1、注册会计师税法（消费税法）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。(2016 年)（A）电动汽车（B）体育用鞭炮药引线（C）铅蓄电池（D）销售价格为 9000 元的手表2 下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。(2015 年)（A）轮胎（B）卡丁车（C）电池（D）酒精3 下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是( )。（A）批发商批发销售的雪茄烟（B）竹木制品厂销售的竹制一次性筷子（C）
2、鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸（D）商场零售的金银首饰4 某日化厂既生产高档化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将高档化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售高档化妆品取得收入 9 万元，直接销售护发品取得收入 68 万元，销售高档化妆品和护发品组合的礼品盒取得收入 12 万元，上述收入均不含增值税。该厂应缴纳的消费税为( )万元。 (高档化妆品消费税税率为 15)（A）315（B） 417（C） 135（D）2255 某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具的增值税专用发票上注明价款 58000 元，收取包装物押金 3000 元；销售 B 型啤酒 10 吨
3、给宾馆，开具普通发票取得收入 32760 元，收取包装物押金 1500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( ) 元。（A）5000（B） 6600（C） 7200（D）75006 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2017 年 2月该厂将生产的一批成本价 70 万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中 80销售，取得含税销售额 7722 万元。高尔夫球具的消费税税率为 10，成本利润率 10，该高尔夫球具厂此项业务应缴纳的消费税税额为( )万元。（A）513（B） 6（C） 660（D）7727 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2016 年 12 月发生以下业务：8 日销售
4、高档化妆品 400 箱，每箱不含税价格 600 元：15 日销售同类高档化妆品 500 箱，每箱不舍税价格 650 元。当月以 200 箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( ) 元。 (高档化妆品消费税税率为 15)（A）84750（B） 102750（C） 103500（D）1042508 2017 年 2 月，某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒 100 吨全部对外销售，取得不合税销售额 480 万元，同时收取品牌使用费 15 万元，销售白酒时收取包装物押金 5 万元，本月没收 3 个月前销售白酒时收取的包装物押金 3 万元。该酒厂当月应纳消费税( ) 万元。（A）10
5、6（B） 10685（C） 10908（D）109429 企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是( )。（A）地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板（B）汽车企业生产用于本企业管理部门使用的小轿车（C）化妆品企业生产用于赠送客户的高档化妆品（D）卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝10 2017 年 1 月某化妆品厂将一批成本为 35000 元的自产高档护肤类化妆品用于集体福利；将新研制的高档香水用于赠送客户，生产成本 20000 元。已知高档化妆品的成本利润率为 5，消费税税率为 15。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2017 年 1 月该化妆品厂上述业务应纳消费税( )元。（A）
6、1119643（B） 1019118（C） 17575（D）251074311 根据消费税暂行条例的规定，委托加工的特点是( )。（A）委托方提供原料或主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费（B）委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料（C）委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料（D）委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料卖给委托方再接受加工12 甲企业为增值税一般纳税人，2017 年 1 月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款 50 万元、税额 85 万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的增值税专用发票注明运费 1 万元、税额
7、003 万元，支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企业无同类产品对外销售价格，木制一次性筷子消费税税率为 5。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )万元。(2014 年考题改编)（A）262（B） 267（C） 289（D）29513 甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本 20 万元，支付乙企业加工费 3 万元，乙企业按照本企业同类烟丝销售价格 36 万元代收代缴甲企业消费税 108 万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的 10按照 36 万元平价销售给消费者；25以 12 万元的价格销售给丙卷烟厂，另有 5因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税( )万元。(上
8、述价格均不含增值税)（A）09（B） 198（C） 36（D）47514 某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币 500 万元，关税税率25，消费税税率 9，则该批小轿车进口环节应纳消费税( )万元。（A）4945（B） 6181（C） 6523（D）703115 某市一高尔夫球具生产企业(增值税一般纳税人)2016 年 9 月 1 日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为 1404 万元，合同约定客户于 9 月 5 日、11 月 5 日各支付 50价款；9 月 5 日按照约定收到 50的价款，但并未给客户开具发票。已知高尔夫球具消费税税率为 10。该企业 9 月就该项业务应缴纳的消
9、费税为( )万元。(2016 年)（A）0（B） 12（C） 1404（D）616 下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。（A）纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税（B）纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税（C）纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天（D）纳税人到外县(市) 销售或者委托外县 (市) 代销自产应税消费品的，向销售地主管税务机关申报纳税17 甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2014 年 5 月在甲市销售自产小汽车 300辆，不合税售价 18 万元辆，另收取优质
10、费 2 万元辆；将 200 辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售 120 辆、不含税售价 185 万元辆。小汽车消费税税率为 5，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为( )万元。(2014 年)（A）29564（B） 300（C） 40664（D）41118 消费税纳税义务人规定中的“在中华人民共和国境内” ，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。（A）生产地（B）使用地（C）起运地或所在地（D）销售地19 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是( )。（A）进口涂料（B）进口服装（C）零售高档化妆品（D）批发白酒20
11、以下视为应税消费品生产行为的是( )。（A）高档化妆品批发商从厂家进货后加价批发高档化妆品（B）餐饮企业购入啤酒为顾客提供现场消费（C）油品销售企业将外购的润滑助剂以润滑脂的品名对外销售（D）家居商城零售木制一次性筷子21 下列项目中，应征收消赞税的是( )。（A）啤酒屋销售的自制果啤（B）商店出售的外购焰火、鞭炮（C）汽车制造厂销售的自产货运加长大卡车（D）服装厂销售自己使用过的小轿车22 下列消费品，属于消费税“小汽车” 税目征税范围的是 ( )。（A）高尔夫车（B）中轻型商用客车（C）卡丁车（D）电动汽车23 根据消费税暂行条例的规定，下列情况应征收消费税的是( )。（A）汽车厂外购已税
12、电池装配小轿车后销售（B）商业企业外购已税珠宝玉石后零售（C）企业将外购的实木地板用于职工福利（D）企业将委托加工收回的粮食白酒以不高于受托方的汁税价格直接销售24 根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是( )。（A）葡萄酒的批发环节（B）金银首饰的生产销售环节（C）珍珠饰品的零售环节（D）高档手表的生产销售环节25 根据消费税的相关规定，下列移送环节应视同销售缴纳消费税的情况是( )。（A）将外购已税消费品用于继续加工应税消费品（B）将委托加工收回的应税消费品用于继续加工应税消费品（C）自制应税消费品用于继续加工应税消费品（D）自制应税消费品用于向外单位投资
13、26 下列关于以外购已税杆头、杆身和握把为原料连续生产的高尔夫球杆的消费税处理，正确的是( ) 。（A）外购已税杆头的已纳消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除（B）外购已税杆头的已纳消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款巾扣除（C）外购已税杆头的已纳消费税可以按高尔夫球杆出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除（D）外购已税杆身的已纳消费税不可以在应纳消费税税款中扣除二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。27 下列关于消费
14、税纳税人的说法，正确的有( )。（A）零售金银首饰的纳税人是消费者（B）委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业（C）携带卷烟入境的纳税人是携带者（D）邮寄入境应税消费品的纳税人是收件人28 下列各项中，应同时计算缴纳增值税和消费税的有( )。（A）批发环节销售的卷烟（B）零售环节销售的金基合金首饰（C）生产环节销售的锂原电池（D）进口的小汽车29 下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有( )。(2011 年 )（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量（C）以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量（
15、D）委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量30 按消费税暂行条例的规定，下列自产应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于换取生产资料的应税消费品（D）对外投资入股的应税消费品31 下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有( )。(2016 年)（A）委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据（B）投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据（C）用于连续生产非应税消费品的自产应税消费品应以同类应税消费品最高售价作为计税依据（D）换
16、取消费资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据32 企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。(2010 年考题改编)（A）优质费（B）延期付款利息（C）品牌使用费（D）包装物押金33 下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有( )。（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税电池生产的小轿车（C）外购已税珠宝玉石为原料生产的金银镶嵌首饰（D）外购已税润滑油为原料生产的成品油三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)2017 年 1 月生产高档
17、香水精 5 吨，成本16 万元，将 07 吨移送投入车间连续生产护手霜；2 吨移送用于连续生产调制高档香水；1 吨对外销售，取得不含税收入 14 万元。企业当期销售护手霜取得不含税收入 20 万元，销售高档香水取得不舍税收入 30 万元，当期发生可抵扣增值税进项税 6 万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为 15，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为多少万元?35 某黄酒厂(增值税一般纳税人)将 2 吨自产黄酒发放给职工作福利，其成本 4000元吨，成本利润率 10，每吨消费税税额 240 元，计算该酒厂此项业务应缴纳的消费税和增值税销项税额。36 某酒厂(增值税一般纳税人)2016 年 12
18、 月将自产白酒 1 吨发放给职工作福利，无同类白酒的销售价格，其成本 4000 元吨，成本利润率 5。则此笔业务应缴纳的消费税和涉及的增值税销项税额为多少元?37 某外贸公司(增值税一般纳税人，具有出口经营权)2017 年 1 月从生产企业购进高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款 25 万元，增值税 425 万元，支付购买高档化妆品的运输费用 3 万元，当月该批高档化妆品全部出口取得销售收入35 万元。该批高档化妆品增值税退税率为 13，高档化妆品消费税税率为 15，计算该外贸公司出口高档化妆品应退的增值税和消费税合计金额。注册会计师税法（消费税法）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题
19、每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：电动汽车不属于消费税征税范围；选项 B：体育用鞭炮药引线不是消费税征税范围；选项 D：销售价格(不含增值税)在 1 万元(含)以上的手表为消费税征税范围内的高档手表。【知识模块】 消费税法2 【正确答案】 C【试题解析】 轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：批发环节缴纳消费税的货物只涉及卷烟，不包括雪茄烟；选项 B：竹制一次性筷子不属于消费
20、税的征税范围；选项 C：体育上用的发令纸不属于消费税的征税范围。【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售全额按应税消费品适用税率征税。应纳消费税=(9+12)15=315(万元)。【知识模块】 消费税法5 【正确答案】 C【试题解析】 A 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=5800020+3000(1+17) 20=302821(元) 3000(元)，A 型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为 250 元吨；B 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=(32760+1500)(1+17)10=
21、292821(元)3000(元)，B 型啤酒属于乙类啤酒，消费税适用 220 元吨的定额税率；该啤酒厂应纳消费税=20250+10220=7200(元)。【知识模块】 消费税法6 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人通过自设非独立核算的门市部销售自产应税消费品的，要按非独立核算门市部的销售额或销售数量计算消费税税额。该高尔夫球具厂此项业务应缴纳的消费税=7722(1+17) 10=660(万元)。【知识模块】 消费税法7 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=(6
22、00400+650500+650200)15=104250( 元)。【知识模块】 消费税法8 【正确答案】 D【试题解析】 该酒厂当月应纳消费税=480+(15+5)(1+17)20+10020000510000=10942(万元)。【知识模块】 消费税法9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABc 均应在消费品移送使用时缴纳消费税；选项 D 在移送使用环节不缴纳消费税。【知识模块】 消费税法10 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人自产自用的应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，如用于在建工程、馈赠、职工福利、奖励等，应视同销售，于移送使用时缴纳消费税。在计算消费税时
23、，没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计算纳税。上述业务应纳消费税=35000(1+5 ) +20000 (1+5 ) (1 一 15)15=1019118(元)。【知识模块】 消费税法11 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。除此之外都不能称作委托加工。【知识模块】 消费税法12 【正确答案】 D【试题解析】 委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)(1 一比例税率)，本题要注意
24、两点，一是材料成本的金额包括买价和运输费；二是材料成本和加工费都要使用不合增值税的金额。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)(15)5=295(万元) 。【知识模块】 消费税法13 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业收回的烟丝 10按照 36 万元平价销售给消费者，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税；25以 12 万元的价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=1230一 362530=3627=09( 万元)；另有5因管理不善发生毁损，增值税需要作进项税额转出，但消费税不作处理，即消费税不计也不抵。【知识模块】 消费税法14 【正确答案】 B【试题解析】 该批小轿车进口环节
25、应纳消费税=500(1+25)(19)9 =6181(万元)。【知识模块】 消费税法15 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。该企业 9 月就该项业务应缴纳的消费税=140 450 (1+17)10=6( 万元) 。【知识模块】 消费税法16 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：除卷烟的批发企业外，纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，应在各自机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税；纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市) ，但在同一省(自治区、直辖市)范围内，经省(自治区、直辖市)财政厅 (局 )、国家税务局审
26、批同意，可由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项 C：纳税人委托加工应税消费品其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天。选项 D：纳税人到外县(市)销售或者委托外县 (市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 消费税法17 【正确答案】 C【试题解析】 这是一道消费税计算与纳税地点相结合的题目。纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市) 代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的自产小汽车应在甲市税务机关申报缴纳消费税。收取的优质费是属于收取的价外费用，应看作是含
27、税收入，作价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税。该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税=(30018+3002 117+120185)5=40664( 万元)。【知识模块】 消费税法18 【正确答案】 C【试题解析】 消费税纳税义务人规定中的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。【知识模块】 消费税法19 【正确答案】 A【试题解析】 服装不属于消费税征税范围；高档化妆品、白酒属于消费税征税范围，但不是在零售和批发环节缴纳消费税。【知识模块】 消费税法20 【正确答案】 C【试题解析】 工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应
28、税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。【知识模块】 消费税法21 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：商店出售的外购焰火、鞭炮在生产出厂环节缴纳消费税，在商业零售环节不缴纳消费税；选项 C：卡车不属于消费税的征税范围；选项 D：小轿车在生产出厂环节缴纳消费税，服装厂销售使用过的小轿车不缴纳消费税。【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 B【试题解析】 消费税“小汽车”税目征收范围包括符合规定的乘用车和中轻型商用客车，不含高尔夫车、卡丁车和电动汽车。【知识模块】 消费税法
29、23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考点是消费税的征税环节和委托加工应税消费品的税务处理。一般情况下，消费税是单一环节征税。选项 A：应按 “小汽车”税目征收消费税，但要注意电池装配小轿车跨越消费税税目，不得抵扣已纳消费税；选项 B：珠宝玉石在生产环节缴纳消费税，商业企业外购已税珠宝玉石零售的，在零售环节不需要缴纳消费税；选项 C：实木地板在生产出厂环节缴纳消费税，企业将外购的实木地板用于职工福利不征收消费税；选项 D：委托方将收回的已税消费品以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税。【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 环节不是消费税的纳税环节，只
30、缴纳增值税；选项 D 环节既缴纳增值税又缴纳消费税。【知识模块】 消费税法25 【正确答案】 D【试题解析】 外购已税消费品用于继续加工应税消费品、委托加工收回的应税消费品用于继续加工应税消费品、自制应税消费品用于继续加工应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送继续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的，移送环节应视同销售缴纳消费税。【知识模块】 消费税法26 【正确答案】 B【试题解析】 关于外购应税消费品已纳消费税的扣除，从依据上看，按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税。【知识模块】 消费税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，
31、在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。27 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：零售金银首饰的纳税人是零售单位；选项 B：委托加工高档化妆品的纳税人是委托方。【知识模块】 消费税法28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，自 2009 年 5 月 1 日起，我国在卷烟批发环节加征一道消费税。金基合金首饰属于金银首饰，在零售环节同时征收增值税和消费税。锂原电池免征消费税。进口小汽车需同时缴纳增值税和消费税。【知识模块】 消费税法29 【
32、正确答案】 A,B,C【试题解析】 从量计征消费税的应税消费品的销售数量，具体规定为：(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。【知识模块】 消费税法30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。【知识模块】 消费税法31 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 c：用于连续生产非
33、应税消费品的自产应税消费品应以同类应税消费品平均价格作为计税依据；选项 D：换取消费资料的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品的最高售价作为计税依据。【知识模块】 消费税法32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述均属于应当计入白酒生产企业销售额计征消费税的项目。【知识模块】 消费税法33 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税电池生产小轿车不可以抵扣电池已纳消费税；外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣珠宝玉石已纳的消费税。【知识模块】 消费税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，
34、答在试题卷上无效。34 【正确答案】 销售高档香水精和高档香水既缴纳增值税又缴纳消费税。高档香水精移送用于生产高档香水(应税消费品)，在移送环节不缴纳消费税，也不缴纳增值税；高档香水精移送用于生产护手霜(非应税消费品)，在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；销售护手霜缴纳增值税不缴纳消费税。该企业当期应纳的增值税=(20+14+30)17一 6=488(万元)该企业当期应纳的消费税=14(1+07)+3015 =807(万元)当期应缴纳增值税、消费税合计=488+8 07=1295(万元)。【知识模块】 消费税法35 【正确答案】 计算消费税不必组价，应纳消费税税额=2240=480(元)。计算
35、增值税需要组成计税价格，由于黄酒采用从量定额方法计算消费税，消费税法没有规定黄酒的成本利润率，进行增值税组价时需要用 10的成本利润率。计算增值税组价=40002(1+10 )+480=9280( 元)，增值税销项税额=928017=15776(元)。【知识模块】 消费税法36 【正确答案】 白酒的消费税从量税=200005=1000(元)白酒的组成计税价格=4000(1+5)+1000(120)=6500(元)应纳消费税=1000+650020 =2300( 元)增值税销项税额=650017=1105( 元)或增值税销项税额=4000(1+5)+230017 =650017=1105(元)。【知识模块】 消费税法37 【正确答案】 外贸企业从生产企业购进高档化妆品直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，在计算应退消费税税额时，计税依据只考虑外贸企业从生产企业购进高档化妆品时增值税专用发票上注明的价款，不包括其他费用。该外贸公司出口高档化妆品应退的增值税=2513=325(万元)该外贸公司出口高档化妆品应退的消费税=2515=375(万元)合计退税=3 25+375=7(万元)。【知识模块】 消费税法
