1、注册会计师税法（综合题）模拟试卷 5 及答案与解析一、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。0 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2014 年 10 月发生以下业务：(1)购进一批 PU 材料，增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税税款 17 万元，委托乙企业将其加工成 100 个高尔夫球包，支付加工费 2 万元、增值税税款 034万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 025 万元/个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 1
2、50 万元、增值税税款 255 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 51 万元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80当月已经销售，收到不含税价款 300 万元，尚有 20留存仓库。(5)主管税务机关在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证。)要求：根据以上资料，回答，如有计算，每问需计算出合计数。1 计算乙企业应代收代缴的消费税。2 计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。3 计算甲企业销售高
3、尔夫球杆应缴纳的消费税。4 计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。5 计算甲企业当月应缴纳的增值税。6 主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?6 中国公民王某就职于国内 A 上市公司，2014 年收人情况如下：(1)1 月 1 日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金 3 800 元。1 月因卫生间漏水发生修缮费用 1 200 元，已取得合法有效的支出凭证。(2)在国内另一家公司担任独立董事，3 月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35 000 元。(3)3 月取得国内 B 上市公司分配的红利 18 000 元。(4)4 月取得上年度一次性奖金 36 00
4、0 元，王某当月的工资为 4 500 元。(5)5 月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币 12 000 元，在乙国取得专利转让收入折合人民币 60 000 元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1 800 元和 12 000 元。(6)5 月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入 40 000 元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向某地震灾区捐款活动当即从中捐赠 20 000 元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款 8 000 元，均取得了相关捐赠证明。(7)6 月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从 6 月起每周六为该培训
5、中心授课 1 次，每次报酬为 1 200 元。6 月份为培训中心授课 4 次。(8)7 月转让国内 C 上市公司股票，取得 15 32060 元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币 180 000 元，在境外未缴纳税款。(9)8 月开始被 A 上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金 18 000 元，同时每月取得派遣公司发给的工资 4 500 元。(10)A 上市公司于 2014 年 11 月与王某签订了解除劳动关系协议， A 上市公司一次性支付已在本公司任职 8 年的王某经济补偿金 115
6、000 元(A 上市公司所在地上年职工平均工资 25 000 元)。要求：根据以上资料，回答，每问需计算合计数。7 计算王某 12 月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。8 计算王某 3 月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。9 计算王某 3 月取得的红利应缴纳的个人所得税。10 计算王某 4 月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。11 计算王某 5 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。12 计算某民营企业 5 月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。13 计算培训中心 6 月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。14 计算王某 7 月转让境内和境外上市公司股票应缴纳
7、的个人所得税。15 计算王某 8 月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。16 计算王某 8 月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。17 计算公司 11 月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。17 位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2014 年 4 月份发生以下业务：(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币 20 万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币 1 万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币 2 万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税，并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所
8、在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计 5 万元，尚未取得货运发票。(2)委托某商场代销红木工艺筷子 5 000 套，双方约定，待 5 000 套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的 3 000 套的不含税货款 30 万元。(3)将红木工艺筷子 4 000 套按 100 元套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的 25 日付款，届时再开具增值税专用发票。(4)将自产红木工艺筷子 1 000 套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林
9、业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50 万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费 6万元，装卸费 1 万元，保险费 15 万元，有关费用已在货运发票上分别注明。(6)将成本为 20 万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计 5 万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额 40 万元。(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计 6 万元，取得增值税普通发票。(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销
10、售额 21 万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为 20 万元，本月账面净值为 19 万元。(说明： 该筷子生产企业 2014 年未被列入增值税扩大抵扣范围试点单位；假设红木的进口关税税率为 35；木制一次性筷子的消费税税率为 5； 月初增值税上期留抵进项税额为 0；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。)要求：根据以上资料，回答，每问需计算出合计数。18 计算该企业应缴纳的进口关税。19 计算该企业应缴纳的进口增值税。20 针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。21 针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。22 计算
11、该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。23 计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。24 计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。25 计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。26 计算该企业本月应缴纳的消费税税额(不含代收代缴部分)。27 计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。27 某首饰商城为增值税一般纳税人，2014 年 5 月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入 2925 万元，其中金银首饰收入 20 万元，镀金首饰收入 925 万元。(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2 000
12、 条，新项链每条零售价 O25万元，旧项链每条作价 022 万元，每条项链取得差价款 003 万元。(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额 3042 万元，取得个人支付的含税加工费收入 468 万元(商城无同类首饰价格)。(4)用 300 条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价 702 万元。(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400 万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 85 万元。(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率 5。)要求：根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。28 销
13、售成套礼盒应缴纳的消费税。29 “以旧换新 ”销售金项链应缴纳的消费税。30 定制加工金银首饰应缴纳的消费税。31 用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。32 商城 5 月份应缴纳的增值税。注册会计师税法（综合题）模拟试卷 5 答案与解析一、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。1 【正确答案】 乙企业代收代缴消费税=02510010=25( 万元)2 【正确答案】 甲企业批发球包不缴纳消费税，纳税人将委托加工收回的高尔夫球已经在委托加工环节缴纳了消费税，收回后直接销售的不用再缴纳消费税。3 【正确答案】 甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=3
14、0010=30(万元)4 【正确答案】 甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=(150+30)(1 一10)1020=4(万元 )5 【正确答案】 可以抵扣的进项税额=17+0 34+255+51=3264(万元)销项税额=2817+30017=55 76(万元)应缴纳的增值税=55763264=23 12(万元)6 【正确答案】 在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款。对受托方不再重复补税，但要按税收征收管理法的规定对丙企业处以应代收代缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。7 【正确答案】 12 月出租房屋应纳个人所得税=(3800
15、 一 800 一 800)10+(3800400800)10 =480(元)8 【正确答案】 取得的独立董事津贴应按劳务报酬纳税。35000(120)30一 2000=6400(元)。9 【正确答案】 个人从上市公司取得的股息、红利按 50减半征收个人所得税。180002050=1800(元)。10 【正确答案】 全年一次性奖金应单独计算个人所得税。3600012=3000(元)，适用 10的税率，速算扣除数为 105，3600010一 105=3495(元)。11 【正确答案】 在甲国演讲收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：12000(120)20=1920(元)，应补缴个人所得税=1920
16、 一 1800=120(元)。在乙国取得专利转让收入按照我国税率应缴纳的个人所得税=60000(120)20=9600(元)，由于在国外已经缴纳 12000 元，所以不需要补缴个人所得税。12 【正确答案】 个人向某地震灾区捐赠和农村义务教育捐款，可以从应纳税所得额中全额扣除。代扣代缴的个人所得税=40000(120)一 20000800020=800( 元)。13 【正确答案】 属于同一事项连续取得收入的，以 1 个月内取得的收入为一次。应代扣代缴的个人所得税=12004(120)20 =768(元)。14 【正确答案】 转让境内上市公司的股票所得免征个人所得税，转让境外上市公司的股票所得按
17、 20的税率缴纳个人所得税。所以，转让境外的股票应缴纳的个人所得税=18000020=36000( 元)。15 【正确答案】 雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税。(180003500)25 -1005=2620( 元)。16 【正确答案】 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。450010一 105=345(元)。17 【正确答案】 超过免税标准的补偿金=115000250003=40000(元)，4000083500=1500(元)，适用 3的税率，速算扣除数为 0，应纳个人所得税=150038=360( 元)
18、。18 【正确答案】 应缴纳的进口关税=(20+1+2)35=8 05(万元)19 【正确答案】 应缴纳的进口增值税=(23+805)13=4 04(万元)20 【正确答案】 委托商场代销红木工艺筷子的事项，本月的增值税销项税额=3017=51(万元)21 【正确答案】 向代理商赊销红木工艺筷子的事项，由于约定下个月付款，本月的增值税销项税额是 0。22 【正确答案】 展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额=10001001710000=17(万元)23 【正确答案】 加工企业应代收代缴的消费税=(20+5)(15)5 =132(万元)24 【正确答案】 应代收代缴的城市维护建设税和教育
19、费附加=132(7+3 )=013(万元)25 【正确答案】 销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额=21450=042(万元)26 【正确答案】 由于本月未销售应税消费品，所以本月应缴纳的消费税税额(不含代收代缴部分)是 0。27 【正确答案】 应缴纳的国内销售环节的增值税税额=4017+51+174045013611 一 517+042=1 97(万元)28 【正确答案】 销售成套礼盒应缴纳的消费税=2925(1+17)5 =125(万元)29 【正确答案】 “ 以旧换新 ”销售金项链应缴纳的消费税 =2000003(1+17 )5=256(万元)30 【正确答案】 定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(3042+468)(1+17 )(15)5=31585=1 58(万元)31 【正确答案】 用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=702(1+17)5 =3(万元)32 【正确答案】 商城 5 月份应缴纳的增值税=2925(1+17)+2000003(1+17 )+3158+702(1+17)17一 85=2004( 万元)
