1、注册会计师税法（税法总论、消费税法）模拟试卷 2 及答案与解析一、简答题1 带料加工和翻新改制有什么区别?二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 下列关于税收法律关系的说法错误的是( )。（A）税收法律关系是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的（B）税收法律关系中履行纳税义务的人包括法人、自然人等，但是不包括在华的外国企业、组织、外籍人（C）税收法律关系的内容是税法的灵魂（D）税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收法律事件和税收法律行为来决定的3 下列选项中，属于税
2、收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂的是( )。（A）税收法律关系的内容（B）税收法律关系的产生、变更与消灭（C）权利主体（D）税收法律关系的保护4 中央政府和地方政府税收收入的划分中，采用 6：4 的比例分配的税种是( )。（A）增值税（B）营业税（C）企业所得税（D）资源税5 下列关于税收实体法构成要素的说法中，不正确的是( )。（A）纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人（B）税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志（C）计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种（D）税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目6 下列各项
3、中，属于税收部门规章的是( )。（A）纳税担保试行办法（B） 城市维护建设税暂行条例实施细则（C） 消费税暂行条例（D）个人所得税法7 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。（A）批发环节销售的卷烟（B）进口的金基合金首饰（C）生产环节销售的普通护肤护发品（D）进口环节取得外国政府捐赠的小汽车8 汽车制造厂生产的小轿车不需要纳消费税的是( )。（A）移送至改装分厂、改装加长型豪华小轿车的（B）巡回展销的样品（C）提供给上级主管部门使用的（D）用于公益性活动赠车9 下列各项中，符合消费税法有关规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。（A）外购已
4、税白酒生产的药酒（B）外购已税化妆品生产的化妆品（C）外购已税白酒生产的酒心巧克力（D）外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰10 某烟厂 2014 年 6 月生产销售 A 牌卷烟 10 箱，每箱不含税售价 12800 元。另外，该厂生产一种新研制的 B 型号卷烟，广告样品使用 2 箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税 35000 元，当地税务机构确定成本利润率为10，B 型号卷烟消费税税率适用 56，该厂当月应纳消费税( )元。（A）70300（B） 125800（C） 14626182（D）12948011 消费税的计税销售额不应包含增值税税额，如果一般纳税人将含增值税销售额换
5、算为计税销售额，公式中的税率或征收率只能是( )。（A）3（B） 10（C） 13（D）1712 某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小客车(消费税税率为 5)销售 576辆，每辆不含税出厂价为 68 万元。又将本厂生产的 10 辆小客车赠送给非营利性组织。该企业应纳消费税为( )。（A）19244 万元（B） 19584 万元（C） 19924 万元（D）67742 万元13 某日用化妆品厂本月销售 600 套自产旅行化妆品套装，每套由下列产品组成：自产口红一支(不含税价 48 元)，外购防晒霜一瓶(15 元)，自产香水一瓶(20 元)，塑料包装袋(2 元) ，每套产品单价为 85 元，以
6、上均为不含税价。其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为( ) 。（A）10584 元（B） 10680 元（C） 14940 元（D）15300 元14 某酒厂 2015 年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒 4800 斤赠送客户，其成本共计 96000 元，应当缴纳的消费税为( )(成本利润率 10)。（A）21120 元（B） 21600 元（C） 28800 元（D）29400 元15 某烟厂 4 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 85 万元，本月生产领用 80，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )。（A）68
7、万元（B） 96 万元（C） 12 万元（D）40 万元16 某企业委托酒厂加工药酒 10 箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本 2 万元，受托方垫付辅料成本 015 万元，另收取的不含增值税加工费04 万元，则该酒厂代收代缴的消费税为( )。(消费税税率为 10)（A）2550 元（B） 2833 元（C） 4817 元（D）8500 元三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 下列关于税法与其他法律的关系
8、说法正确的有( )。（A）税法是国家法律的组成部分，是依据宪法 的原则制定的（B）民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿，而税法调整方法要采用命令和服从的方法（C）税法与刑法有着密切的联系，但违反了税法，并不一定就是犯罪（D）税法与行政法有十分密切的联系，都属于义务性法规18 下列属于资源税类的税种有( )。（A）营业税（B）房产税（C）土地增值税（D）城镇土地使用税19 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，它属于( )。（A）义务性法规（B）单一性法规（C）授权性法规（D）综合性法规20 下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( )。
9、（A）国家税务总局（B）财政部（C）国务院办公厅（D）海关总署21 下列税种中，不属于中央税的有( )。（A）土地增值税（B）增值税（C）车辆购置税（D）资源税22 企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税和增值税的有( )。（A）食用油（B）生物柴油（C）甲醇汽油（D）航空煤油23 下列消费品中属于消费税征税范同的有( )。（A）涂料（B）卡丁车（C）沙滩车（D）实木复合地板24 企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。（A）优质费（B）包装物租金（C）品牌使用费（D）包装物押金25 从价定率计征消费税时，计税销售额中应包括( )。（A）代收代缴消费税税金（B）价
10、外费用(不含税收入)（C）应纳消费税税金（D）增值税税金26 某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越野车(消费税税率为 5)70 辆，当月售出 60 辆，每辆不含税价格为 12 万元，下列处理方法正确的有( )。（A）应纳消费税 252 万元（B）应纳消费税 36 万元（C）应纳增值税 1224 万元（D）应纳增值税 8568 万元27 某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为 8 万元，消费税税率和成本利润率均为 5，则其计税销售额(组价)包括( )。（A）消费税组价为 884 万元（B）消费税组价为 926 万元（C）增值税组价为 718 万元（D）增值税组价为 884 万元
11、28 委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有( )。（A）加工费用（B）委托方提供加工材料的实际成本（C）受托方代垫辅助材料的价格（D）受托方代收代缴的消费税金29 某外贸公司为增值税一般纳税人，具有出口经营权，2014 年 3 月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，增值税 34 万元，支付购买化妆品的运费 2 万元，当月将该批化妆品全部出口取得收入 40 万元。该批化妆品增值税退税率为 10，化妆品的消费税税率为 30，该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税分别为( )万元。（A）2（B） 22（C） 6（D）66四、计算题要求列出计算步骤，每步
12、骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 某酒厂为增值税一般纳税人，2014 年 6 月发生以下业务：(1)将上月委托加工收回的 5 吨葡萄酒，4 吨加工成药酒对外销售，取得不含税价款25 万元；剩余 1 吨本企业招待客户使用，按同类葡萄酒的不含税销售价折合为 6万元(不高于受托方计税价格)。(2)向某商贸企业销售白酒 80 吨，取得不含税销售额 400 万元，并同时收取白酒品牌使用费 3744 万元。(3)销售干红酒 15 吨，取得不含税销售额 150 万元。将 10 吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额 120 万元。(4)采用分期收款方式向乙企
13、业销售白酒 16 吨，合同规定不含税销售额共计 80 万元，本月收取 60的货款，其余货款于下月 10 日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款 30 万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。(5)接受乙企业提供的价值 10 万元原材料，委托加工散装药酒 1000 公斤，交货时向乙企业收取不含增值税的加工费 1 万元，并代收代缴乙企业消费税。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该企业当月应纳消费税。(2)计算该企业当月应纳增值税。(3)计算代收代缴乙企业消费税。注册会计师税法（税法总论、消费税法）模拟试卷 2 答案与解析一、简答题1 【
14、正确答案】 (1)带料加工：带料加工的含义：带料加工金银首饰是应该缴纳消费税的，一般理解为带料者为最终的消费者。带料加工的消费税纳税人：受托加工方(区别于其他应税消费品的委托加工，委托方为纳税人，受托方为代收代缴人)带料加工的消费税计税依据：带料加工金银首饰的计税价格为受托方同类商品的价格，如果没有同类商品价格，按照组成计税价格=(材料成本+加工费)(1 消费税税率 5 )带料加工的增值税计税依据：加工费收入(应换算为不含税收入)带料加工，比如我带一块金子去加工成首饰，金子是没有交过消费税。(2)翻新改制：翻新改制为消费者委托事项。消费税的纳税人：受托方。消费税的计税依据：对于金银首饰的翻新改
15、制，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。翻新改制，比如我带一条金项链去改制成金耳环，金项链是交过消费税。【知识模块】 消费税法二、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。2 【正确答案】 B【试题解析】 税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国
16、企业或组织。【知识模块】 税法总论3 【正确答案】 A【试题解析】 税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。【知识模块】 税法总论4 【正确答案】 C【试题解析】 企业所得税中，铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按 60与 40的比例分享。【知识模块】 税法总论5 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人是税法规定的履行纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人。【知识模块】 税法总论6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 属于地方政府制定的税收地方规章；选项 C 属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性
17、质和地位；选项 D 由全国人大正式立法颁布，属于国家法律。【知识模块】 税法总论7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项 C，普通护肤护发品不属于应税消费品。选项 D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。【知识模块】 消费税法8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 属于自产自用，用于自己连续生产应税消费品的情况。【知识模块】 消费税法9 【正确答案】 B【试题解析】 生产领用的外购已税白酒已纳消费税不得扣除；酒心巧克力为非应税消费品，不交消费税；金银镶嵌首饰在零售环节纳消费税，生产环节无扣税问题。【知识模
18、块】 消费税法10 【正确答案】 C【试题解析】 自产卷烟用于广告样品，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税。B 型号卷烟应纳消费税额=235000(1+10 )+2150(1 56)56+2150=9868182( 元)A 牌卷烟每箱售价 12800，则每条售价=12800250=512(元)，小于 70 元条，所以从价消费税税率为 36；当月应纳消费税额=101280036+10150+9868182=146261 82(元)【知识模块】 消费税法11 【正确答案】 D【试题解析】 应税消费品中不存在适用增值税 13低税率货物，所以换算公式中不可能出现 13税
19、率。【知识模块】 消费税法12 【正确答案】 C【试题解析】 该企业应纳消费税=(576+10)685=19924(万元)【知识模块】 消费税法13 【正确答案】 D【试题解析】 防晒霜为护肤品，现在属于非应税消费品；纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售，消费税从高适用税率。应纳消费税=8560030=15300(元)【知识模块】 消费税法14 【正确答案】 D【试题解析】 粮食白酒消费税实行复合计税，从量消费税=480005=2400(元)，从价消费税=96000(1+10)+2400(120)20=27000(元)，应纳消费税=2400+27000=29400(元)【知识模块
20、】 消费税法15 【正确答案】 C【试题解析】 消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。本月外购烟丝的买价=8517 =50(万元)，生产领用部分的买价=5080=40( 万元)，或生产领用部分买价=2+5012=40( 万元)，准予扣除的消费税 =4030=12(万元)【知识模块】 消费税法16 【正确答案】 B【试题解析】 酒厂代收消费税=(2+015+04)(1 10)1010000=2833(元)【知识模块】 消费税法三、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不
21、答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税法与行政法有十分密切的联系，但是行政法大多为授权性法规，所含的少数义务性规定也不像税法一样涉及货币收益的转移，而税法则是一种义务性法规。【知识模块】 税法总论18 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，营业税属于商品和劳务税类；选项 B，房产税属于财产和行为税类。【知识模块】 税法总论19 【正确答案】 A,D【试题解析】 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。【知识模块】 税法总论20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税收部门规章由国务院税务主管部门制定。有权制定税收部门规章的税务主管部门
22、是财政部和国家税务总局以及海关总署。【知识模块】 税法总论21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 土地增值税属于地方税；增值税为中央地方共享税；资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。【知识模块】 税法总论22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 食用油不征收消费税。【知识模块】 消费税法23 【正确答案】 A,D【试题解析】 卡丁车、沙滩车不属于应税消费品。【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 消费税法25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 计算消费税的销售额应含消费税，但不含增值税。【知识模块】 消费税法26 【正确答案】 A,C【试
23、题解析】 消费税纳税人生产销售达到低污染排放值的越野车消费税减征30，应纳消费税=60125(130)=252(万元)，应纳增值税=601217=1224(万元 )【知识模块】 消费税法27 【正确答案】 A,D【试题解析】 从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价=8(1+5 )(15)=884(万元)，这一价格也是计算增值税的依据。【知识模块】 消费税法28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 委托加工应税消费品计征消费税的组价=( 材料成本+ 加工费)(1消费税税率)，公式中材料成本为 B，加工费为 A、C，消费税为 D。【知识模块】 消费税法29 【正确答
24、案】 A,C【试题解析】 外贸企业从生产企业购进化妆品直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，应退消费税的计税依据为购进化妆品时增值税专用发票上注明的价款，不包括其他费用。 应退增值税的计税依据也是增值税专用发票上注明的价款。该外贸公司出口化妆品应退增值税=2010=2(万元)该外贸公司出口化妆品应退消费税=2030=6(万元)【知识模块】 消费税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 【正确答案】 (1)应纳消费税=2510+40020+374411720+8020000510000+15010+12020+1020000
25、510000+8060 20+166020000510000=14746(万元)(2)应纳增值税=2517+617+40017+374411717+15017+12017+806017+117=13294(万元 )(3)代收代缴乙企业消费税=(10+1)(1 10)10 =122(万元)【试题解析】 将委托加工收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售或视同销售的，不缴纳消费税。所以本题中将委托加工收回的葡萄酒用于招待客户使用的葡萄酒不缴纳消费税，只缴纳增值税。白酒复合计征消费税，因此增值税和消费税的计税依据不同。采取分期收款方式销售应税消费品，计税依据为销售合同规定的货款，不能按照实际收到的货款计税。【知识模块】 消费税法
