1、注册会计师税法（消费税法）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某地板企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月销售自产地板两批：第一批 800箱取得不含税收入 160 万元，第二批 500 箱取得不含税收入 113 万元；另将同型号地板 200 箱赠送福利院，300 箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为 5。该企业当月应缴纳的消费税为( )万元。（A）168（B） 189（C） 1898（D）1932 下列单位经营的应税消费品，不需缴纳消
2、费税的为( )。（A）啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒（B）商场销售高档手表（C）出国人员免税商店销售金银首饰（D）汽车制造厂公益性捐赠的自产小轿车3 某外贸进出口公司 2015 年 12 月从日本进口 10 辆小轿车，每辆车的关税完税价格为 15 万元人民币，则该外贸公司进口小轿车应缴纳消费税( )万元。(进口关税税率 25，消费税税率 5)（A）9 13（B） 957（C） 987（D）9974 下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，不正确的是( )。（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量（C）以应税消费品投资入股的，为应
3、税消费品移送使用数量（D）委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量5 汽车制造厂生产的小轿车不需要纳消费税的是( )。（A）移送至改装分厂、改装加长型豪华小轿车的（B）巡回展销的样品（C）提供给上级主管部门使用的（D）用于公益性活动赠车二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。6 下列关于消费税计税销售额的说法中，不正确的有( )。（A）含消费税且含增值税的销售额（B）含消费税而不合增值税的销售额（C）不含消费税而含增值税的
4、销售额（D）不含消费税也不含增值税的销售额7 下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有( )。（A）黄酒（B）游艇（C）润滑油（D）雪茄烟8 消费税在实行从量定额或者复合计税的办法计算应纳税额时，应纳税额计算公式中所涉及到的销售数量是指应税消费品的数量，具体为( )。（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量（C）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量（D）进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口征税数量9 某公司进口一批应税消费品，海关应征进口关税 20 万元(关税税率假定为 20)，则进口环节还需缴纳( )
5、 。(消费税税率为 10)（A）消费税 12 万元（B）消费税 1333 万元（C）增值税 2244 万元（D）增值税 2267 万元10 下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有( )。（A）赠送他人应税消费品，向受赠地主管税务机关申报纳税（B）委托加工的应税消费品(除受托人为个体经营者或个人)，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税（C）进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税（D）委托外县代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税11 下列各项中，应当征收消费税的有( )。（A）用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品（B）用于奖励代理商销售业绩的应税消费品（C）用于本企
6、业生产性基建工程的自产应税消费品（D）用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品12 纳税人自产自用的下列应税消费品中，需缴纳消费税的有( )。（A）生产企业将石脑油用于本企业连续生产汽油（B）日化厂自产化妆品用于促销赠品（C）汽车制造厂自产小汽车用于后勤服务（D）木筷厂将自产高档木筷用于本企业职工食堂13 甲企业为增值税一般纳税人，2015 年 4 月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为 35000 元，代垫辅助材料 2000 元，发生加工支出 4000 元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为 340 元。烟丝的消费税税率为 30、成本利润率为 5，下列表述正确的有( )。（A）甲企业
7、应纳增值税 1020 元（B）甲企业应纳增值税 10115 元（C）甲企业应代收代缴消费税 17571 元（D）甲企业应纳消费税 18450 元14 某体育用品公司进口一批高尔夫球具，海关应征进口关税 15 万元(关税税率假定为 30)，则进口环节还需缴纳( )( 消费税税率为 10)。（A）消费税 65 万元（B）消费税 722 万元（C）增值税 1105 万元（D）增值税 1228 万元三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。14 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2015 年 10 月发生以下业务：(1)购进一批
8、PU 材料，增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税款 17 万元，委托乙企业将其加工成 100 个高尔夫球包。支付加工费 2 万元、增值税税款 034 万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 025 万元个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款255 万元。委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 51 万元，取得增值税专用发票。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80当月已经销售，收到不含税款 300 万元，尚有 20留存仓库。(5)主管税务机关
9、在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。15 计算乙企业应代收代缴的消费税。16 计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。17 计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。18 计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。19 计算甲企业当月应缴纳的增值税。20 主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到
10、小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。20 某酒业股份公司为增值税一般纳税人，主要生产白酒，2015 年 4 月份发生经济业务如下：(1)从农业生产者手中购进玉米 100 吨，总价款 300000 元，开具农产品收购发票，支付某运输企业(一般纳税人)不含税运费 4200 元，取得货运增值税专用发票。(2)本月将上述购入玉米生产为粮食酒精，支付人工、辅料等成本合计 160000 元，委托某运输企业(一般纳税人)将生产好的粮食酒精直接运输到位于县城一家酒厂加工成散装白酒，支付不含税运费 32500 元，取得货运增值税专用发票。(3)月底将委托加工的散装白酒收回，合计 60 吨。取得增值税
11、专用发票，注明加工费 59000 元。县酒厂同类产品不含税售价 1282708 元吨，县酒厂已经依法代收代缴了消费税。本月将其 90领用生产瓶装白酒，剩余 10加价销售，不含税售价 80000 元。(4)销售该批瓶装白酒 1500 箱，含税单价每箱 585 元，另收取品牌使用费 18000 元。(5)销售自产散装白酒 13 吨，不含税单价每吨 6880 元，收取包装物押金 15540 元，双方议定 13 个月后押金退还。(6)用自产散装白酒 15 吨，等价换取酿酒所用原材料(不含税价款)103200 元，双方不再支付价款，双方互开增值税专用发票；(同类平均不含税单价每吨 6880，同类最高不含
12、税单价每吨 7000 元)。(7)本月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价为 600000 元，相关税金 30000 元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费 60000 元，保险费 20000 元，支付进口关税 71000 元。(8)购进香料一批，合同注明不含税价款 350000 元，分两次付清货款，对方一次性全额开具专用发票；本期支付电费取得专用发票，注明价款为 180000 元，本期支付水费取得增值税专厢发票，注明税款 13800 元，经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的 15。(9)本月因管理不善，上月从购进的包装物部分发生霉烂变质，账面价值为 96300元(含运费成本
13、 9300 元，当时由一般纳税人负责运输，并且都已经取得的合法抵扣凭证并计提了进项税额)。(已知：1 吨玉米生产 03 吨粮食酒精，1 吨粮食酒精生产 2 吨白酒，期初库存上期购进的免税农产品数量为 40 吨，平均买价为 2800 元，成本合计 112000 元，本期全部领用，采用投入产出法核定农产品进项税额扣除。上述白酒每箱规格为 500克12 瓶；白酒的从价消费税税率 20，从量定额消费税为 05 元500 克)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。21 计算委托加工业务由县酒厂代收代缴的消费税。22 计算该酒业股份公司本月发生的销项税额。23 计算采用核定扣除办法下，购
14、入农产品可以抵扣的进项税额。24 计算进口机械设备应缴纳的增值税。25 计算因包装物霉烂变质应作的进项税转出额。26 计算该酒业股份公司本月实际准予抵扣的进项税。27 计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的增值税。28 计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的消费税。注册会计师税法（消费税法）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于
15、移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，注意：这里不是“换、抵、投”业务，不用最高售价，而是平均价。应纳消费税=(160+113)(800+500)(200+300)+160+1135=189(万元)【知识模块】 消费税法2 【正确答案】 B【试题解析】 消费税是在应税消费品生产、进口、委托加工环节一次性课征；只有金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税，因而出国人员免税商店销售金银首饰要缴纳消费税。商业企业销售其他应税消费品均不缴纳消费税。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 C【试题解析】 进口环节消费税=(关税完税价格+关税)(1 一消费税税率) 消费税税率=101
16、5(1+25)(15)5=9 87( 万元)【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 D【试题解析】 销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为：(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。【知识模块】 消费税法5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 属于自产自用，用于自己连续生产应税消费品的情况。【知识模块】 消费税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，
17、在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。6 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 消费税属于价内税，税款含在计税销售额中；而增值税是价外税，税款不得含在计税销售额中。所以消费税计税销售额是含消费税而不含增值税的销售额。【知识模块】 消费税法7 【正确答案】 A,C【试题解析】 游艇和雪茄烟从价计征消费税。【知识模块】 消费税法8 【正确答案】 A,C【试题解析】 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。【知识模块】 消费税法9 【正确答案】 B
18、,D【试题解析】 关税完税价格=2020=100(万元)；进口消费税=(100+20)(110)10=1333(万元)；进口增值税=(100+20+1333)17=2267(万元)【知识模块】 消费税法10 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，应向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关纳税；选项 D，委托外县(市) 代销自产应税消费品，于销售后向机构所在地或居住地主管税务机关纳税。【知识模块】 消费税法11 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 中，将自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，税法规定不交消费税，为的是避免重复征税。【知识模块】 消费税法12 【正确答案】
19、 B,C【试题解析】 自产石脑油用于本企业连续生产汽油的应税消费品，不缴消费税；应税消费品用于其他方面，如管理部门或非生产机构。用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，移送使用时缴消费税。只有“一次性木筷”才属于消费税征收范围。【知识模块】 消费税法13 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价=(35000+2000+4000)(1+5 )(130)=61500(元) ；甲企业应纳增值税 =6150017一 340=10115(元)；应纳消费税=6150030 =18450(元) 。【知识模
20、块】 消费税法14 【正确答案】 B,D【试题解析】 关税完税价格=1530=50(万元)；进口消费税=(50+15)(110)10=722(万元)；进口增值税=(50+15+722)17=1228(万元)。【知识模块】 消费税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 消费税法15 【正确答案】 乙企业应代收代缴的消费税=02510010=25( 万元)【知识模块】 消费税法16 【正确答案】 甲企业需要缴纳消费税=2810一 2510=03( 万元)【知识模块】 消费税法17 【正确答案】 甲企业销售高尔夫球杆应缴纳消费税
21、=30010=30(万元)【知识模块】 消费税法18 【正确答案】 甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=(150+30)(110)1020=4(万元 )【知识模块】 消费税法19 【正确答案】 进项税额=17+0 34+255+51=3264(万元)销项税额=2817+30017=55 76(万元)应纳增值税=55763264=23 12(万元)【知识模块】 消费税法20 【正确答案】 丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 消费税法四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题
22、卷上无效。【知识模块】 消费税法21 【正确答案】 酒厂代收代缴消费税=12827086020+60200005=213925(元)【试题解析】 受托方有同类售价的，可以按照同类售价计算纳税，不用按照组成计税价格计算纳税。【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 本月销项税额=8000017+(1500585+18000)(1+1 7)17+13688017+15540(1+17 )17+10320017=17872213(元)【试题解析】 销售白酒的同时收取的品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴纳增值税。用自产应税消费品换取原材料，双方互开增值税专用发票，按照不含税价款103200 元作为增值
23、税的计税依据。【知识模块】 消费税法23 【正确答案】 当期农产品耗用数量=(1500122000+6010+13+15)1(032)=7167(吨)农产品期末平均购买单价=(112000+300000)(40+100)=294286(元)当期允许抵扣农产品增值税进项税额=716729428617 (1+17)=3064574(元)【试题解析】 扣除率采用销售货物(白酒)适用的增值税税率。【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 进口机械设备应缴纳的增值税=(600000+30000+60000+20000+71000)17=132770(元)【知识模块】 消费税法25 【正确答案】 进项税转
24、出额=(963009300)17+930011 =15813(元)【知识模块】 消费税法26 【正确答案】 实际准予抵扣的进项税=3064574+420011+3250011+5900017+10320017+132770+35000017+1800001745+1380045 15813=27423374( 元)【试题解析】 公司职工浴室耗用水电，属于外购货物用于集体福利，不得抵扣进项税。另外，根据历年考试情况分析。如果题目中要求计算准予抵扣的进项税额，那么要减除进项税转出的金额。【知识模块】 消费税法27 【正确答案】 本月应向税务机关缴纳的增值税=1787221327423374=一9551161( 元)【知识模块】 消费税法28 【正确答案】 本月应向税务机关缴纳的消费税=(8000020+6010 200005)一 21392510+(1500585+1 8000)(1+17)20+150012105+13688020 +13200005+15540(1+17)20+70001520+15200005=23222883(元)【知识模块】 消费税法
