1、注册会计师税法（消费税法）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某金店采取以旧换新方式销售金银首饰，消费税的计税依据是( )。（A）同类新金银饰品的销售价格（B）实际收取的含增值税的全部价款（C）新金银饰品的组成计税价格（D）实际收取的不含增值税的全部价款2 甲首饰生产企业 2015 年 2 月从乙生产企业购进已税宝石，取得增值税专用发票注明价款 200 万元，增值税 34 万元，当期领用 40用于生产镶嵌黄金项链。将生产的珍珠项链、镶嵌黄金项链
2、销售给具有金银首饰经营资质的零售单位，分别取得不含税销售额 240 万元和 100 万元。则甲企业当月应缴纳消费税( )万元。(已知贵重首饰、珠宝玉石消费税税率 10)（A）24（B） 29（C） 16（D）43 根据现行消费税的规定，下列说法正确的是 ( )。（A）纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额（B）金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额（C）带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费（D）以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额4 某烟草批发公司(增值税一般纳税人)，2015 年 10 月向零售商批发 A 牌卷烟 5000条，开具的增值税专用发
3、票上注明销售额 250 万元；向零售商批发 B 牌卷烟 2000条，开具的普通发票上注明含税销售额 8892 万元；同时向卷烟批发公司销售 B牌卷烟 300 条，取得含税收入 20358 万元；当月允许抵扣的进项税额为 35598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为( )万元。（A）2278（B） 2878（C） 5934（D）39955 下列关于卷烟消费税政策，说法正确的是 ( )。（A）卷烟在批发环节加征一道从量税（B）从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按其销售额(不含增值税) 征收 3的消费税（C）从事卷烟批发的纳税人应将卷烟销售额与其他商品销
4、售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税（D）卷烟批发企业在计算卷烟批发环节应纳消费税时准予扣除已含的生产环节的消费税税款6 卷烟批发企业甲 2016 年 1 月批发销售卷烟 500 箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300 箱、零售专卖店 150 箱、个体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价格为 13000 元。甲企业应缴纳的消费税为( )。(2013 年考题改编)（A）32500 元（B） 336000 元（C） 195000 元（D）325000 元7 某地板厂提供 20 万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 2 万元，乙企业已代收代缴消费税(乙企业无同类素板
5、销售价格)。将收回素板的 45用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额 360 万元；实木地板消费税税率为 5。该地板厂上述业务应自行向税务机关申报缴纳消费税( ) 万元。（A）1684（B） 1748（C） 18（D）1838 某地板厂(增值税一般纳税人)生产各种实木地板，2015 年 3 月外购已税实木地板500 箱，取得增值税专用发票，注明价款 300 万元、增值税 51 万元，本月生产领用外购实木地板的 80继续加工成豪华实木地板。本月销售豪华实木地板 500 箱，取得不含税销售额 500 万元。2015 年 3 月该地板厂应纳增值税与消费税合计( )万元。(实木
6、地板的消费税税率 5)（A）44（B） 47（C） 572（D）599 某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是( )。（A）外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指（B）外购已税玉石用于镶嵌纯银手链（C）外购已税珍珠用于加工珍珠项链（D）外购已税钻石用于镶嵌铂金首饰10 某企业为增值税一般纳税人。2015 年 3 月，该企业进口 220 辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为 12 万元。该企业进口该批小汽车应纳消费税税额是( )万元。(已知小汽车关税税率为 25，消费税税率为 5)（A）13895（B） 17368（C） 165（D）13211 甲市
7、某汽车企业为增值税一般纳税人，2014 年 5 月在甲市销售自产小汽车 300辆，不含税售价 18 万元辆，另收取优质费 2 万元辆；将 200 辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售 120 辆、不含税售价 185 万元辆。小汽车消费税税率为 5，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为( )。(2014 年)（A）29564 万元（B） 300 万元（C） 40664 万元（D）411 万元12 某啤酒厂以赊销方式销售一批啤酒，双方签订了书面合同。根据消费税法律制度规定，该啤酒厂的消费税纳税义务发生时间为( )。（A）啤酒厂发出啤酒的当天（B）购买方收到啤酒的
8、当天（C）销售合同规定的收款日期的当天（D）取得索取销货款凭据的当天13 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。（A）自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天（B）委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天（C）进口应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人报关进口的当天（D）纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，纳税义务发生时间为实际收款的当天14 下列关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是( )。（A）纳税人销售应税消费品，除另有规定外，向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税（B）纳税人销售应税消费品，除另有规定外，向核算地的主管
9、税务机关纳税（C）纳税人销售应税消费品，除另有规定外，向销售地的主管税务机关纳税（D）纳税人销售应税消费品，除另有规定外，向使用地的主管税务机关纳税15 关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是( )。（A）纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税（B）纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，一律在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税（C）委托加工的应税消费品，在委托方所在地主管税务机关申报缴纳消费税（D）纳税人到外县(市) 销售自产应税消费品，应事先向其所在地税务机关提出申请，向销售地主管税务机关报缴消费税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中
10、选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。（A）集资费（B）增值税销项税额（C）未逾期的啤酒包装物押金（D）白酒品牌使用费17 企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。(2010 年 )（A）优质费（B）包装物租金（C）品牌使用费（D）包装物押金18 下列业务应视同销售应税消费品在移送环节缴纳消费税的有( )。（A）将外购已税消费品用于连续生产应税消费品（B）将委托加工收回的应税消费品用
11、于连续生产应税消费品（C）将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品（D）将自产的应税消费品用于对外单位投资19 下列项目中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有( )。（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火（C）外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰（D）外购已税实木地板生产的实木地板20 某礼花厂(增值税一般纳税人)生产各种鞭炮、焰火，2015 年 1 月，用外购已税的烟花继续加工成高档烟花，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明销售额 1500 万元；本月外购的烟花不含税价为 785 万元，取得增值税专用发票。已知期初库存外购烟花不含税买价 30 万元，本
12、月月末库存外购烟花不含税买价 60 万元，鞭炮、焰火消费税税率 15。下列表述正确的有( )。（A）外购已税烟花连续生产应税烟花不得抵扣外购已税烟花已纳的消费税（B）外购已税烟花生产应税烟花，可以抵扣领用部分已纳的消费税（C） 2015 年 1 月该厂应纳消费税 11175 万元（D）2015 年 1 月该厂应纳消费税 10725 万元21 下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有( )。(2015 年)（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税实木素板涂漆生产的实木地板（C）外购已税白酒加香生产的白酒（D）外购已税手表镶嵌钻石生产的手表22 根据消费税有关规定，下列
13、说法正确的有 ( )。（A）委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本（B）委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税（C）对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天（D）委托加工应税消费品，委托方未提供材料成本的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本23 下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有( )。（A）受托方(除个人外) 应在向委托方交货时代收代缴消费税税款（B）受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税（C）受托方代委托方购进材料加工应税消费
14、品，不属于税法上的委托加工业务（D）委托加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格24 下列各项中，符合我国现行出口消费品的退(免)消费税政策的有( )。（A）免税但不退税（B）不免税也不退税（C）不免税但退税（D）免税并退税25 某旅游公司 2014 年 8 月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款 120 万元、税额 204 万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得机动车销售统一发票注明价款 40 万元、税额 68 万元。游艇的消费税税率为 10，小汽车消费税税率为 5。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有( )。(2014 年)（A）汽车贸
15、易公司应缴纳消费税 2 万元（B）游艇生产企业应缴纳消费税 12 万元（C）旅游公司应缴纳游艇车辆购置税 12 万元（D）旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税 4 万元26 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( ) 。（A）销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天（B）销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天（C）销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天（D）纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕
16、的当天27 下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有( )。（A）采用分期收款方式销售应税消费品，纳税义务发生时间是实际收到销售款当天（B）某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出小汽车并办妥托收手续的当天（C）某汽车厂采用预收货款方式销售汽车，其纳税义务发生时间为收到预收货款的当天（D）某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日为 4 月 10 日，实际收到货款为 6 月 8 日，其纳税义务发生时间为 4 月 10 日三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟
17、和雪茄烟，卷烟的最高价 210 元条、平均价 200 元条(均为不含税价格)。2015 年 2 月生产经营情况如下：(1)向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款 80 万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往 A 企业加工烟丝，卷烟厂支付不含税运输费用 3 万元，取得：运输企业开具的增值税专用发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 10 万元、增值税税额 17 万元，A 企业没有同类烟丝的销售价格。收回的烟丝本月全部领用生产巷烟。(2)从 A 生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明金额 2000 万元；本月生产卷烟 2200 箱。向商场销售卷烟 400 箱，取得不
18、含税销售额 2000 万元，由于货款收回及时，给予商场 2现金折扣，实际取得收入 1960 万元，支付不含税销货运输费用 60 万元，并取得了运输公司开具的增值税专用发票。销售给烟草批发企业卷烟 500 箱，取得不含税销售额 2500 万元，并取得烟草批发企业延期付款利息收入 351 万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额 600万元，包装费 819 万元，开具普通发票。(3)将 6 箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款 30 万元、增值税 51 万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。(4)假定本月月初库存外购烟丝买价 20 万元，
19、月末库存外购烟丝买价 35 万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)当月卷烟厂从烟农手中收购烟叶准予抵扣的进项税额；(2)当月 A 企业应代收代缴消费税；(3)当月卷烟厂销售卷烟 (不考虑视同销售) 、雪茄烟应确认的销项税额、消费税(不考虑已纳消费税款的扣除)；(4)当月卷烟厂换取原材料应计算的销项税额、消费税(不考虑已纳消费税款的扣除)；(5)当月卷烟厂应向税务机关缴纳的增值税、消费税。29 某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2015 年 3 月发生如下业务：(1)与甲企业 (地处县城)签订加工合同，为甲企业加
20、工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本 20 万元，加工完工后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计 8 万元、增值税 136 万元。(2)进口一批化妆品作原材料，支付货价 60 万元、购货佣金 3 万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费用共计 9 万元，支付包装劳务费1 万元，关税税率为 20；支付海关监管区至公司仓库运费 11 万元(不含税)，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的 80。(3)将普通护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买 240 套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额 48 万元，其中包括普通护
21、肤品 18 万元，化妆品 30 万元。(4)销售其他化妆品取得不含税销售额 150 万元。(5)将成本为 14 万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。本月取得的合规发票均在本月认证抵扣。化妆品的成本利润率为 5，消费税税率为 30。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)2015 年 3 月该企业受托加工化妆品应代收代缴的消费税；(2)2015 年 3 月该企业进口化妆品应纳的进口环节税金；(3)2015 年 3 月该企业国内销售环节应向主管税务机关缴纳的增值税；(4)2015 年 3 月该企业国内销售环节应向主管税务机关缴纳的消费税。30 某首饰商城为增值税一般
22、纳税人，2015 年 2 月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入 2925 万元，其中金银首饰收入 20 万元，镀金首饰收入 925 万元；(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000 条，新项链每条零售价 025万元，旧项链每条作价 022 万元，每条项链取得差价款 003 万元：(3)将 300 条银基项链无偿赠送给客户，该批项链账面成本为 39 万元，零售价702 万元；(4)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400 万元；外购镀金首饰一批，取得的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 85 万元。(其他相关资料：本月取得的合
23、规发票均在本月认证并抵扣。金银首饰零售环节消费税税率 5，成本利润率为 6)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税；(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；(3)将银基项链无偿赠送给客户应缴纳的消费税；(4)商城 2 月份应缴纳的增值税。31 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2015 年 1 月发生以下业务：(1)提供成本为 10 万元的粮食委托乙企业加工散装白酒 1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业无同类产品销售价格，并且已代收代缴消费税。(2)向某商场销售薯类白酒 20 吨，
24、开具增值税专用发票，取得不含税收入 200 万元，另收取包装物押金 50 万元。(3)委托乙企业加工收回的散装白酒 1000 公斤，其中 900 公斤用于继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕。(说明：白酒的消费税税率为 20加 05 元500 克，其他酒的消费税税率为10)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算乙企业代收代缴的消费税。(2)计算本月甲企业向某商场销售薯类白酒应缴纳的消费税。(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题
25、卷上解答，答在试题卷上无效。32 某日化厂为增值税一般纳税人，主要生产化妆品和护肤品，化妆品的最高价210 元箱、平均价 200 元箱(均为不含税价格)。2015 年 2 月生产经营情况如下：(1)进口一批口红，支付货价 58 万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计 2 万元，缴纳关税 3 万元，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用 2 万元(不含税) ，取得运输企业开具的增值税专用发票；进口一辆中轻型商用客车用于接待，支付货价 35 万元，境外运抵我国境内输人地点起卸前发生的费用和保险费合计 5 万元，缴纳关税 5 万元。该日化厂缴纳了全部进口环节税金后海关放行，并取
26、得了海关进口增值税专用缴款书。(2)向农户收购鲜芦荟，收购凭证 124 张，注明价款合计 25 万元，日化厂直接将其运往 A 企业加工普通护肤品，日化厂支付不含税运输费用 3 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；当月收回全部护肤品，取得增值税专用发票，注明加工费10 万元、增值税额 17 万元。(3)从 A 生产企业 (一般纳税人 )购进胭脂，取得增值税专用发票，注明金额 20 万元；从 B 生产企业(一般纳税人)购进香粉，取得增值税专用发票，注明金额 212 万元，支付运输单位(一般纳税人)不含税运费 10 万元，取得了增值税专用发票。购进其他材料，取得增值税专用发票，注明金额 140
27、万元、增值税额 238 万元，其他材料运输途中损失了 4，经查属于管理不善造成的非正常损失；从某超市(一般纳税人)购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额 10 万元。(4)本月生产领用部分库存外购已税化妆品连续生产高档化妆品，向商场销售取得不含税销售额 300 万元，由于货款收回及时，给予商场 2的现金折扣，实际取得收入 294 万元，支付销货不含税运输费用 6 万元，并取得了运输公司开具的增值税专用发票。销售给专卖店化妆品 1 批，取得不含税销售额 80 万元，并取得专卖店延期付款利息收入 234 万元，已向对方开具了普通发票。销售普通护肤品一批，取得不含税销售额 120 万元，包装费
28、 585 万元，开具普通发票。(5)将 600 箱自产化妆品用于换取原材料，合同规定，日化厂按平均价计价，供货方等价提供原材料，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。(6)将 500 箱化妆品和护肤品组成套装，对外销售，取得不含税收入 15 万元(其中护肤品每箱对外售价 100 元)；将 1 箱化妆品分给职工作节日福利。(7)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计 6786 万元，另外，赠送 5 箱自产化妆品给影视公司试用。(8)本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。本期期初库存外购化妆品买价 15万元。期末库存外购化妆品买价 50 万元。(相关资料：中轻型商用客车消费税
29、税率 5；化妆品消费税税率 30)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算进口口红应缴纳的增值税、消费税；(2)计算进口商用客车应缴纳的增值税、消费税；(3)计算业务 (2)可以抵扣的进项税；(4)计算业务 (3)可以抵扣的进项税；(5)计算业务 (4)可以抵扣的进项税、应确认的销项税及消费税；(6)计算业务 (5)应确认的销项税、进项税及消费税；(7)计算业务 (6)应确认的增值税销项税、消费税；(8)计算业务 (7)应确认的增值税销项税、消费税；(9)计算本月可以抵扣的已纳消费税金额；(10)计算该日化厂本月向主管税务机关缴纳的增值税；(11)计算该日化
30、厂本月自行向主管税务机关缴纳的消费税。注册会计师税法（消费税法）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是实际收取的不含增值税的全部价款。【知识模块】 消费税法2 【正确答案】 A【试题解析】 应纳消费税=24010=24(万元)。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；选项 C：带料加工金银首饰，计
31、税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类价格的，按组价计税；选项 D：以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税价款。【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳的增值税=25017+88 92(1+17 )17+20358 (1+17 )17一 35598=22 78(万元)应缴纳的消费税=25011+5000200000510000+8892(1+17)11+2000200000510000=3656(万元)该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=2278+36 56=5934(万元)。【知识模块】 消费税法5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：卷烟
32、在批发环节加征一道复合税；选项 B：在境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按其销售额(不含增值税)征收 11的从价消费税，并按 0005 元支加征从量税；选项 D：卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除生产环节已纳的消费税税款。【知识模块】 消费税法6 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应缴纳消费税=(150+50)1 300011+(1 50+50) 250200 0005=336000(元)。【知识模块】 消费税法7 【正确答案】 B【试题解析】 乙企业应代收代缴消费税=(20+2)(15)5 =1 16(万元)。以委托加工收回的
33、素板继续生产高档实木地板，准予按照当期生产领用数量扣除已纳消费税。该地板厂应自行向税务机关申报缴纳消费税=3605一 11645=17 48(万元)。【知识模块】 消费税法8 【正确答案】 B【试题解析】 外购已税实木地板用于连续生产应税实木地板的，可以抵扣领用部分已纳消费税税款。该实木地板厂应纳消费税=5005一 300580 =13( 万元)应纳增值税=50017 一 51=34(万元)应纳增值税与消费税合计=13+34=47(万元)。【知识模块】 消费税法9 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的，改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰) ，在计税时一律不得扣
34、除外购珠宝玉石的已纳税款。【知识模块】 消费税法10 【正确答案】 B【试题解析】 (1)关税税额=1222025 =660(万元)； (2)组成计税价格=(12220+660)(15)=347368(万元)；(3)应纳消费税税额=3473 685=17368(万元)。【知识模块】 消费税法11 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的小汽车应在甲市税务机关申报缴纳消费税。收取的优质费是属于收取的价外费用，应看作是含税收入，做价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税。该
35、汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税=(30018+3002117+120185)5 =40664(万元)。【知识模块】 消费税法12 【正确答案】 C【试题解析】 采取赊销和分期收款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。【知识模块】 消费税法13 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，发出应税消费品的当天为消费税的纳税义务发生时间。【知识模块】 消费税法14 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税
36、务主管部门另有规定外，应该向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳消费税。【知识模块】 消费税法15 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应分别向各自机构所在地的主管税务机关缴纳消费税。但经批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；选项 C：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地主管税务机关报缴消费税税款；选项 D：纳税人到外县(市)销售或委托外县 (市)代销自产应税消费品的，向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 消费税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请
37、从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A：集资费属于销售应税消费品收取的价外费用，需并入计税依据计算消费税；选项 B：增值税是价外税，不包含在消费税的计税依据中；选项C：啤酒从量计征消费税，包装物押金不属于啤酒消费税的计税依据；选项 D：品牌使用费属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。【知识模块】 消费税法17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABCD 均属于应当计入白酒销售额计
38、征消费税的项目。【知识模块】 消费税法18 【正确答案】 C,D【试题解析】 将外购已税消费品以及委托加工的应税消费品用于连续生产应税消费品属于生产领用材料，移送环节不征收消费税，故选项 AB 错误。【知识模块】 消费税法19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 不准扣除外购应税消费品已纳消费税税额。【知识模块】 消费税法20 【正确答案】 B,C【试题解析】 外购已税鞭炮焰火生产应税鞭炮焰火，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=150015一(30+78560)15=11175(万元)。【知识模块】 消费税法21 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CD 没有消费税扣除的
39、规定。【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方(个人除外)代收代缴消费税；选项 D：委托加工应税消费品，委托方未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。【知识模块】 消费税法23 【正确答案】 A,C【试题解析】 对委托加工业务，受托方未代收代缴消费税的，委托方收回后不管是否已经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税；委托加工业务的消费税的计税依据以受托方同类应税消费品价格或组成计税价格确定。【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 消费税出口退税的政
40、策只有免税并退税、免税但不退税、不免税也不退税。【知识模块】 消费税法25 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：汽车贸易公司是购进汽车以后销售的公司，不是汽车生产企业，汽车贸易公司销售的汽车是已经由生产企业缴纳过消费税的汽车，所以不需要再缴纳消费税；选项 B：游艇生产企业应缴纳消费税=12010=12( 万元)；选项C：游艇不属于车辆购置税的征收范围，所以旅游公司购进游艇不缴纳车辆购置税；选项 D：旅游公司应缴纳的小汽车车辆购置税=40 10=4( 万元)。【知识模块】 消费税法26 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项
41、 D：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。【知识模块】 消费税法27 【正确答案】 B,D【试题解析】 采用分期收款方式销售应税消费品。消费税的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天：采用预收货款方式结算，其消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。【知识模块】 消费税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 【正确答案】 (1)收购烟叶准予抵扣的进项税额=80(1+10 )(1+20)13=1373(万元)(2)A 企业代收代缴的消费税：烟叶
42、的成本=80(1+10 )(1+20)(113)+3=9487(万元)代收代缴消费税=(9487+10)(130)30=4494(万元)(3)该卷烟厂销售卷烟、雪茄烟应确认的销项税额=(2000+2500+351117+600+819117)17=8687(万元)消费税=(2000+2500+3 51117)56 +(600+819117)36+(400 150+500 150)10000=27537(万元)(4)销项税额 =6 200250 1710000=51(万元)消费税=6 21025010000 56+6 15010000=1773(万元)(5)卷烟厂当月应纳的消费税=2753 7+
43、1773 一(20+2000 35)30一4494=2130 99(万元)卷烟厂当月应纳的增值税=(8687+5 1)一(1373+3 11+17+200017+60 11+51)=50634( 万元 )。【知识模块】 消费税法29 【正确答案】 (1)应代收代缴的消费税=(20+8) (130)30 =12(万元)(2)应纳进口关税 =(60+9+1)20=14(万元)组成计税价格=(60+9+1)(1+20 )(1 30)=120(万元)应纳进口环节增值税=120 17=204(万元)应纳进口环节消费税=12030=36( 万元)2015 年 3 月该企业进口化妆品应缴纳进口环节税金合计=
44、14+204+36=704(万元)(3)销项税额 =48+150+14 (1+5) (130) 17+136=35 38(万元)进项税额=11 11+204=2052( 万元)2015 年 3 月该企业国内销售环节应向主管税务机关缴纳的增值税=35382052=14 86(万元)(4)2015 年 3 月该企业国内销售环节应向主管税务机关缴纳的消费税=48+150+1 4(1+5) (130)30一 36 80=3123(万元) 。【知识模块】 消费税法30 【正确答案】 (1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=2925(1+17 )5=125(万元)金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售
45、额全额征收消费税。(2)以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=2000 003(1+17 )5=256(万元)(3)将银基项链无偿赠送给客户应缴纳的消费税=702(1+17 )5=3(万元)(4)商城 2 月份应缴纳的增值税=(29 25+2000 003+702)(1+17)17一85=14 67(万元)。【知识模块】 消费税法31 【正确答案】 (1)乙企业代收代缴的消费税=10+1+1000 2 0510000(120)20+10002 0510000=288(万元)(2)本月甲企业向某商场销售薯类白酒应缴纳消费税=200+50(1+17)20+20 1000 2 0510000=5055(
46、万元)(3)本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800 10010000 10=18(万元)。【知识模块】 消费税法四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。32 【正确答案】 (1)进口口红应纳增值税=(58+2+3)(1 30)17=1530(万元)进项税 1进口口红应纳消费税 1=(58+2+3)(130)30 =27(万元)(2)进口商用客车应纳增值税=(35+5+5)(15)17=805(万元)进项税 2进口商用客车应纳消费税 2=(35+5+5)(15)5=237(万元)(3)收购免税农产品，可以按照收购价款的 13计算抵扣进
47、项税。该业务可以抵扣的进项税=2513+311+1 7=528(万元)一一进项税 3(4)可以抵扣的进项税=2017+21217+1011+238 (14)+1017=6509(万元) 进项税 4(5)可以抵扣的进项税额=611=066(万元)进项税 5该业务增值税销项税额=300+80+234(1+17 ) +120+585 (1+17) 17=8619(万元)销项税 1该业务应纳消费税 3=300+80+234(1+17 )30=1146(万元)(6)用自产应税消费品换取生产资料，按平均售价计算增值税，按最高售价计算消费税。当期销项税=60020017 10000=204(万元)销项税 2
48、当期准予抵扣的进项税=204 万元进项税 6应纳消费税 4=6002103010000=378(万元)(7)该业务销项税=1517 +2001710000=255(万元)销项税 3应纳消费税 5=1530+2003010000=4 51(万元 )(8)演员用的油彩和卸妆油不属于应税消费品，不征收消费税。该业务销项税=6786(1+17)17 +52001710000=988(万元)销项税4应纳消费税 6=520030 10000=003(万元)(9)本期可以抵扣的已纳消费税：本期领用库存外购化妆品买价=15(期初库存)+(58+2+3)(1 30) (进口口红)+20(胭脂)+212(香粉) 一 50(期末库存)=287(万元)可抵扣已纳消费税=28730=86 1(万元)(10)本期可抵扣的进项税合计=
