1、注册会计师税法（税收征收管理法）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于税收征收管理的陈述，不正确的是( )。（A）征管法只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理（B）农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定（C）税务机关征收各种工商税收，海关征收关税（D）海关征收关税适用其他法律法规，但是代征的增值税、消费税，仍适用 征管法2 下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是( )。（A）纳税人发现多缴税款但距缴款
2、日期已超过 3 年的，税务机关不再退还多缴税款（B）税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息（C）税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过 3 年的，税务机关不再退还多缴税款（D）纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息3 对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是( )。（A）扣缴义务人（B）纳税担保人（C）从事生产经营的纳税人（D）非从事生产经营的纳税人4 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取( )之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（A）税务登记证件（B
3、）发票领购簿（C）营业执照（D）财务专用章5 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准。可以延期缴纳税款，但最长不得超过( )。（A）1 个月（B） 2 个月（C） 3 个月（D）6 个月6 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的处以( )。（A）1 万元以上 5 万元以下罚款（B） 1 万元以上 6 万元以下罚款（C） 1 万元以上 8 万元以下罚款（D）1 万元以上 10 万元以下罚款7 下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担
4、税务登记义务的是( ) 。（A）依法负有代扣代缴税款义务的单位（B）从事生产经营活动的个体工商户（C）企业在外地设立的独立核算的分支机构（D）只缴纳个人所得税、车船税的非盈利组织8 从事生产经营的纳税人应自领取( )之日起( ) 日内，向所在地主管税务机关办理税务登记。（A）税务登记证，15 日（B）税务登记证，30 日（C）营业执照，1 5 日（D）营业执照，30 日9 税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散的适用的税款征收方式是( ) 。（A）查账征收（B）查定征收（C）查验征收（D）定期定额征收1
5、0 下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的是( )。（A）采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限（B）采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行（C）税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人（D）税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人11 下列财产中不得作为纳税抵押的是( )。（A）抵押人所有的机器、交通运输_T 具和其他财产（B）依法取得的国有土地上的房屋抵押的，该房屋占用范围内的国有土地使用权（C）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其
6、他社会公益设施（D）抵押人依法有权处分的交通运输工具12 根据税收征收管理法及其实施细则的规定。欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( ) 。（A）3 万元以上（B） 5 万元以上（C） 10 万元以上（D）20 万元以上13 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改的，由( )。（A）税务机关责令停业整顿（B）税务机关处 2000 元以下的罚款（C）工商行政管理机关吊销其营业执照（D）税务机关处 2000 元以上 1 万元以下的罚款二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案
7、，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有( )。（A）查账征收（B）查验征收（C）查定征收（D）定期定额征收15 根据税收征收管理法及相关法律制度规定，对偷税或逃避缴纳税款罪的处罚包括( )。（A）不构成犯罪的偷税行为，处偷税数额 50以上 5 倍以下罚款（B）偷税占应纳税额 10以内，处偷税数额 5 至 10 倍罚款（C）逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额 10以上的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金（D）逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额 30以上
8、的，处 3 到 7 年有期徒刑，并处罚金16 下列各项中，能够表明法人或其他经济组织满足纳税担保能力要求的有( )。（A）未曾因偷漏税款被税务机关处罚（B）上年缴纳的税款超过担保税额及滞纳金 3 倍以上（C）财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金 2 倍以上（D）可处分的未设置担保的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金17 根据税收征收管理法律制度的规定，下列财产中，可以作为纳税抵押的有( )。（A）抵押人被查封的房屋（B）抵押人有权处分的国有房屋（C）抵押人被监管的财产（D）抵押人有权处分的交通运输工具18 下列各项中，属于法定税务登记事项的有( )。（A）开业税务登记（B）注销税务登记（
9、C）停业税务登记（D）临时经营税务髓记19 从事生产经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动，需持( )，向营业地主管税务机关报验登记。（A）税务登记证（B）税务登记证副本（C）工商执照（D）所在地税务机关开的外出经营活动税收管理证明20 下列关于税款追征的表述中，不正确的有( )。（A）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金（B）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金（C）对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在 20 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征
10、期可延长到 30 年（D）因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 10 年21 下列关于税务机关税款追征期的规定，正确的说法有( )。（A）一般情况追征期为三年（B）特殊情况追征期为五年（C）特殊情况追征期为十年（D）对纳税人偷税骗税少缴的税款无限期追征22 下列关于税款优先的原则中，表述正确的有( )。（A）当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权（B）对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权（C）纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款（D）纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚
11、款23 纳税人有下列( ) 情形，适用纳税担保。（A）在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象（B）纳税人未按规定期限纳税（C）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的（D）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的24 下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有( )。（A）税务机关减免税时必须给纳税人开具承诺文书（B）税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证（C）税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据（D）税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单注册会计师税法（税收征
12、收管理法）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定，不能适用征管法。【知识模块】 税收征收管理法2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；选项 B，税务机关发现的，没有加算银行同期存款利息的规定；选项 C，税务机关发现的多缴税款
13、，征管法没有规定多长时间内可以退还。法律没有规定期限的，推定为无限期。因此，税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应当退还给纳税人；选项 D，不得加算银行同期存款利息。【知识模块】 税收征收管理法3 【正确答案】 C【试题解析】 可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。【知识模块】 税收征收管理法4 【正确答案】 A【试题解析】 备案制度的时限是自领取税务登记证件之日起 15 日内。【知识模块】 税收征收管理法5 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务
14、局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。【知识模块】 税收征收管理法6 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的处以 1万元以上 5 万元以下罚款。【知识模块】 税收征收管理法7 【正确答案】 D【试题解析】 除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。【知识模块】 税收征收管理法8 【正确答案】 D【试题解析】 开业税务登记的时间为领取营业执照之日起 30 日内。【知识模块】 税收征收管理法
15、9 【正确答案】 C【试题解析】 查验征收方式主要适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不同定，零星分散、流动性大的税源。【知识模块】 税收征收管理法10 【正确答案】 D【试题解析】 税收保全措施的适用范同，仅限于纳税人，不包括扣缴义务人。【知识模块】 税收征收管理法11 【正确答案】 C【试题解析】 可以作为纳税抵押的财产有五类，不得作为纳税抵押的财产有八类，这些内容特别注意选择题。【知识模块】 税收征收管理法12 【正确答案】 B【试题解析】 欠税清缴制度中规定：欠缴税款数额在 5 万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。【知识模块】 税收征收管理法13 【正确
16、答案】 C【试题解析】 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。【知识模块】 税收征收管理法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务机关征收税款的方式有多种，选项 A、B 、C、D 都属于其主要的方式。【知识模块】 税收征收管理法15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 偷税数额占应纳税额 10以内，不构成
17、犯罪，按征管法处罚，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50以上 5倍以下的罚款。【知识模块】 税收征收管理法16 【正确答案】 C,D【试题解析】 法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金 2 倍以上的，自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力。【知识模块】 税收征收管理法17 【正确答案】 B,D【试题解析】 根据规定，依法被查封、扣押和监管的财产，不能作为纳税抵押。【知识模块】 税收征收管理法18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务登记事项包括：开
18、业税务登记、注销变更税务登记、停业税务登记、外出经营报验登记(即临时经营税务登记)等。【知识模块】 税收征收管理法19 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 BD 是正确的。【知识模块】 税收征收管理法20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款
19、规定期限的限制。【知识模块】 税收征收管理法21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税收征收管理法第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。【知识模块】 税收征收管理法22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。【知识模块】 税收征收管理法23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人适用纳税担保有四种情况，除选项 A、C 、D 以外，还有税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形，不包括纳税人未按规定期限纳税。【知识模块】 税收征收管理法24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税务机关作出的减免税审批决定，应当向纳税人送达减免税审批书面决定，但是这不是承诺文书。【知识模块】 税收征收管理法
