1、注册会计师税法（税法总论）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定，税法具有( )。（A）义务性特点（B）权利性特点（C）综合性特点（D）单一性特点2 下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务” 的是( )。(2009 年 )（A）中华人民共和国宪法（B） 中华人民共和国民法通则（C） 中华人民共和国个人所得税法（D）中华人民共和国税收征收管理法3 2009 年 2 月，
2、在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款” 取代“偷税”概念的是( )。（A）中华人民共和国宪法第 56 条（B） 中华人民共和国税收征收管理法第 63 条（C） 中华人民共和国刑法第 201 条（D）中华人民共和国企业所得税法第 42 条4 下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是( )。(2014 年)（A）税收公平原则（B）税收效率原则（C）实质课税原则（D）税收法定原则5 税法基本原则中，要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行的原则是( ) 。（A）税收法定原则（B）税收公平原则（C）税收效率原则（D）实质课税原则6 以下不符合法律优位原则的说法是( )。（A）法律的效
3、力高于行政立法的效力（B）我国税收法律与行政法规具有同等效力（C）税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力（D）效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的7 下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。（A）税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系（B）税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的（C）代表国家行使征税职责的国家各级税务机关是税收法律关系中的主体之一（D）税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成8 税收管理体制的核心内容是( )。（A）税权的划分（B）事权的划分（C）财权的划分（D）收入的划分9 下列各项
4、税收法律法规中，属于部门规章的是( )。(2011 年)（A）中华人民共和国个人所得税法（B） 中华人民共和国消费税暂行条例（C） 中华人民共和国企业所得税法实施条例（D）中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 10 下列有关我国税收执法权的说法，正确的是( )。(2009 年原制度)（A）经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施（B）除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种（C）按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构征收（D）各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案11 以下关于国际重复征税
5、的说法中，正确的是( )。（A）由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为法律性国际重复征税（B）复合税制度所造成的国际重复征税称为经济性国际重复征税（C）税制性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税（D）国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税12 以下关于税收法律关系的表述正确的是( )。（A）税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的（B）权利主体纳税义务人一方的确定，采用的是属地原则（C）税收法律关系中最实质的东西是税收法律事实（D）税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定的13 下列税法效力判断原则中表述错误的
6、是( )。（A）层次高的法律优于层次低的法律（B）国际法优于国内法（C）特别法优于普通法（D）程序法从旧，实体法从新14 某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的( )。（A）法律优位原则（B）新法优于旧法原则（C）程序优于实体原则（D）实体从旧、程序从新原则15 如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的( )。（A）税收法定主义原则（B）税收公平原
7、则（C）税收效率原则（D）实质课税原则16 下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是( )。（A）程序优于实体原则（B）法律不溯及既往原则（C）特别法优于普通法原则（D）新法优于旧法原则17 下列说法不正确的是( )。（A）征税对象是区分不同税种的重要标志（B）税目是征税对象的具体化（C）税率是衡量税负轻重与否的唯一标志（D）纳税义务人即纳税主体18 税务合法性原则是指( )。（A）纳税人、课税对象、课税标准等必须以法律形式做出规定（B）禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠（C）税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征、免征，无法律
8、依据不征税（D）诉讼发生时税收程序法优于税收实体法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）新法优于旧法原则属于税法的适用原则（B）税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则（C）税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则（D）税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力20 下列关于税法原则的表述中
9、，正确的有( )。（A）实质课税原则属于税法的适用原则（B）税收公平原则源于法律上的平等性原则（C）特别法优于普通法原则与法律优位原则存在一定的冲突（D）税法适用原则在一定程度上体现着税法基本原则21 下列关于税法要素的表述中，不正确的有( )。（A）并非所有税种都需要规定税目（B）税目是对课税对象量的规定（C）税目体现征税的深度（D）消费税、企业所得税都规定有不同的税目22 下列属于税收立法包含的内容有( )。（A）制定有关税收法律、法规、规章（B）公布有关税收法律、法规、规章（C）修改有关税收法律、法规、规章（D）废止有关税收法律、法规、规章23 下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管
10、机关有( )。（A）国家税务总局（B）财政部（C）国务院办公厅（D）海关总署24 税收立法程序主要包括的阶段有( )。（A）提议阶段（B）审议阶段（C）通过和公布阶段（D）试行阶段25 下列各项中，符合我国税收立法规定的有( )。（A）税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施（B）国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章（C）税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过（D）我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有个人所得税法、企业所得税法和车船税法26 税收征管法属于我国税法体系中的( )。（A）税收
11、基本法（B）税收实体法（C）税收程序法（D）国内税法27 下列各项中，属于我国现行税法的有( )。(2008 年)（A）税收基本法（B）企业所得税法（C）进出口关税条例（D）中央与地方共享税条例28 以下关于税法分类的说法不正确的有( )。（A）商品(货物) 和劳务税最终由商品或劳务的购买者负担，所以称为直接税（B）所得税类税种一般不存在税负转嫁问题，所以称为间接税（C）对于税种的分类是具有法定性的（D）我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构29 某房地产开发企业 2010 年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有( ) 。(2011 年)（A）营业税（B
12、）车辆购置税（C）印花税（D）土地增值税30 根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有( ) 。(2014 年)（A）消费税（B）营业税（C）资源税（D）城市维护建设税31 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。保密是指纳税人、扣缴义务人的( )。（A）商业秘密（B）个人隐私（C）税收违法行为（D）税收违法事实32 我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有( )。(2015 年)（A）依法申请减税（B）要求税务机关为纳税人的商业秘密保密（C）控告税务人员的违法违纪行为（D）对税务机关作出的决定享有申辩权33 税务代理
13、作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为( )。（A）公正性（B）强制性（C）有偿性（D）确定性34 根据国际税收关系的有关规定，以下说法不正确的有( )。（A）国际税收分配关系中的一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关（B）国际税收协定是以国际税法为基础的（C）世界各国各自所确立的税收管辖权范围和内容是基本相同的（D）国际税收中所使用的公民概念仅包括个人三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 李某 2015 年 2 月取得工资、薪金 6000 元，如何采用超额累进税率计算个人所得税?(应纳税所得额不超过 1500 元的，税率为 3
14、；超过 1500 元不超过 4500 元的，税率为 10，速算扣除数为 105 元。个人所得税工资、薪金所得，生计费扣除为每月 3500 元)注册会计师税法（税法总论）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的；税法的另一特点是具有综合性，税法的综合性特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。C 选项正确。【知识模块】 税法总论2 【正
15、确答案】 A【试题解析】 本题考核税法与宪法的关系。我国宪法第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。【知识模块】 税法总论3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核税法与刑法的关系中的改革动态。2009 年 2 月 28 日，全国人大常委会表决通过了刑法修正案，用“逃避缴纳税款”替代了“偷税”的概念表述。【知识模块】 税法总论4 【正确答案】 D【试题解析】 税收法定原则是税法基本原则中的核心。【知识模块】 税法总论5 【正确答案】 C【试题解析】 税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要
16、求提高税收行政效率，节约税收征管成本。【知识模块】 税法总论6 【正确答案】 B【试题解析】 法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。【知识模块】 税法总论7 【正确答案】 C【试题解析】 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系的产生、变更、消灭是由税收法律事实决定的，所以选项 A 错误；税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，所以选项 B 错误；税收法律关系中的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，所以选项 C 正确；税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是
17、由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的，所以选项 D 错误。【知识模块】 税法总论8 【正确答案】 A【试题解析】 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。我国税收管理体制的核心内容是税权的划分。【知识模块】 税法总论9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项 B：属于全国人大或人大常委会授权立法；选项 C：属于国务院制定的税收行政法规。【知识模块】 税法总论10 【正确答案】 B【试题解析】 涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施，所以 A 选项和 D 选项都不正确；对中央与地方共享税
18、，原则上由中央税务机构负责征收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方金库，所以 C 选项不正确。【知识模块】 税法总论11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为经济性国际重复征税；选项 B：复合税制度所造成的国际重复征税称为税制性国际重复征税；选项 C：经济性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。【知识模块】 税法总论12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的；选项 B：我国税收法律关系中，权利主体纳税义务人一方的确定，采用的是属地兼属人的原
19、则；选项 C：税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。【知识模块】 税法总论13 【正确答案】 D【试题解析】 鉴于法律的溯及力的差异，实体法从旧，程序法从新。【知识模块】 税法总论14 【正确答案】 C【试题解析】 程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。【知识模块】 税法总论15 【正确答案】 D【试题解析】 转让定价方法下的价格是表面而非真实的价格，税务机关根据实质课税原则，有权重新核定
20、计税依据，并据以计算应纳税额。而不是按照纳税人申报的计税依据计税。【知识模块】 税法总论16 【正确答案】 C【试题解析】 特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。【知识模块】 税法总论17 【正确答案】 C【试题解析】 税率是衡量税负轻重与否的重要标志，但不是唯一标志。【知识模块】 税法总论18 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 体现的是税收要件法定原则；选项 B 是税收公平原则的体现；选项 c 体现了税务合法性原则；选项 D 体现了税法适用原则中的程序优于实体原则。【知识模块】 税法总论二、多项选择题每
21、题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 考核税法原则的分类和适用状况。ABCD 选项均为教材原文。【知识模块】 税法总论20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 考核税法原则的分类和适用状况。选项 A：实质课税原则属于税法的基本原则；选项 BCD 均符合教材原意。【知识模块】 税法总论21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 B：税目是对课税对象质的界定；选项 c：税目体现征税的广度；选项
22、 D：消费税规定了税目，但企业所得税没有设置税目。【知识模块】 税法总论22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。【知识模块】 税法总论23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 国务院下设的办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收部门规章。【知识模块】 税法总论24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：(1)提议阶段；(2)审议阶段；(3)通过和公布阶段。【知识模块】 税法总论25 【正确答案】 B,D【试题解析】
23、选项 A：税收法律应由全国人民代表大会或其常务委员会审议通过，以国家主席名义发布实施；选项 C：税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施。【知识模块】 税法总论26 【正确答案】 C,D【试题解析】 我国目前没有制定统一的税收基本法，征管法属于税收普通法；作为税务管理方面的法律，征管法不属于税收实体法而属于税收程序法；作为我国自主制定的内部税收制度，征管法属于国内税法。【知识模块】 税法总论27 【正确答案】 B,C【试题解析】 企业所得税法和进出口关税条例都是构成我国现行税法体系的组成部分。我国目前没有税收基本法，也不存在中央与地方共享税条例。【知识模块】 税法总论28 【
24、正确答案】 A,B,C【试题解析】 商品(货物)和劳务税最终由商品或劳务的购买者负担，纳税人与负税人相分离，所以称为间接税；所得税类税种一般不存在税负转嫁问题，纳税人往往就是负税人，所以称为直接税；对于税种的分类是不具有法定性的，只是在理论研究和税制建设方面用途相当广泛。【知识模块】 税法总论29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 地方税务局系统负责征收和管理的税种有：营业税，城市维护建设税(不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分)，部分企业缴纳的所得税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税。【知识模块】 税法总论30 【正确答案】 B
25、,C,D【试题解析】 选项 A：属于中央政府固定收入。营业税、资源税、城市维护建设税的税收收入都涉及到中央与地方共享。【知识模块】 税法总论31 【正确答案】 A,B【试题解析】 税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对其商业秘密和个人隐私保密。【知识模块】 税法总论32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述权、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告和检举权。【知识模块】 税法总论33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务代理作为民事代理中的一种委托代理。主要特点表现为以下五个方面：公正性；自
26、愿性；有偿性；独立性；确定性。【知识模块】 税法总论34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 国际税收协定是以国内税法为基础的，所以选项 B 错误；在国际税收领域，各国行使征税权力所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同，所以选项 C 错误；国际税收中所使用的公民概念不仅包括个人，也包括团体、企业或公司，是广义的公民概念，所以选项 D 错误。【知识模块】 税法总论三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。35 【正确答案】 首先计算李某的应纳税所得额：工资、薪金 6000 元，应纳税所得额=6000 一 3500=2500(元)；然后可以用以下两种方法计算应缴纳的个人所得税。第一种方法是按照超额累进税率定义的分解计算法：应纳个人所得税=15003+(2500 1500)10=45+1 00=145(元)。第二种方法是按照教材个人所得税这一章规定的简易计算法：应纳个人所得税=250010一 105(速算扣除数)=145(元)。【知识模块】 税法总论
