1、注册会计师税法（税务代理和税务策划）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 注册会计师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于( ) 税务筹划方法的运用。（A）利用退税（B）利用税收抵免（C）利用税法漏洞（D）利用延期纳税2 以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是( )。（A）甲企业扩大经营范围，由单一生产销售 A 电子产品转为生产销售 A、B 、C电子产品并提供设计劳务（B）乙企业进行股份制改造，
2、由有限责任公司变更为股份有限公司（C）由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从 500 万元增资为 700 万元（D）丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京3 纳税人发生下列情形中，需要办理注销税务登记的是( )。（A）增设分支机构（B）因经营地点变动，涉及改变登记机关（C）因经营地点变动，不需改变登记机关（D）增减注册资本4 某商场经营范围为销售货物及提供代销服务，则税种认定是( )。（A）在国税申办税种认定手续（B）在地税申办税种认定手续（C）任选一税务机关申办税种认定手续（D）分别在国税、地税申办税种认定手续5 下列关于发票的领购、印制规定中，不正确的说法是( )。（A）初次
3、办理统印发票的领购时，应填写发票领购申请审批表 （B）对实行定量供应的，可凭发票领购簿及相关资料直接领购发票（C）有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票（D）普通发票和统印发票均可经过批准自制6 在企业所得税代理申报中，根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后( )内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。年度终了后( )内向其所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表和有关资料，办理结清税款手续。（A）7 日，45 日（B） 10 日，3 个月（C） 15 日，3 个月（D）15 日，5 个月7 对
4、于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳( )的保证金。（A）20000 元以上（B） 2000 元以上（C）不超过 10000 元（D）不超过 2000 元8 注册税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应当按月编制( )，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。（A）利润表（B）应税所得表（C）资产负债表（D）留存利润表9 对各种账簿、凭证、表格必须保存一定年限以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。这里的一定年限是指( )。（A）3 年（B） 5 年（C） 10 年（D）15 年10 注册税务师建议 W 公司将销售货物的方式详细划分为
5、赊销业务、分期收款销售业务、直接收款业务等方式，这属于( )税收筹划方法的运用。（A）利用退税（B）利用税收抵免（C）利用免税（D）延期纳税11 假定税法规定：应税所得额在 30 万元以下(含 30 万元)的适用税率是 20，应税所得额超过 30 万元的，适用税率为 25。某企业应税所得额 56 万元，请利用分劈技术计算将该企业一分为二的最大节约所得税额( )。（A）14 万元（B） 112 万元（C） 28 万元（D）13 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错
6、答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 下列有关外企商社营业税代理申报的表述中，正确的有( )。（A）外企商社采用免税方式（B）外企商社营业税应每季度终了后 15 日内办理纳税申报手续（C）外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表，属于按经费支出征税的外企商社，还要附送全部经费支出明细。对属于中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件（D）对于按收入计算纳税的外企商社，代理人要核查计税合同的数量，合同中栽明的应税佣金、回扣和手续费收入；对于按经费支出计算纳税的要核查计税经费支出，查实主要的原始凭据13 税务代理人在采用( )方式领购代理发票时，还要提供发
7、票交验簿、发票存根。（A）批量供应（B）验旧购新（C）交旧购新（D）担保发售14 在进行个人所得税代理申报中，要代理填制个人所得税纳税申报表及其附表。常用的申报表有( ) 。（A）扣缴个人所得税报告表（B）个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表（C）个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报)（D）个人收入申报表15 临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其( )。（A）提供保证人（B）缴纳不超过 1 万元的保证金（C）限期缴销发票（D）缴纳 2 万元以上的保证金16 下列各项中，属
8、于开业税务登记代理的工作有( )。（A）代理填写申请税务登记报告书（B）代理填报税务登记表（C）代理建账建制（D）代理领取税务登记证件17 统印发票的领购方式包括( )。（A）批量供应（B）验旧购新（C）交旧购新（D）担保发售18 纳税人进行税种登记一般是在( )之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。（A）设立税务登记（B）纳税申报（C）注销税务登记（D）变更税务登记19 以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有( )。（A）甲企业由于经营不善，决定减少注册资本（B）乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替（C）丙企业在某县 A 区注册经营，当年在当地 B 区设立一家主要负责销
9、售货物的分公司（D）丁企业在北京某区注册经营，当年在上海设立一家从事货物运输的子公司20 注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应当按月编制( )，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。（A）利润表（B）应税所得表（C）留存利润表（D）资产负债表21 凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括( )。（A）资产负债表和损益表的电子数据（B）纸质的增值税纳税申报表(主表及附表)（C）使用防伪税控系统的纳税人的 IC 卡（D）增值税普通发票使用明细表22 注册税务师在代理消费税的纳税申报时，以下说法中正确的有(
10、 )。（A）代理自产应税消费品纳税申报时，首先应当确定的是应税消费品适用的税目税率（B）代理委托加工应税消费品业务时，首先应当确定的是双方是否为委托加工业务（C）委托加工应税消费品业务中，如果是代理委托方的消费税纳税申报的，应当向主管税务机关报送代扣代缴申报表（D）代理外贸企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品已经办理退税后，发生了退关或外国退货的，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退消费税税款，注册税务师代理办理“出口商品退运已补税证明”23 从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括( )。（A）直接利用筹划法（B）分劈技术筹划法（C）创造条件筹划法（D）利用退税筹划法24
11、税收筹划有多种方法，注册税务师对于以下基本方法理解正确的有( )。（A）某商业企业欲将评估价为 100 万元的闲置房产对外销售，另有意向向 W 工业企业投资 100 万元，后经注册税务师指导，该企业与 W 企业协商，以此房产直接投资入股，共担风险。注册税务师采用的是利用免税的税收筹划方法（B）某企业生产车间的固定资产常年处于强震动、高腐蚀的状态下，企业采用直线法计提折旧，注册税务师建议企业改用加速折旧法计提折旧。注册税务师采用的是延期纳税的筹划方法（C）张某因工作需要在上海购置房产，拟在三年后调回北京时将此房产转让给刘某，注册税务师提醒张某妥善保存原购房合同及购房发票。注册税务师为张某做的是利
12、用税收抵免的税收筹划方法（D）生产企业购销业务非常频繁，根据业务性质，产品销售时，都由本企业车辆运输送货上门，并收取相应的运费及装卸费。注册税务师建议企业成立独立核算的车队。注册税务师作出的是利用税率差异的税收筹划方法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 洪福家具城成立于 2008 年，属于增值税一般纳税人，多年以来，销售状况一直良好，2014 年为了扩大经营规模，准备引进一个新的供应商。现准备购入一批固定款式的家具，发出要约邀请后，收到两份要约：甲公司是增值税一般纳税人，销售家具的不含税价为 80 万元，开具增值税专用发票；乙公
13、司是小规模纳税人，销售家具的含税价为 60 万元，可以开具普通发票；已知，洪福家具城就该批家具的对外销售不含税价为 100 万元。请问从净利润的角度分析，洪福家具城应选择从哪家公司手中购买货物对其最有利?( 假定：城建税税率 7，教育费附加 3，不考虑地方教育附加 )26 吉林长春宏伟空调安装工程公司(以下简称宏伟公司)主要承接空调安装、维修、保养和代购业务。2014 年 12 月，宏伟公司与陕西西安尚明国际大厦股份公司(以下简称尚明大厦)签订了一份中央空调系统安装合同，合同约定：宏伟公司为尚明大厦安装中央空调，安装合同总价款为 3885 万元，其中包括由宏伟公司代尚明大厦购买安装用的中央空调
14、价款为 3500 万元，代购服务费为 35 万元，安装劳务费为 350 万元。合同约定，中央空调安装完工验收合格后，尚明大厦一次性支付合同总价款 3885 万元给宏伟公司。针对该项业务宏伟公司按收取的代购服务费 35 万元和安装劳务费 350 万元，申报缴纳了营业税，但是税务机关要求宏伟公司按收到的全部价款 3885 万元计算缴纳营业税。宏伟公司对税务机关的做法非常不理解，认为中央空调价款 3500 万元并非公司取得的实际收入，公司不应该就该部分价款缴纳营业税。针对这个问题宏伟公司财务负责人找到了注册会计师陈某进行咨询，税务机关的做法是否正确。要求：请您站在注册会计师的角度，向宏伟公司解释税务
15、机关的要求是否合理。针对该类业务，站在缴纳营业税的角度，您对宏伟安装公司的经营有何建议。注册会计师税法（税务代理和税务策划）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。【知识模块】 税务代理和税务策划2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 中经营范围、
16、企业名称、注册资金发生改变，都应变更税务登记；选项 D 属于经营场所、地点发生变化，总机构从河北迁至北京涉及变更主管税务机关，应当办理注销税务登记手续。对于不涉及变更主管税务机关的，只要办理变更税务登记即可。【知识模块】 税务代理和税务策划3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C、D 为变更税务登记的情形。【知识模块】 税务代理和税务策划4 【正确答案】 D【试题解析】 商场销售货物应缴纳增值税，代销服务需要缴纳营业税。税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。【知识模块】 税务代理和税务策划5 【正确答案】 D【试题解析】 自制发票仅限于普通发票，D 选项不正
17、确。【知识模块】 税务代理和税务策划6 【正确答案】 D【试题解析】 根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后 15 日内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。年度终了后 5 个月内向其所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表和有关资料，办理结清税款手续。【知识模块】 税务代理和税务策划7 【正确答案】 C【试题解析】 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关可以要求提供保证人，或者缴纳不超过 l 万元的保证金，并限期缴销发票。【知识模块】 税务代理和税务策划8 【正确答案】 B【试题解析】 注册税务师代理个体工商户建立简易账簿的
18、，应该按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。【知识模块】 税务代理和税务策划9 【正确答案】 C【试题解析】 对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。【知识模块】 税务代理和税务策划10 【正确答案】 D【试题解析】 延期纳税方法是指根据国家税收法律、法规或政策规定，将经营、投资、理财等活动的当期应纳税额延期缴纳，以实现相对减轻税收负担的方法。根据税法规定，赊销业务、分期收款销售业务应当按合同约定的收款日期和金额确认纳税义务发生时间，而采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，应当按收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天确认
19、纳税义务发生时间，所以，划分不同类别的销售方式，并依法签订合同的，可以达到延期纳税的目的。【知识模块】 税务代理和税务策划11 【正确答案】 C【试题解析】 这种情况下一分为二最好采用平均分劈，则应纳所得税=28202=112(万元)；分劈节约所得税=5625112=28(万元)。【知识模块】 税务代理和税务策划二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 外企商社分为核定纳税和免税两种。【知
20、识模块】 税务代理和税务策划13 【正确答案】 B,C【试题解析】 对于采用验旧购新或者交旧购新方式领购发票的，还要提供发票交验簿、发票存根。【知识模块】 税务代理和税务策划14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个人所得税申报表主要设置了 7 类 9 种，其中较常用的为 7 种，除ABC 之外，还有：个人所得税纳税申报表；个人所得税纳税申报表；特定行业个人所得税月份申报表；特定行业个人所得税年度申报表；个体工商户所得税年度申报表。【知识模块】 税务代理和税务策划15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，向经营地税务机关申请
21、领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。【知识模块】 税务代理和税务策划16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 代理建账建制属于“建账、记账代理”工作，不属于开业税务登记代理的工作。【知识模块】 税务代理和税务策划17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。【知识模块】 税务代理和税务策划18 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人进行税种登记一般是在设立税务登记和变更税务登记之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的
22、。【知识模块】 税务代理和税务策划19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记)；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项 D，子公司是独立法人企业，设立子公司应当由子公司在设立地办理税务登记，所以，丁企业不涉及变更税务登记事宜。【知识模块】 税务代理和税务策划20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应该按月编
23、制资产负债表、应税所得表，留存利润表，报送主管财政、税务机关。【知识模块】 税务代理和税务策划21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，申报时必需提供的资料包括：增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)、增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二) 、同定资产进项税额抵扣情况表、使用防伪税控系统的纳税人的 IC 卡、增值税专用发票存根联明细表、增值税专用发票抵扣联明细表、资产负债表和损益表、成品油购销存情况明细表(发生成品油零售业务的纳税人填报)以及主管税务机关规定的其他必报资料。纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上
24、述必报资料的电子数据外，还需报送纸质的增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)(主表及附表)。【知识模块】 税务代理和税务策划22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 委托加工应税消费品，南受托方办理代收代缴消费税申报。注册税务师代理纳税申报时，首先确定是否属于委托加工业务，核查组成计税价格的计算，其次是为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表，如果是受委托方代理申报，应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。【知识模块】 税务代理和税务策划23 【正确答案】 A,C【试题解析】 从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括：直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法
25、。【知识模块】 税务代理和税务策划24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 属于利用税收扣除的税收筹划方法，利用税收抵免一般是用于更多地抵免应纳税额。【知识模块】 税务代理和税务策划三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。25 【正确答案】 (1)如果从甲公司(一般纳税人) 处购进货物，洪福公司纳税情况如下：增值税=100178017 =34(万元)城建税、教育费附加=34(7 +3)=034(万元)企业所得税=(10080034)25 =492(万元)净利润=10080034492=14 74(万元)(2)如果从乙公司(小规
26、模纳税人) 处购进货物，洪福公司纳税情况如下：增值税=10017=17( 万元)城建税、教育费附加=17(7+3 )=1 7(万元 )企业所得税=(1006017)25 =958(万元)净利润=1006017958=28 72(万元)从上述分析可以看出，洪福家具城从乙公司购进家具可以取得更高的利润，应该选择从乙公司购进货物。【试题解析】 税务筹划的知识，属于热点内容，从文字上看比较生涩，在实务工作中具有一定的操作性。在做该题目时一定要注意仔细审题，题目要求从“净利润”的角度分析，所以一定要清楚净利润的计算方法，在净利润中允许扣除的税金包括哪些，增值税属于价外税，是不能扣除的，企业所得税允许扣除
27、。【知识模块】 税务代理和税务策划26 【正确答案】 (1)根据税法规定，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。所以税务机关的要求是正确的。宏伟公司就上述业务应缴纳的营业税=38853=116 55(万元)。(2)筹划方法：宏伟公司只收取中央空调的安装劳务费，不再帮尚明大厦代购中央空调，中央空调由尚明大厦自行购买提供。这样宏伟公司就上述业务应缴纳的营业税=3503=1050(万元)。经过筹划后，宏伟公司的营业税税负由 11655 万元降为 1050 万元，减少了10605 万元的税负。虽然没有了代购服务费的收入，但是减少缴纳的营业税大大超过了代购的服务费收入，筹划方案是合理可行的。【试题解析】 要注意建筑业劳务的计税依据，不包括建设方提供设备的价款，所以本题可以从这个角度进行分析。【知识模块】 税务代理和税务策划
