1、注册会计师税法（综合题）模拟试卷 4 及答案与解析一、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。0 张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2014 年初，自行核算餐馆 2013 年度销售收入为 400 000 元，支出合计 360 000 元；副食加工店2013 年度销售收入为 800 000 元，支出合计 650 000 元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：(1)将加工的零售价为 52 000 元的副食品用于儿子婚宴，成本已列入支出总额，未确认收入。(2)6 月份购置一台税
2、控收款机，取得普通发票注明价款 3 510 元。当月开始使用，但未做任何账务处理。(3)支出总额中列支广告费用 20 000 元，业务宣传费 10 000 元。(4)支出总额中列支了张某的工资费用 30 000 元。(其他相关资料：副食加工店为增值税小规模纳税人； 税控收款机经税务机关核准的使用年限为 3 年，无残值。)要求：根据以上资料，回答，每问需计算出合计数。1 计算 2013 年副食加工店应补缴的增值税。2 计算 2013 年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加。3 计算 2013 年副食加工店应调整的收入。4 计算 2013 年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额。5
3、计算 2013 年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的税前扣除额。6 计算 2013 年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额(不考虑工资附加三费)。7 计算 2013 年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额。8 计算 2013 年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。8 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 11 月份和 12 月份的生产经营情况如下：(1)11 月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 476 万元，取得的货运增值税专用发票上注明运费12 万元。(2)11 月在国内销售发动机 10 台给一小规模纳税人
4、，取得收入 2808 万元，出口发动机 80 台，取得销售额 200 万元。(3)12 月进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元，并取得运输业增值税专用发票。(4)12 月进口两台机械设备，支付给国外的买价 60 万元，相关税金 3 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元，保险费 2 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 4 万元。(5)12 月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运
5、输费用 12 万元，并取得运输业增值税专用发票，当月将 30用于企业基建工程。(6)12 月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务机关监制的普通发票，注明金额 90 万元。(7)12 月 1 日将 A 型小轿车 130 辆赊销给境内某代理商，约定 12 月 15 日付款，15 日企业开具增值税专用发票，注明金额 2 340 万元、增值税税额 3978 万元，代理商 30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业。(8)12 月销售 A 型小轿车 10 辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额 80 万元。(9)12 月企业新设计生产 B
6、 型小轿车 2 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无 B 型小轿车销售价格。其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10； 生产销售的小轿车适用消费税率 12；B 型小轿车成本利润率 8； 城市维护建设税税率 7；教育费附加税率 3； 退税率 13；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据以上资料，回答，每问需计算出合计数。9 计算企业 11 月份应退的增值税。10 计算企业 11 月份留抵的增值税。11 计算企业 12 月份进口原材料应缴纳的关税。12 计算企业 12 月份进口原材料
7、应缴纳的增值税。13 计算企业 12 月份进口机械设备应缴纳的关税。14 计算企业 12 月份进口机械设备应缴纳的增值税。15 计算企业 12 月份国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额。16 计算企业 12 月份购入报废汽车部件可抵扣的进项税额。17 计算企业 12 月份销售 A 型小轿车的销项税额。18 计算企业 12 月份 B 型小轿车的销项税额。19 计算企业 12 月份应缴纳的增值税。20 计算企业 12 月份应缴纳的消费税(不含进口环节)。21 计算企业 12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。21 某保险公司总机构设在我国某大城市，除在该大城市设立具有独立经营职能的投资分支机
8、构(该投资分支机构的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门能分开核算)外，还分别在我国 A、B 两省省会设有从事保险业务的二级分支机构。该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法。根据 2014 年第一季度报表得知，公司第一季度取得利息和保费收入共计 36 000 万元、发生的税前可扣除的成本费用共计 26 020 万元(不含营业税、城市维护建设税、教育费附加)。此外，从公司以前年度报表中得知投资分支机构和 A、B 两省的二级分支机构2012 年度、2013 年度有关资料如下表所示：要求：根据以上资料，回答，如有计算，每问需计算出合计数。22 计算公司 2014 年第一季度应缴
9、纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。23 计算公司 2014 年第一季度共计应预缴的企业所得税。24 简要回答总分公司企业所得税的征收管理办法。25 简要写出分支机构分摊比例的计算公式。26 计算投资分支机构 2014 年第一季度的分摊比例。27 计算投资分支机构 2014 年第一季度预缴的企业所得税。28 计算 A 省分支机构 2014 年第一季度的分摊比例。29 计算 A 省分支机构 2014 年第一季度预缴的企业所得税。30 计算 B 省分支机构 2014 年第一季度的分摊比例。31 计算 B 省分支机构 2014 年第一季度预缴的企业所得税。32 计算总机构 2014 年第一季度就
10、地预缴的企业所得税。33 计算总机构 2014 年第一季度预缴中央国库的企业所得税。注册会计师税法（综合题）模拟试卷 4 答案与解析一、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。1 【正确答案】 2013 年副食加工店应补缴的增值税：增值税销项税额=52000(1+3)3 =151456(元 )增值税进项税额=3510(1+17)17 =510( 元)应补缴增值税=151456510=1004 56(元)2 【正确答案】 2013 年副食加工店应补缴城市维护建设税和教育费附加=1490(3+7 )=149( 元 )3 【正确答案】 2013 年
11、副食加工店依据税法应调增的收入=52000(1+4)=50000(元)4 【正确答案】 2013 年副食加工店购置税控收款机应调增的扣除额=35103510(1+17)17=3000( 元)税控收款机应调增的扣除额=3000312=500( 元)5 【正确答案】 2013 年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调减的扣除额：扣除限额=(800000+50ooo)2=17000( 元)广告业务费用调减的扣除额=3000017000=13000(元)6 【正确答案】 2013 年副食加工店张某税前扣除费用应调减的税前扣除额，工资费用调减的扣除额=30000160012=10800( 元)。7 【正确
12、答案】 2013 年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额=(800000+50000)一(650000+149+5001300010800)=223151(元)8 【正确答案】 计算 2013 年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税：223151+(400000360000)=263151(元)40000263151(26315135一 6750)=1297397( 元)223151263151(26315135一 6750)=7237888( 元)合计：1297397+72378 88=85352 85(元)9 【正确答案】 11 月份应纳税额=2808(1+17 )17一476+1
13、211一200(17一 13)=一 3684(万元)免抵退税额=20013=26( 万元)应退的增值税为 26 万元。10 【正确答案】 11 月份留抵的税额=368426=1084(万元)11 【正确答案】 12 月份进口原材料应缴纳的关税=(120+8+3+13)10 =1440(万元)12 【正确答案】 12 月份进口原材料应缴纳的增值税=(120+8+3+13+14 4)17=2693(万元)13 【正确答案】 12 月份进口机械设备应缴纳的关税=(60+3+6+2)10 =710(万元)14 【正确答案】 12 月份进口机械设备应缴纳的增值税=(60+3+6+2+7 1)17=132
14、8(万元)15 【正确答案】 12 月份购进原材料和运费可抵扣的进项税额=(51+1211)(1-30)=3662(万元)16 【正确答案】 12 月份购入报废汽车部件可抵扣的进项税额=9010=9(万元)17 【正确答案】 12 月份销售 A 型小轿车的销项税额 =3978+8(1+17)17+103978130=42956(万元)18 【正确答案】 12 月份 B 型小轿车的销项税额为 0。19 【正确答案】 企业 12 月份应缴纳的增值税=42956 一(2693+3662+9+711)一 1036=345 88(万元)20 【正确答案】 企业 12 月份应缴纳消费税(不合进口环节)=2
15、340+8(1+17)+10234013012=30322(万元)21 【正确答案】 企业 12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(34588+30322)(7 +3)=6481(万元)22 【正确答案】 公司 2014 年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=360005(1+7 +3)=1980(万元)23 【正确答案】 公司 2014 年第一季度共计应预缴的企业所得税=(36000260201980)25=800025=2000( 万元)24 【正确答案】 总分公司企业所得税的征收管理办法：居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)设立不具有法人
16、资格的营业机构、场所的，该居民企业为汇总纳税企业(另有规定者除外)。企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。25 【正确答案】 分支机构分摊比例的计算公式：总机构应按照以前年度(16 月份按上上年度，712 月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税。总机构应按照以前年度(16 月份按上上年度，712 月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为 035、035、030，计算公式如下：某分支机构分摊比例=035( 该分支机构营业收入各分
17、支机构营业收入之和 )+035( 该分支机构工资总额各分支机构工资总额之和)+0 30(该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和)26 【正确答案】 投资分支机构 2014 年第一季度的分摊比例：投资分支机构 2014 年第一季度的分摊比例=035(20000116000)+035(2001340)+030(1100052000)=6 03 +522+6346=176027 【正确答案】 投资分支机构 2014 年第一季度预缴的企业所得税=2000501760=176(万元)28 【正确答案】 A 省分支机构 2014 年第一季度的分摊比例=035(40000116000)+035(50013
18、40)+0 30(1500052000)=1207 +1306+865=337829 【正确答案】 A 省分支机构 2014 年第一季度预缴的企业所得税=2000503378=3378(万元)30 【正确答案】 B 省分支机构 2014 年第一季度的分摊比例=035(56000116000)+035(6401340)+0 30(2600052000)=1690 +1672+15=486131 【正确答案】 B 省分支机构 2014 年第一季度预缴的企业所得税=2000504861=4861(万元)32 【正确答案】 总机构 2014 年第一季度就地预缴的企业所得税=200050=1000( 万元)33 【正确答案】 总机构 2014 年第一季度预缴中央国库的企业所得税=100050=500( 万元)
