1、注册会计师税法（税收征收管理法）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 中国公民甲某于 2012 年 1 月 1 日从某公司得到一笔协助“打假” 的赏金 5 万元，并在当月 10 日完税。当时税务局工作人员按减除 20的费用后计税，后来，税务局在复查中发现少收税款 2 000 元。根据有关规定，税务局对此笔税款的追征期截止日为( ) 。（A）2015 年 1 月 1 日（B） 2015 年 1 月 10 日（C） 2017 年 1 月 1 日（D）
2、2017 年 1 月 10 日2 税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起( )日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。（A）10（B） 15（C） 30（D）603 纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在( )内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。（A）1 日（B） 2 日（C） 3 日（D）3 个工作日4 纳税人被列入非正常户超过( )，税务机关可宣布其税务登记证失效。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 180 天（D）1 年5 如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报纳税，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核
3、准，可以延期申报，但最长不得超过( ) 个月。（A）1（B） 2（C） 3（D）66 税收征收管理法规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当( )。（A）及时报告税务机关处理（B）书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款（C）立即停止支付应付纳税人的有关款项（D）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款7 税收保全措施适用于( )。（A）从事生产、经营的纳税人（B）从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人（C）从事生产、经营的纳税人和纳税担保人（D）从事生产、经营的纳税人和其他纳税人8 关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正
4、确的是( )。（A）因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人补缴税款和滞纳金（B）对骗税税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款（C）因纳税人非主观故意造成少缴税款一般情况下税务机关的追征期限为 5 年（D）纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，还要追征滞纳金9 税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起( )日内作出批准或者不予批准的决定。（A）10（B） 15（C） 20（D）3010 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起( ) 日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（A）10
5、（B） 15（C） 20（D）3011 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起( )日内设置账簿。（A）10（B） 15（C） 20（D）3012 下列关于税控管理的表述，不正确的是( )。（A）纳税人应当按照规定安装、使用税控装置（B）纳税人不得损毁或者擅自改动税控装置（C）纳税人违反税款管理规定的，由税务机关责令限期改正（D）纳税人违反税款管理规定情节严重的，可以处 2 000 元以下的罚款13 下列关于纳税申报的表述，不正确的是( )。（A）纳税人应当在规定的申报期限内申报（B）扣缴义务人也必须在规定的申报期限内申报（C）纳税人在享受减税、免税期间不用办理纳税申报
6、（D）纳税人、扣缴义务人如有困难不能按期申报的，可以申请延期申报，但必须是书面申请14 税款征收的方式不包括( )。（A）查账征收（B）查定征收（C）预算汇缴征收（D）定期定额征收二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有( )。（A）税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人（B）只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行（C）冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应
7、纳税款的数额为限（D）个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内16 下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有( )。（A）到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产（B）责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料（C）到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料（D）经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款17 具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人。下列各项属于该特殊情形的有( )。（A）有欠税行为的（B）与纳税人存在担保关联关系的（C）纳税信用等级被评为 C 级以下的（D）因有税收违法行
8、为正在被税务机关立案处理的18 某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有( )。（A）小轿车（B）写字楼（C）库存钢材（D）土地所有权19 下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规定的有( )。（A）直接申报（B）网上申报（C）由 B 寄申报（D）口头申报20 下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有( )。（A）抵押人所有的房屋（B）抵押人拥有的土地所有权（C）抵押人依法被查封的财产（D）抵押人所有的交通运输工具21 下列各项中，能够表明法人或其他经济组织满足纳税担保能力要求的有( )。（A）未曾因偷漏税款被税务机关处罚（B）上年缴纳的税款超过担
9、保税额及滞纳金 3 倍以上（C）财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金 2 倍以上（D）可处分的未设置担保的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金22 下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有( )。（A）税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证（B）税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据（C）查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单（D）税收优先于所有的无担保债权23 从事生产经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动，需持( )向营业地主管税务机关报验登记。（A）税务登记证正本（B）税务登记证副本（C）工商营业执照（D）所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理
10、证明24 根据征管法的规定，可以处不缴或者少缴的税款 50以上 5 倍以下的罚款的行为有( )。（A）纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的行为（B）纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为（C）纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的行为（D）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款的行为25 税务机关派出人员在进行检查时，必须出示( )。（A）外出经营活动税收管理证明（B）工作证（C）税务检查证（D）税务检查通知书26 根据税收征收管理法的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。（A
11、）依照税收征收管理法的规定可以不设置账簿（B）依照 税收征收管理法的规定应当设置但是没有设置账簿的（C）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的（D）居民企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的27 关于税务登记的陈述，下列说法正确的有( )。（A）税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务（B）我国税务登记制度大体包括开业登记、注销税务登记（C）临时取得应税收入或发生应税行为的单位和个人
12、，以及只缴纳个人所得税、车船税的个人，可以办理税务登记（D）纳税人到外县(市) 临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明28 纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指( )。（A）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的（B）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的（C）办税人员出差，无法计算税款的（D）未能及时结账的29 根据税收征收管理法的规定，应当办理纳税申报的人有( )。（A）负有纳税义务的单位和个人（B）临时取得应税收入或者发生应税行为的纳税人（C）扣缴义务人
13、（D）享受减税、免税待遇的纳税人注册会计师税法（税收征收管理法）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 税收征收管理法第 52 条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年；对偷税、抗税、
14、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。【知识模块】 税收征收管理法2 【正确答案】 D【试题解析】 税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起 60 日内有权要求纳税保证人承担保证责任。缴纳税款、滞纳金。【知识模块】 税收征收管理法3 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在 3 个工作日内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。【知识模块】 税收征收管理法4 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人被列入非正常户超过 3 个月，税务机关可宣布其税务登记证失效其应纳税款的追征仍按征管法及细则的规定执行。【
15、知识模块】 税收征收管理法5 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。【知识模块】 税收征收管理法6 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的扣缴义务人应当在 1 日内报告税务机关处理。扣缴义务人代扣、代缴税款只限于法律、行政法规规定的范围。【知识模块】 税收征收管理法7 【正确答案】 A【试题解析】 税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人。【知识模块】 税收征收管理法8 【正确答案】 D【试题
16、解析】 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，选项 A 错误。因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金。上述税款累计数额在 10 万元以上的，追征期可以延长到 5 年。所以选项 D 正确，选项 C 错误。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限(3年或 5 年)的限制，但没有明确定为 10 年，选项 B 错误。【知识模块】 税收征收管理法9 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关应当自收到申请延
17、期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。【知识模块】 税收征收管理法10 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内向原税务登记机关如实提供证件、资料，申报办理变更税务登记。【知识模块】 税收征收管理法11 【正确答案】 B【试题解析】 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内设置账簿。【知识模块】 税收征收管理法12 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，
18、由税务机关责令限期改正，可以处 2 000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2 000 元以上 1 万元以下的罚款。【知识模块】 税收征收管理法13 【正确答案】 C【试题解析】 即使是享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。选项 C 不正确。【知识模块】 税收征收管理法14 【正确答案】 C【试题解析】 税款征收的方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税、利用网络申报、用 IC 卡纳税等方式。【知识模块】 税收征收管理法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B
19、铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或者无力提供担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。【知识模块】 税收征收管理法16 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，税务机关不得进入纳税人生活区进行检查；选项 D，税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉案人员的储蓄存款。【知识模块】 税收征收管理法17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题主要考
20、核纳税保证中不得作为纳税保证人的情形，该题中选项ABCD 都符合题意。【知识模块】 税收征收管理法18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 土地所有权是国家的，不可以作为纳税抵押品。【知识模块】 税收征收管理法19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税申报的形式主要有以下三种：直接申报；邮寄申报；数据电文。【知识模块】 税收征收管理法20 【正确答案】 A,D【试题解析】 下列财产不得抵押：(1)土地所有权；(2)土地使用权，上述抵押范围规定的除外；(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；(4)所有权、使用权
21、不明或者有争议的财产；(5)依法被查封、扣押、监管的财产；(6)依法定程序确认为违法、违章的建筑物；(7)法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产；(8)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。【知识模块】 税收征收管理法21 【正确答案】 C,D【试题解析】 法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金 2 倍以上的，自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的为具有纳税担保能力。【知识模块】 税收征收管理法22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，税收优先于无担保债权是有条件的，也
22、就是说，并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。【知识模块】 税收征收管理法23 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：(1)税务登记证件副本；(2)外管证。【知识模块】 税收征收管理法24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正。并处 5 万元以下罚款。【知识模块】 税收征收管理法25 【正确答案】 C,D【试题解析】 税务机关派出人员在进行检查时要履行必要的手续，必须出示税务检查证和税务检查通知书。【知识模块】
23、 税收征收管理法26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务机关对于不设账、账册记录不全、不能准确提供收支情况的纳税人采用核定征税的办法。关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的税务机关不必核定其税额。【知识模块】 税收征收管理法27 【正确答案】 A,D【试题解析】 根据税收征收管理法和国家税务总局印发的税务登记管理办法，我国税务登记制度大体包括：开业税务登记，变更、注销税务登记，停业、复业登记，外出经营报验登记和非正常户处理。临时取得应税收入或发生应税行为的单位和个人以及只缴纳个人所得税、车船税的个人，无需办理税务登记。【知识模块】 税收征收管理法28 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。【知识模块】 税收征收管理法29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 办理纳税申报的对象为纳税义务人(包括取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人，享有减税、免税待遇的纳税人)和扣缴义务人。【知识模块】 税收征收管理法
