K 金镶嵌翡翠耳钉23
12、下列委托加工行为中，受托方(非个人)应代收代缴消费税的有( )。（A）建筑公司委托加工一批涂料（B）某企业提供外购汽车底盘及配件委托加工成小货车（C）某企业委托加工一批高档化妆品（D）某企业提供烟叶委托加工成烟丝24 下列消费品中应征收消费税的有( )。（A）用于职工福利的自产卷烟（B）出厂前进行化学检验的自产高档化妆品（C）作为礼品赠送给客户的自产高档化妆品（D）用于管理部门的自产应税小汽车25 下列纳税人连续生产应税消费品再销售的，可按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有( )。（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税蒸馏酒生产的配制酒（C）进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒（D）外
13、购已税润滑油生产的润滑油26 纳税人用规定来源的葡萄酒，连续生产葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。如本期消费税应纳税额不足抵扣的，余额留待下期抵扣。该规定来源有( )。（A）从葡萄酒生产企业购进（B）从葡萄酒批发企业购进（C）从葡萄酒零售企业购进（D）进口葡萄酒27 以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有( )。（A）卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税（B）纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，一并征收消费税（C）卷烟批发企业总分支机构不在同一地区的，由各批发卷烟的分支机构分别纳税（D）批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款28 对于委托
14、加工应税消费品，受托方(非个人)没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有( ) 。（A）受托方代委托方补缴税款（B）委托方补缴税款（C）委托方按受托方同类消费品销售价格补缴税款（D）委托方一律按组成计税价格补缴税款29 甲地板生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 1 月将外购成本为 260 万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费 25万元，当月委托加工收回的漆饰地板 70已经销售，开具增值税专用发票，注明金额 350 万元，已知实木地板的消费税税率为 5，对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有( ) 。（A）甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税（B）乙
15、企业应代收代缴的消费税 15 万元（C）甲企业销售漆饰地板应纳消费税 7 万元（D）甲企业销售漆饰地板应纳消费税 25 万元30 下列关于消费税计税依据的说法，正确的有( )。（A）啤酒生产企业生产销售啤酒时收取的包装物押金应并入销售额计税（B）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费 ”应并入白酒销售额计税（C）纳税人自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格计税（D）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计税31 下列不可抵扣外购应税消费品的已纳消费税税额的项目有( )。（
16、A）为生产实木地板而领用的外购已税涂料（B）为生产金银首饰而领用的外购已税翡翠首饰（C）为生产实木地板而领用的外购已税实木地板（D）领用外购已税白酒勾兑成白酒32 以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为实际收款日期的当天（B）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天（C）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费的当天（D）纳税人采取直接收款方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天33 以下关于消费税的纳税地点表述正确的
17、有( )。（A）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴其代收代缴的消费税（B）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税（C）进口的应税消费品，由进口人或代理人向核算地海关申报纳税（D）委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税34 以下不符合消费税规定的有( )。（A）进口应税消费品，由进口人或代理人向机构所在地申报纳税（B）对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的高档化妆品，凡不能构成最终消费品直接进入消
18、费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，但不能扣除外购高档化妆品的已纳税款（C）委托加工应税消费品的组价公式中，加工费包括加工费和代垫辅料费等向委托方收取的全部费用，但不含增值税税额（D）委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后出售的，一律不再征收消费税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2017 年 1 月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 50 万元、包装物租金
19、20 万元。(2)提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕。(4)进口一批散装葡萄酒，关税完税价格 18 万元，关税税率 14，缴纳进口环节税金后海关放行。(5)将进口散装葡萄酒连续加工瓶装葡萄酒全部销售，不含增值税售价 30 万元。(说明：白酒的消费税税率为 20加 05 元500 克；其他酒的消费税税率为10)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问
20、需计算出合计数。(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。(2)计算乙企业已代收代缴的消费税。(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。(4)计算进口环节海关代征的消费税。(5)计算甲企业销售瓶装葡萄酒应纳的消费税。36 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2017 年 3 月有关生产经营情况如下：(1)从油漆厂购进上光漆 200 吨，每吨不含税单价 1 万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款 200 万元、增值税 34 万元。(2)向农业生产者收购原木 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，
21、注明运费金额 191 万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 136 万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税(乙厂无同类实木地板销售价格)。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板 2000 箱，销售高级实木地板 1500 箱，取得不含税销售额 450 万元。(4)当月将自产同类高级实木地板 100 箱用于本厂会议室装修。(提示：实木地板消费税税率 5；实木地板成本利润率 5，所有应认证的发票均经过了认证)要求：根据以上资料，回答下列问题。(1)计算
22、甲厂当月发生的增值税进项税。(2)计算甲厂当月应缴纳的增值税。(3)计算甲厂被代收代缴的消费税。(4)计算甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税。37 甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，产成品成本中的外购比例为 60，2017年 1 月有关生产经营情况如下：(1)向农业生产者收购原木 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 191 万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 12 万元、增值税 204 万元，甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了甲厂的消费税
23、。(2)向丙高尔夫球具厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票，注明货款 200 万元、增值税 34 万元。(3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的 50领用连续加工进行烤漆；30以 22 万元(不含税价 )销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的 90，与自产握把组合成成套产品。(4)当月销售高尔夫球具 1200 套，取得不含税销售额 450 万元。(5)当月将自产高尔夫球具 100 套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具 10套用于本厂职工奖励。(6)当月末盘点发现企业因管理不善毁损库存产成品一批，账面成本 8 万元。(其他资料：高尔夫球具消费税税率 10，成本利润率 10；
24、所有应认证的发票均经过了认证)要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。(1)计算甲厂当月发生的增值税进项税；(2)计算甲厂当月发生的增值税进项税转出金额；(3)计算甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税；(4)计算甲厂当月应纳的增值税；(5)计算甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税。38 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟平均不含税售价每标准条 55 元，最高不含税售价每标准条 58 元。2016 年 10 月发生如下几笔业务：(1)从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税税额 51 万元；从某供销社购进烟丝，
25、取得普通发票，价税合计金额 117 万元，未取得税务机关可扣税证明。上述货物均已经验收入库。(2)进口一批烟丝，关税完税价格 100 万元，关税税额 5 万元。海关征收进口环节相关税金后放行。(3)将国内采购和进口的烟丝均领用了 40，用于生产云雾牌卷烟。(4)与某商场批发部签订赊销合同，按照平均不含税售价将本厂生产的 20 标准箱云雾牌卷烟销售给该商场，合同约定当月结款 50，但是商场因资会周转问题实际只支付了 40的款项。(5)当月对某烟酒批发站按照平均价销售 100 标准箱云雾牌卷烟，取得不含税销售额 1375 万元。(6)用 10 标准箱云雾牌卷烟向某烟酒批发站换取一批白酒。已知：1
26、标准箱=250 标准条，1 标准条=200 支，烟丝消费税税率为 30，云雾牌卷烟消费税税率为 36加 0003 元支。要求：根据上述资料，回答下列问题。(单位：万元)(1)该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额：(2)该卷烟厂当期应向税务机关缴纳的消费税税额。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，生产销售高档化妆品和普通护肤品，产成品的成本中外购比例为 70，2017 年 3 月发生以下业务：(1)从某工业企业外购高档香水精一批，取得增值税专用发票注明价款 200 万元、增值税 34 万元，当月因
27、管理不善意外遗洒 15，为职工运动会制造氛围领用了5，因暴雨造成水灾损失了 20，其余全部领用，用于生产高档化妆品。(2)从某小规模纳税人购进 5 万元生产用标签，取得普通发票；从另一小规模纳税人购进包装物一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 10 万元，增值税 03 万元。(3)销售 A 高档化妆品 5 箱给甲商场，取得不含税销售收入 60 万元，另收取包装物押金 2 万元(单独计账) 、包装费 3 万元：销售 B 普通护肤品 10 箱给某批发站，收取含税金额 1755 万元，由于与该批发站有长期合作关系，另赠送批发站同类 B普通护肤品 2 箱。(4)为回馈老客户，采取以旧换新方
28、式销售高档口红 1 万支，每支 10 克，规定零售价 175 元，凡顾客将以往使用过的旧口红交回的，旧口红可作价折合 50 元，即顾客仅支付 125 元即可取得新的高档口红一支。(5)为迎接三八节，给本企业女员工(100 人) 每人发放 C 礼品套盒一个，内有本企业生产的高档化妆品和普通护肤品，其中高档化妆品同类出厂不含税价 100 元，普通护肤品同类出厂不含税价 80 元。(6)受托加工高档化妆品一批，原辅材料均由委托方提供，收取含税加工费 4 万元，并代收代缴消费税 2 万元。(7)将新研制的一批高级香水赠送给客户，成本价 15 万元，成本利润率为 5，该新型高档香水无同类产品市场销售价格
29、。(8)当月因管理不善毁损普通护肤品成品一批，账面成本 5 万元。(9)转让 2007 年购入的一台旧设备(购入时未抵扣进项税)，购入原价 20 万元，转让含税价 979 万元，纳税人未放弃减税。(其他相关资料：以上相关发票均已通过税务机关认证并在当月抵扣。高档化妆品消费税税率为 15)要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)计算该企业当月准予抵扣的进项税额；(2)计算该企业当月增值税销项税额；(3)计算该企业当月应纳的增值税；(4)计算该企业当月可抵扣的消费税；(5)计算该企业当期应向税务机关缴纳的消费税(不包括代收代缴消费税)。注册会计师税法（消费税法）模拟试卷 10 答案与解析一、单项选
30、择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 注意吨与斤的换算，1 吨=1000 公斤=2000 斤，1 斤=500 克从量税=0820000 5=800(元)从价税=0840000(1+10)+800一(1-20)20=9000( 元)该酒厂当月应纳消费税=800+9000=9800( 元)。【知识模块】 消费税法2 【正确答案】 B【试题解析】 计征消费税的不含税销售额=(3000200+80000+20020)(1+17)=58461538(元)应缴纳消
31、费税=584615385=29230 77( 元) 。镀金首饰不在零售环节缴纳消费税。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 C【试题解析】 卷烟批发商之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应缴纳消费税=(150+50)1300011+(150+50)250=336000( 元)。【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 A【试题解析】 A 选项：属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣已纳消费税；B 选项：香皂不属于消费税的征税范围，不得抵扣高档香水精已纳消费税；C 选项：黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣红宝石戒面已纳消费税税款；D 选项：已税小轿车
32、改装成工程抢修车的行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。【知识模块】 消费税法5 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工应税消费品组价公式中的材料成本是指委托方提供加工材料的实际成本；加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(含代垫辅料费，不含增值税)。组成计税价格=10+(1+3)(1+17 )(15)=1413(万元)。【知识模块】 消费税法6 【正确答案】 C【试题解析】 应纳消费税=250+8892(1+17 )11+(5000+2000)110000=3656(万元)应纳增值税=250+(8892+20358)(1+17)17一 35598=583
33、7835598=2278(万元)合计应纳增值税、消费税=3656+2278=59 34(万元)。只针对卷烟在批发环节加征一道消费税，雪茄烟在批发环节不征收消费税。【知识模块】 消费税法7 【正确答案】 A【试题解析】 木制一次性筷子属于消费税征税范围，其逾期的包装物押金也要计入销售额计算消费税。但竹制和烫花木制非一次性的筷子不属于消费税征税范围。该筷子生产企业应纳消费税=125+0 23(1+17 )5=0 61(万元)。【知识模块】 消费税法8 【正确答案】 A【试题解析】 可以抵扣的消费税=35(1+25) (1 一 15) 1560=463(万元)。【知识模块】 消费税法9 【正确答案】
34、 C【试题解析】 应纳消费税=(1287+2106)(1+17)5=145(万元) 。【知识模块】 消费税法10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：纳税人销售应税消费品，应当向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税；选项 B：除卷烟批发企业外，纳税人总分机构不在同一县(市)的，由各机构分别向各机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税；选项 D：进口应税消费品，由进口人或由其代理人向进口报关地海关缴纳消费税。【知识模块】 消费税法11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：进口的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项 C：委托加工的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间
35、为纳税人提货的当天；选项 D：采取预收货款结算方式销售应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为货物发出的当天。只有 B 选项符合规定。【知识模块】 消费税法12 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人进口应税消费品，应于海关填发进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳消费税税款。【知识模块】 消费税法13 【正确答案】 B【试题解析】 采取直接收款方式的，消费税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，A 选项正确；采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，B 选项错误；采取托收承付和委托银行收款方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托
36、收手续的当天，C选项正确：采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天，D 选项正确。【知识模块】 消费税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 高档化妆品的生产商在出厂销售时缴纳消费税；卷烟的批发商自2009 年 5 月 1 日以后在卷烟批发环节(批发商之间销售卷烟除外)缴纳消费税；
37、所以BC 选项属于消费税纳税人。金银首饰、钻石、钻石饰品、铂金首饰的零售商在零售环节缴纳消费税，钻石进口环节不缴纳消费税，所以不能选 A 选项。【知识模块】 消费税法15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 白酒应于生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。【知识模块】 消费税法16 【正确答案】 B,D【试题解析】 洗发水和沐浴露不属于消费税征收范围；烟酒经销商店零售外购的已税烟酒，不属于消费税的纳税环节，不再缴纳消费税。【知识模块】 消费税法17 【正确答案】 A,C【试题解析】 啤酒、黄酒、成品油(包括柴油)采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比例税率
38、计算消费税。【知识模块】 消费税法18 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A：每只 10000 元(不含增值税)以上(含)的高档手表征收消费税；选项 B：帆艇不属于征收消费税的机动艇，不征收消费税；选项 C：高档胭脂属于高档化妆品税目，应征收消费税；选项 D：戏剧演员化妆用的油彩不属于征收消费税的范围。【知识模块】 消费税法19 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 消费税法20 【正确答案】 A,C【知识模块】 消费税法21 【正确答案】 A,C【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 B,D【试题解析】 金银首饰(含金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，但不含包金、
39、包银、镀金、镀银首饰)、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税；其他贵重首饰和珠宝玉石在出厂环节纳税。【知识模块】 消费税法23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 B 选项中的小货车不属于消费税的征税范围，不涉及代收代缴消费税。【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 ACD 均属于视同销售应征收消费税的项目；选项 B 属于生产必备环节，不缴纳消费税。【知识模块】 消费税法25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：除葡萄酒之外的其他酒没有抵税规则。【知识模块】 消费税法26 【正确答案】 A,D【知识模块】 消费税法27 【正确答案】 A,B,D【
40、知识模块】 消费税法28 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 消费税法29 【正确答案】 B,C【试题解析】 考核委托加工的计税和扣税规则。乙企业委托加工代收代缴的消费税=(260+25)(15)5=15( 万元)。甲企业销售时应纳的消费税=3505一 1570=7( 万元)。【知识模块】 消费税法30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：啤酒生产企业生产销售啤酒时收取的包装物押金不征收消费税。【知识模块】 消费税法31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 ABD 不能抵扣外购应税消费品已纳税额的原因为：涂料和实木地板不属于同一个税目；零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购珠
41、宝玉石的已纳税款；白酒不允许抵扣外购白酒的已纳消费税税额。【知识模块】 消费税法32 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同未约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项 C：纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。【知识模块】 消费税法33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。【知识模块】 消费税法34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 进口应税消费品，由进口人或
42、代理人向报关地海关申报纳税，A 选项错误。对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的高档化妆品，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除外购高档化妆品的已纳税款，B 选项错误。委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方计税价格出售的，不再缴纳消费税，以高于受托方计税价格出售的，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税，D选项错误。【知识模块】 消费税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35
43、 【正确答案】 (1)本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)(1+17)20+20200005100130=4815(万元)(2)乙企业已代收代缴消费税=(10+1)(1 10)10=122(万元)(3)本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=18001001000010=1 8(万元)(4)进口环节海关代征的消费税=18(1+14)(1 一 10)10=228(万元)(5)甲企业销售瓶装葡萄酒应纳的消费税=3010 一 228=072( 万元)。【知识模块】 消费税法36 【正确答案】 (1)甲厂当月发生的增值税进项税业务外购上光漆的进项税额 34 万元业务委托加工的进项
44、税额 136 万元外购原木进项税额=4213+1 9111=567(万元)这里的考点是收购免税农产品按 13规定扣除率计算抵扣进项税和运输费凭票抵扣进项税的规定。当期进项税合计=34+136+5 67=4103 (万元 )(2)甲厂当月应缴纳的增值税销项税额=45017=76 5(万元)应缴纳增值税=7654103=35 47 (万元)(3)甲厂被代收代缴的消费税解题关键是收购农产品的成本计算，收购农产品的账面成本=凭证注明收购款项+相关不含增值税的运杂费一收购款中可计算抵扣的增值税进项税组成计税价格=42(1 13)+1 91+8(15)=4889(万元)甲厂被代收代缴的消费税=48895
45、=244(万元)因为没有乙厂同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的 42 万元收购款中计算扣除了 13的进项税，剩余(113)的部分计入了采购成本；支付 191 万元运费属于采购成本的组成部分。(4)甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税销售和视同销售实木地板应纳消费税：(450+4501500100)5=4805=24(万元)生产领用已税实木地板应抵扣消费税=2 4450=122(万元)应缴纳消费税 =24122=2278(万元)。【知识模块】 消费税法37 【正确答案】 (1)甲厂当月发生的增值税进项税：外购原木进项税额 =4213+19111=5 67(万元)这里考点是收购
46、免税农产品计算抵扣进项税的 13扣除率的规定。外购杆身增值税进项税 34 万元委托加工加工费进项税 204 万元当期进项税合计=567+34+204=4171(万元)(2)甲厂当月发生的增值税进项税转出金额=860 17=0 82(万元)(3)甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税：收回加工杆头组成计税价格=42(1 13) +1 91+12(110) =(3654+1 91+12) (1 一 10)=5606(万元)加工收回木制杆头被代收代缴的消费税=560610=5 61(万元)因为没有同类木制杆头价格，只能组价计税。在组价时注意收购原木的 42 万元收购款中计算扣除了 13的进项税，剩余(1
47、13)的部分计入了采购成本；支付191 万元运费也要计入采购成本。(4)甲厂当月应纳的增值税：销售和视同销售高尔夫球具的销售额=450+4501200(100+10)+22=450+4125+22=51325(万元)销项税额=5132517 =8725(万元)应缴纳增值税=87254171+0 82=4636(万元)(5)甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳消费税=2210一 561(50 +30)+45010+4501200(100+10)10一2009010=2884(万元)。【知识模块】 消费税法38 【正确答案】 (1)该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额=(100+5)(130)30=
48、45( 万元)(2)该卷烟厂与商场批发部赊销业务应纳的消费税税额=5520 箱250 条5036+20502002500003=49500+1500=51000(元)=51(万元)该卷烟厂对烟酒批发站销售卷烟应纳的消费税税额=137 536 +100250200O00310000=49 5+15=51 (万元)该卷烟厂用卷烟向烟酒批发站换取白酒应纳的消费税税额=5810 箱250 条36+102502000003=52200+1500=53700(元)=537(万元)纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资人股、抵偿债务的应税消费品，要按照同类消费品最高销售价格计算缴纳消费税。该卷烟厂当期应向税务机关缴纳的消费税=5 1+5 1+537 一(3030+45)40=3987(万元)从工业企业购入和进口的烟丝可以按生产领用量抵扣已纳的消费税。从供销社购进的烟丝，题目明确未取得税务机关扣税证明，无法知道烟丝以前环节缴纳过多少消费税，不符合抵扣条件，所以不能抵扣购进烟丝已纳消费税。【知识模块】 消费税法四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小
