1、注册会计师税法（综合题）模拟试卷 11 及答案与解析一、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。0 本题目涉及增值税法、营业税法、城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税法。地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2015 年发生经营业务如下：(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额 9000 万元，其中建筑劳务费 3000 万元，建筑、装饰材料 6000 万元。又将总承包额的三分之一分包给县城的某安装公司(具备安装资质) ，分包合同记载劳务费 1000 万元，建筑、装饰材料 2000 万元。(2)工程所用建筑、装饰材料 600
2、0 万元中，4000 万元由建筑工程公司自产货物提供，2000 万元由安装公司自产货物提供。(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 236 万元已通过主管税务机关认证，支付运输费用，取得增值税专用发票上注明运费 30 万元。(4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 80 万元，歌舞厅收入60 万元，台球和保龄球收入 12 万元(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收。台球、保龄球适用 5的营业税税率，其他娱乐业适用 20的营业税税率)。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。1 建筑工程公司承包工程应缴纳的营业
3、税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。2 安装公司应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。3 建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。4 建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。5 建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。5 本题涉及增值税法、消费税法、城建税和教育费附加、企业所得税法。某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015 年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品 30 万件，开具增值税专用发票，注明销售额 7200 万元；零售成套化妆品 5 万件，开具普通发票，取
4、得销售收入 1404 万元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票上注明货物金额 30 万元，进项税额 51 万元，专用发票已通过认证；取得国家发行的金融债券利息收入 20 万元。(3)期初库存外购已税化妆品 600 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额 2500 万元、增值税税额 425 万元，已验收入库，期末库存外购化妆品 500 万元。(4)每件成套化妆品单位成本 90 元。(5)产品销售费用 700 万元(其中广告费 500 万元) 、财务费用 300 万元、管理费用640 万元，其中含业务招待费 60 万元，含新产品研究开发
5、费用 80 万元。(6)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐款 20 万元，因排污不当被环保部门罚款 1 万元，7 月因管理不善损失库存的外购化妆品 30 万元(不含增值税税额) ，10 月取得保险公司赔款 10 万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。(7)2015 年 12 月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200 万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(保留两位小数点)6 计算当年应纳增值税。7 计算当年应纳消费税(消费税税率 30)。8 计算当年应纳城建税及教育
6、费附加(假设不考虑地方教育附加)。9 计算应纳税所得额时，准许扣除的期间费用(包括研究开发费加计扣除额)。10 计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠额。11 计算该企业 2015 年应纳税所得额。12 计算专用设备投资抵免所得税税额。13 计算该企业 2015 年应纳所得税税额。13 本题涉及企业所得税法。某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2015 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额 68000 万元，应扣除的产品销售成本 45800 万元，应扣除的营业税金及附加 9250 万元，应扣除的销售费用 3600 万元、管理费用 2900 万元、财务费用 870 万元。另外，取得
7、营业外收入 320 万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入 550 万元，发生营业外支出 1050 万元，全年实现会计利润 5400 万元，已预缴企业所得税 1200 万元。2016 年 2 月经聘请的会计师事务所对 2015 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：(1)12 月 20 日收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款 1638 万元(小汽车每辆成本价 20 万元，与代销公司不含税结算价 28 万元)。企业会计处理为：借：银行存款一一代销汽车款 1638000贷：预收账款一一代销汽车款 1638000(2)管理费用中含有业务招待费 280 万元、新技术研究开发费用 12
8、0 万元。(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款 800 万元。(4)成本费用中含 2015 年度实际发生的工资费用 3000 万元、职工福利费 480 万元、职工工会经费 90 万元、职工教育经费 70 万元。(5)7 月 10 日购入一台生产设备，取得普通发票注明价款 234 万元，设备当月投入使用，当年已经计提了折旧费用 234 万元。(说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为 9、城市维护建设税税率为 7、教育费附加征收率为 3、地方教育附加征收率为 2；似定该企业无进项税额、购入并投入使用的设备使用期限为 10 年，符合加速折旧特殊规定，折旧年限按不低于规定折旧年限
9、 60处理)。要求：根据上述资料，同答问题，如有计算，需计算出合计数。14 计算全年销售(营业) 收入。15 计算准予扣除的折旧费。16 计算全年营业成本。17 计算全年营业税金及附加。18 计算企业全年利润总额。19 计算业务招待费纳税调整额。20 计算公益性捐赠纳税调整额。21 计算三项经费的纳税调整额。22 计算企业当年纳税调整增加额。23 计算企业当年纳税调整减少额。24 计算企业全年应纳税所得额。25 计算全年汇算清缴实际应纳所得税额。注册会计师税法（综合题）模拟试卷 11 答案与解析一、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。1
10、【正确答案】 建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=(900040003000)3 (1+5+3+2)=66(万元)【试题解析】 营业税计税依据为 900040003000，其中 4000 万元由建筑工程公司自产货物提供，这部分货物征增值税，而不是营业税，所以要从总合同金额中减除；3000 是转包出去的劳务。2 【正确答案】 安装公司应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=10003(1+5 +3+2)=33(万元)【试题解析】 安装公司只就劳务费 1000 万元计算营业税，因为建筑、装饰材料2000 万元是由安装公司自产货物提供的，不
11、缴纳营业税，应缴纳增值税。3 【正确答案】 建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税=4000(1+17)172363011=341 90(万元)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=341 90(1+5+3+2 )=376 09(万元)4 【正确答案】 建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税=900003+300003=3 6(万元)【试题解析】 印花税属于行为税，签订的总包、分包合同都要按照建筑安装工程承包合同税目，税率 03计算缴纳印花税。5 【正确答案】 建筑工程公司应纳的宾馆收入营业税=805+6020+125 =1660(万
12、元)建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=16 60(15+3 2)=1826(万元)6 【正确答案】 当年应纳增值税：不含税销售收入=7200+1404(1+17 )=7200+1200=8400(万元)应纳增值税=840017一(4253017 +51)=1003(万元)7 【正确答案】 当年应纳消费税：当期生产领用准予扣除的已纳消费税=(600+2500 一 50030)30=771( 万元)应纳消费税=840030771=1749( 万元)【试题解析】 外购已税化妆品：期初库存 600 万元，本期购进 2500 万元，期末库存 500 万元。另有
13、意外事故损失的外购化妆品 30 万元。8 【正确答案】 当年应纳城建税及教育费附加：应纳城建税及教育费附加=(1003+1749)(7+3)=2752(万元)9 【正确答案】 计算应纳税所得额时，准许扣除的期间费用(包括研究开发费加计扣除额)：广告费限额=840015=1260( 万元)，实际发生额 500 万元未超过限额。业务招待费扣除限额=84005=42( 万元)，实际发生额的 60=6060 =36(万元)，准予扣除 36 万元；新产品研究开发费用 80 万元，可以加计扣除 50。所得税前可以扣除的期间费用(包括研究开发费用加计扣除额)=700+300+64060+36+8050=16
14、56(万元)。10 【正确答案】 计算应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠额：公益捐赠扣除限额=会计利润12 =8400+35 1(接受捐赠)+20(金融债券利息收入)一 90(30+5)(销售成本) 一 1749(消费税)一 2752(城建税和教育费附加)一(700+300+640)(期间费用)一 20(公益捐赠)一 1(罚款 )一 30(1+17)+10(赔款)12=1594 8012=19138( 万元)实际公益性捐赠=20 万元，准予据实扣除。11 【正确答案】 该企业 2015 年应纳税所得额：2015 年应纳税所得额=8400+351(接受捐赠)+20( 金融债券利息收入)一 90
15、(30+5)(销售成本) 一 1749(消费税) 一 2752(城建税和教育费附加 )一 1656(期间费用)一20(公益性捐赠) 一30(1+17)一 10(损失)=15798(万元)12 【正确答案】 专用设备投资抵免税额=20010=20(万元)【试题解析】 根据新的企业所得税法：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免。13 【正确答案】 该企业 2015 年实纳所得税税额：2015 年实际应纳所得税税额=1579825 一 20=37495(万元)14 【正确答案】 全年销售(营业)收入=68000+28
16、5=68140(万元)【试题解析】 将小汽车委托代销公司代销，应按照与代销公司不合税结算价确认销售收入，按照成本价确认营业成本。15 【正确答案】 准予扣除的折旧费=2346125=1625(万元)【试题解析】 纳税人新购置的生产设备，计提折旧的时间应当从投入使用月份的次月起计提折旧，即 812 月共 5 个月。16 【正确答案】 计算全年营业成本=45800+205=45900(万元)17 【正确答案】 计算全年营业税金及附加=9250+(52817+5289 )(7+3 +2)+5289=926697(万元)18 【正确答案】 计算全年利润总额=6814045900926697360029
17、00870+550+3201050=542303(万元)19 【正确答案】 业务招待费发生额的 60=28060=168(万元)681405=3407( 万元)纳税调增金额=280168=112(万元)【试题解析】 业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业 )收入的 5。所以要计算出两个限额，谁小按谁扣。20 【正确答案】 公益性捐赠限额=54230312 =650 76(万元)纳税调增金额=80065076=149 24(万元)【试题解析】 公益性捐赠支出，不超过年度利润总额(即年度会计利润)12的部分，准予扣除。21 【正确答案】 福利费扣除限额=300014=
18、420(万元)，纳税调整金额=480 一 420=60(万元)工会经费扣除限额=30002=60( 万元)，纳税调整金额=9060=30(万元)职工教育经费扣除限额=300025=75( 万元)，实际 70 万元，不需纳税调整三项经费的纳税调整额=60+30=90(万元)22 【正确答案】 纳税调整增加额=11214924+90+(2341625)=358 39(万元)23 【正确答案】 纳税调整减少额=12050+550=610(万元)24 【正确答案】 全年应纳税所得额=542303+35839610=5171 42(万元)25 【正确答案】 全年汇算清缴实际应补所得税额=51714225一1200=9286(万元)
