1、注册会计师税法（营业税法）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列经营收入中，属于营业税征税范围的是( )。（A）生产销售服装收入（B）批发文具收入（C）修理冰箱收入（D）转让房屋收入2 知识产权事务所取得的下列收入中，应当缴纳营业税的是( )。(2014 年)（A）专利文献翻译收入（B）专利文书写作培训收入（C）专利检索服务取得的收入（D）对专利战略分析、制定和实施方案的制作收入3 下列代理服务中，属于营业税征税范围的是( )。(2014 年
2、)（A）邮政代理（B）代理记账（C）货物运输代理（D）房产中介代理4 下列各项中，属于营业税应税劳务的是( )。(2011 年)（A）修理机器（B）修缮房屋（C）修复古董（D）裁剪服装5 某建筑公司 2015 年 1 月承包甲单位的一项建筑工程，9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200 万元，同时，甲单位给予建筑公司提前竣工奖3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875 万元。就该项工程建筑公司应缴纳营业税( )万元。（A）66（B） 15234（C） 6609（D）152256 甲房地产开发公司在建设写字楼项目中，购买单价 200 万元的进口电梯 4 部(不构成安装
3、工程产值)，委托具有安装资质的乙公司安装，共支付安装费 100 万元，乙公司应缴纳营业税( ) 。（A）3 万元（B） 5 万元（C） 27 万元（D）45 万元7 某建筑公司 2 月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本 3000 万元，成本利润率 20，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入 2400 万元，已知无同类建筑业务计税价格。该公司当月应纳营业税( )万元。（A）120（B） 174（C） 17567（D）1928 某商业银行 2015 年第三季度向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让卖出
4、原价 860 万元，该证券买入原价 780 万元：代收电话费取得手续费等收入 14 万元。2015 年第三季度该商业银行应缴纳营业税( ) 万元。（A）2485（B） 2495（C） 637（D）63959 某银行 2015 年第二季度买卖企业债券出现负差 55 万元；第三季度购买企业债券共支付 574 万元，该债券持有期间利息 107 万元；第三季度转让企业债券取得收入 690 万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额( )万元。（A）355（B） 353（C） 359（D）6310 2015 年 2 月某大剧院发生如下业务：举办喜剧演出取得门票收入 20000 元，出租门面房给某艺术工作
5、室取得租金收入 50000 元，餐饮部取得现场餐饮收入 60000元。2015 年 2 月该剧院应纳营业税( )元。（A）2500（B） 3100（C） 3900（D）610011 某高尔夫球场 3 月发生的业务如下：取得高尔夫球场门票收入 860000 元，场内销售饮料取得收入 20500 元，销售毛巾、一次性袜子等日用品取得收入 3200 元，把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金收入 6000 元；本月支付工作人员工资 34000 元，发生设备维修费 4800 元，其他费用 5800 元。该高尔夫球场本月应纳营业税( ) 元。( 当地高尔夫球场适用 20的营业税税率)（A）17
6、2000（B） 172300（C） 128120（D）17704012 某宾馆 3 月取得住宿收入 50 万元、餐饮收入 30 万元(其中包括打包销售粽子收入 10 万元)、卡拉 OK 收入 18 万元。已知当地娱乐业营业税适用税率为 20，该宾馆当月应缴纳营业税( )。（A）44 万元（B） 49 万元（C） 71 万元（D）76 万元13 某旅游开发公司 4 月经营游览场所取得旅游景点门票收入 450 万元，在景区内经营旅游观光电车取得收入 68 万元，支付维修费 6 万元。该公司上述业务应纳营业税( )万元。（A）1536（B） 1554（C） 1690（D）259014 某企业购置一块
7、 90000 平方米的土地支付价款 18000 万元，缴纳契税及其他费用共计 546 万元；该企业将全部土地“三通一平” 后转让 18000 平方米，取得转让收入 7200 万元：将 3000 平方米的土地无偿赠送给关系单位。该企业上述业务应纳营业税( ) 万元。（A）180（B） 1983（C） 210（D）36015 按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的是( )。（A）家庭财产保险业务（B）从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务（C）残疾人福利企业为社会提供的劳务（D）公园、动(植) 物园的门票收入16 保险公司取得的下列收入，应计算缴纳营业税的是( )。（A）出纳长款收入（B）
8、保险追偿款收入（C）财产保险费收入（D）境内保险机构为出口货物提供保险产品取得的保险收入17 下列各项中，应计算缴纳营业税的是( )。（A）保险公司取得的追偿款（B）对军队空余房产租赁收入（C）金融机构的出纳长款收入（D）企业出租闲置的仓库取得的收入18 某公司 2015 年 9 月将自有办公用房出租并一次性预收两年的租金收入 48 万元，该办公用房 9 月交付承租人使用，该公司 9 月应缴纳的营业税为( )。(2015 年)（A）048 万元（B） 24 万元（C） 08 万元（D）144 万元19 单位将不动产无偿赠与他人视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。(2001 年
9、)（A）将不动产交付对方使用的当天（B）不动产所有权转移的当天（C）签订不动产赠与文书的当天（D）承受不动产人缴纳契税的当天20 下列各项行为取得的收入应征收营业税的是( )。（A）美国一家公司将我国境内一宗土地使用权转让给美国的另一家企业（B）法国公司为我国境内某企业提供机器修理劳务（C）我国公民李某出租位于香港的公寓（D）我国某公司销售其位于境外的不动产21 以下符合营业税基本规定的是( )。（A）单位的员工为本单位提供劳务时，是营业税的纳税人（B）个体户的雇工为雇主提供劳务时，是营业税的纳税人（C）营业税设计了起征点，纳税人营业额超过起征点的，就超过的部分纳税（D）营业税扣缴义务人解缴税
10、款的期限，比照营业税纳税期限规定执行22 下列各项业务所取得的收入中，按“服务业” 税目征收营业税的是 ( )。（A）装卸搬运业务（B）会计鉴证业务（C）软件维护服务（D）旅店住宿服务23 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（A）旅游景点的索道经营业务按“交通运输业” 征收增值税（B）金融经纪业按“服务业”征收营业税（C）土地租赁按“转让无形资产”征收营业税（D）个人受托种植植物按“服务业” 征收营业税24 营业税组成计税价格中的成本利润率，由( )确定。（A）国务院（B）国家税务总局（C）财政部（D）省、自治区、直辖市税务局25 根据现行营业税政策，不应计入建筑业计税营业额的是
11、( )。（A）由建设单位提供的设备价款（B）向建设单位收取的材料差价款（C）从建设单位取得的提前竣工奖（D）安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料及其他物资价款26 下列关于金融保险业营业税征税范围的说法中，不正确的是( )。（A）非金融机构的贷款业务，不征收营业税（B）银行销售金银，不征收营业税（C）人民银行对企业的贷款利息收人，征收营业税（D）对保险企业取得的追偿款不征收营业税27 下列表述中，符合营业税暂行条例及实施细则规定的是( )。（A）转让委托建造的建筑物，以取得的销售收入减除建筑成本金额后的余额为营业额（B）娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用（C）银行贷款业务，以收取
12、利息减除支付利息后的余额为营业额（D）单位提供垃圾处置劳务按“服务业” 税目征收营业税28 2015 年 2 月，某企业将外购的一幢厂房对外投资，参与接受利润分配、共同承担投资风险，该厂房购人价格 1500 万元，投资评估价格 2800 万元；转让一宗抵债取得的土地使用权，抵债时作价 1200 万元，取得转让收入 1900 万元，转让时发生手续费 06 万元。该企业当月应纳营业税( )万元。（A）3497（B） 35（C） 74（D）11929 下列项目中暂免征收营业税的是( )。（A）金融企业向工业企业发放贷款取得利息（B）工业企业将富余资金借贷给其他企业取得的利息（C）金融企业转让外汇收益
13、（D）个人外汇转让收益30 下列款项中，应计入营业额计征营业税的是( )。（A）家电修理部进行空调上门维修收取的修理费用（B）黑白铁门市部受托加工收取的加工费用（C）个人买卖有价证券卖出价减去买人价后的余额（D）人民银行对企业的贷款利息收入31 境内某旅游企业组团到海南旅游，共有游客 80 人，每人收费 6000 元，该期间为每人支付了交通费和餐费 2000 元。到海南后由海南的旅游企业接团，并按每人2400 元付给海南旅游企业。该境内旅游企业应纳的营业税为( )元。（A）24000（B） 14400（C） 16000（D）6400二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你
14、认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。32 下列各项中，应当征收营业税的有( )。（A）境外保险公司为境内的机器设备提供保险（B）境内石油公司销售位于中国境外的不动产（C）境内高科技公司将位于境外的不动产出租给境外公司（D）境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权33 下列有关营业税税目的说法中，正确的有( )。（A）出租土地使用权属于“服务业租赁业” 税目（B）单独出租包装物，收取的租金适用“服务业 租赁业” 税目（C）转让土地使用权适用“转让无形资产”税目（D）经营游览场所适用“娱乐
15、业” 税目34 以下关于兼营行为的税务处理正确的有( )。（A）纳税人兼营增值税货物销售和营业税文化培训行为，凡分别核算销售额和营业额的，其文化培训收入缴纳营业税。货物销售额不缴纳营业税（B）纳税人兼营增值税货物销售和营业税文化培训行为。如果纳税人是以缴纳营业税为主的企业，全部收入都缴纳营业税（C）纳税人兼营增值税货物销售和营业税文化培训行为，凡未分别核算销售额和营业额的，全部收入均缴纳营业税（D）纳税人兼营增值税货物销售和营业税文化培训行为，凡未分别核算销售额和营业额的，由主管税务机关核定其培训行为的营业额35 以下符合营业税税收优惠政策的有( )。（A）个人销售自建自用住房，免征营业税（B
16、）企业销售自建自用库房，免征营业税（C）企业按房改成本价、标准价出售住房的收入，免征营业税（D）行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，免征营业税36 以下按照 3税率计算缴纳营业税的项目有( )。（A）图书馆的图书和资料的借阅业务取得的收入（B）个人出租住房取得的收入（C）美术馆举办文化活动的门票收入（D）经营游览场所取得的收入37 下列单位中，营业税纳税期限为 1 个季度的有( )。（A）信用社（B）信托投资公司（C）涉外企业（D）外国企业常驻代表机构38 下列各项符合营业税暂行条例及其实施细则有关纳税地点规定的有( )。（A）纳税人转让土地使用权。应当向其机构所在地主管税务机关申
17、报纳税（B）餐饮企业提供餐饮服务，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税（C）纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税（D）纳税人提供建筑业应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 某啤酒屋 2014 年 6 月世界杯期间发生业务如下：(1)店堂点餐消费收入 400000 元，含销售瓶装啤酒 2 吨收入 50000 元、用自有设备现酿啤酒 05 吨收入 20000 元。(2)KTV 包房取得收入 150000 元，含观看通宵球赛包房收入 80000 元、零食收入40000
18、 元、瓶装啤酒 1 吨收入 30000 元。(3)打包外卖餐饮收入 100000 元，含销售听装啤酒 02 吨收入 6000 元。(4)当月外购食材 200000 元，其中部分取得增值税专用发票，注明价款 80000 元、税额 13600 元，无法区分食材的具体用途。(其他相关资料：啤酒的消费税税率为 250 元吨，娱乐业营业税税率 20，啤酒屋按增值税小规模纳税人缴纳相关增值税)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)啤酒屋应缴纳的服务业营业税。(2)啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税。(3)啤酒屋应缴纳的消费税。(4)啤酒屋应缴纳的增值税。(2014 年)40 地处
19、县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2 月发生的经营业务如下：(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包金额 9000 万元，其中建筑劳务费 3000万元，建筑、装饰材料 6000 万元。又将总承包额的 13 分包给县城的某安装公司(具备安装资质) ，分包合同记载劳务费 1000 万元，建筑、装饰材料 2000 万元。(2)工程所用的建筑、装饰材料 6000 万元(含增值税)中，4000 万元由建筑公司以自产货物提供，2000 万元由安装公司以自产货物提供。(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 236 万元已通过主管税务机关认证并当月可以抵扣，支付不含税运费 1909 万
20、元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收)要求：按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税；(2)计算安装公司应缴纳的营业税；(3)计算建筑工程公司应缴纳的增值税。41 某市按月申报的增值税小规模纳税人兼营营业税应税劳务，2014 年 12 月销售货物取得收入 3 万元(不含税收入)，取得住宿收入 4 万元(其中：2 万元为营业税免税项目)。请计算该纳税人当月应纳增值税和营业税税额。注册会计师税法（营业税法）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答
21、案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 选项均属于增值税的征税范围，D 选项属于营业税的征税范围。【知识模块】 营业税法2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：翻译服务按照“咨询服务” 计算缴纳增值税；选项 C：应按“文化创意服务”计算缴纳增值税；选项 D：属于“ 营改增”的范围，应计算缴纳增值税。【知识模块】 营业税法3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：按照“邮政业其他邮政服务 ”计算缴纳增值税；选项B：按照 “咨询服务”计算缴纳增值税；选项 C：按照 “物流辅助服务”计算
22、缴纳增值税。【知识模块】 营业税法4 【正确答案】 B【试题解析】 修缮房屋属于建筑业的劳务，应征收营业税。【知识模块】 营业税法5 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人从事建筑业劳务(不含装饰劳务)，无论与对方如何结算，其计税营业额均应包括工程所用非自产原材料及其他物资和动力款在内，施工企业从建设单位取得的提前竣工奖应并入计税营业额征收营业税。应纳营业税=(2200+3+2875)3=15234( 万元)。【知识模块】 营业税法6 【正确答案】 A【试题解析】 建筑安装工程中，设备由发包方提供，承包方只是提供安装劳务，建设单位(发包方) 提供的设备价款不计入计税营业额。乙公司应纳营业税=10
23、03=3( 万元) 。【知识模块】 营业税法7 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人自建自用建筑物行为不征收营业税，自建销售建筑物则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。建筑业营业税=300050(1+20 ) (13)3=55 67(万元)销售不动产营业税=24005=120(万元)共缴纳营业税=5567+120=175 67( 万元)。【知识模块】 营业税法8 【正确答案】 B【试题解析】 本题目主要考点有三个，一是贷款的利息和罚息都要计入应税营业额；二是有价证券的转让按照卖出原价与买入原价的差价作为营业额：三是代收电话费等金融中间业务以手续费收入全额为营业额，不得扣除工本费。该商业银行
24、应纳营业税=400+5+(860780)+145=2495(万元)。【知识模块】 营业税法9 【正确答案】 C【试题解析】 不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度；金融商品转让业务，以卖出价减买入价的余额为营业额，买入价应以债券的购入价减去持有期间取得收益后的余额确定。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额=690 一(574 一 107)一 555=3 59(万元)。【知识模块】 营业税法10 【正确答案】 D【试题解析】 演出门票收入按照文化业纳税；出租门面房的租金收入按照“服务业租
25、赁业”税目纳税；餐饮收入按照“服务业饮食业”税目纳税。2015 年 2月该剧院应纳营业税=200003+500005 +600005=6100(元)。【知识模块】 营业税法11 【正确答案】 D【试题解析】 娱乐业的营业额是纳税人向顾客收取的全部价款和价外费用，包括门票收入、日用品和饮料销售收入；纳税人出租办公室收取的租金，因与娱乐业分别核算，按服务业中的租赁业计算营业税。该高尔夫球场本月应纳营业税=(860000+20500+3200) 20+60005 =177040(元)。【知识模块】 营业税法12 【正确答案】 C【试题解析】 住宿、餐饮收入按照服务业计算营业税，税率 5；卡拉 0K
26、收入按照娱乐业计算营业税，税率为给定的 20；对外零售非现场消费的粽子收入应该缴纳增值税。应纳营业税=(50+20)5+1820 =7 1(万元)。【知识模块】 营业税法13 【正确答案】 C【试题解析】 本题目考核营业税的税目辨析和税额计算。游览场所门票收入按照“文化业”税目税率计算缴纳营业税；景区内观光电车按照“旅游业”税目税率计算缴纳营业税。该公司上述业务应纳营业税=4503+685=1690(万元)。【知识模块】 营业税法14 【正确答案】 C【试题解析】 本题目有三个考点：一是转让受让得来的土地使用权需要差额计税，减除掉的是土地的受让原价；二是将土地使用权无偿赠送给他人的，视同发生应
27、税行为按规定征收营业税；三是视同销售的营业额按照纳税人最近时期同类应税行为的平均价格核定。该企业应纳营业税=720018000(18000+3000)一1800090000(18000+3000)5=210(万元)。【知识模块】 营业税法15 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：家庭财产保险业务没有免税规定；选项 C：残疾人福利企业为社会提供的劳务没有免税规定，只有残疾人个人为社会提供的劳务才有免税规定；选项 D：公园、动(植)物园的门票收入在条例中没有免税规定，只规定纪念馆、博物馆、文物保护单位、文化馆、美术馆等举办文化活动的门票收入以及宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免税。【知识模
28、块】 营业税法16 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：出纳长款收入不属于营业税的征税范围；选项 B：保险企业取得的追偿款不征收营业税；选项 D：境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免征营业税。【知识模块】 营业税法17 【正确答案】 D【试题解析】 企业出租闲置的仓库取得的收入按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。【知识模块】 营业税法18 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以一次性收取租金 48 万元全额计征营业税。该公司 9 月应缴营业税=485=2 4( 万元)。【知识模块】 营业税法19
29、【正确答案】 B【试题解析】 单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。【知识模块】 营业税法20 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：所转让土地使用权的土地在境内，应在我国缴纳营业税；选项 B：境外公司为境内某企业提供机器修理劳务属于增值税的征税范围；选项C：位于境外的房地产出租，不属于我国营业税的征税范围；选项 D：境内某公司销售其位于境外的不动产，不属于境内销售不动产，不在我国缴纳营业税。【知识模块】 营业税法21 【正确答案】 D【试题解析】 单位或个体户聘用的员工、雇员为本单位或雇主提供劳务时，不属于营业税的应税劳务，不是营业
30、税的纳税人，所以选项 AB 错误；营业税设计了起征点，纳税人营业额达到或超过起征点的，就其营业额全额计算缴纳营业税，所以选项 C 错误；只有选项 D 符合营业税基本规定。【知识模块】 营业税法22 【正确答案】 D【试题解析】 考核营业税税目的辨析。装卸搬运业务属于“营改增”的物流辅助服务；会计鉴证业务属于“营改增”现代服务业中的鉴证咨询服务；软件维护服务属于“营改增”的信息技术服务；旅店住宿服务属于营业税服务业的范围。【知识模块】 营业税法23 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：旅游景点的索道经营业务按 “服务业旅游业”税目征收营业税；选项 B：金融经纪业按“金融保险业”税目征收营业税
31、；选项 C：土地租赁按“服务业租赁业”税目征收营业税。【知识模块】 营业税法24 【正确答案】 D【试题解析】 营业税组成计税价格中的成本利润率由各省、自治区、直辖市税务局确定。【知识模块】 营业税法25 【正确答案】 A【试题解析】 除另有规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款，A 选项不必计入；BC 选项：施工企业向建设单位收取的材料差价款和提前竣工奖，属于价外收取的费用，应并入计税营业额中征收营业税；D 选项：安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料及其他物资价款应计入施工方的计税营业额中
32、。【知识模块】 营业税法26 【正确答案】 A【试题解析】 金融保险业的征税范围包括贷款业务，不论金融机构贷款还是非金融机构贷款，都属于金融保险业的征税范围。金银买卖业务征收增值税，不征收营业税。【知识模块】 营业税法27 【正确答案】 B【试题解析】 A 选项以销售收入全额为营业额； B 选项符合税法规定；C 选项以贷款收取的全部利息收入为营业额；D 选项：单位提供垃圾处置劳务不属于营业税的征税范围，不征收营业税。【知识模块】 营业税法28 【正确答案】 B【试题解析】 将不动产对外投资共担风险、共享利润的。不征收营业税。转让抵债所取得的土地使用权应按照转让收入扣除抵债作价的差额计征营业税，
33、但转让时发生的手续费不可扣除。应纳营业税=(19001200)5=35(万元) 。【知识模块】 营业税法29 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 选项都应按“金融保险业”税目计税；D 选项：对个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。【知识模块】 营业税法30 【正确答案】 D【试题解析】 D 选项属于营业税计税范畴；AB 选项属于增值税征税范围；C 选项暂免征收营业税。【知识模块】 营业税法31 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付
34、给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。应纳营业税=(6000 20002400)805 =6400(元) 。【知识模块】 营业税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核营业税的征税范围。选项 B：境内企业销售位于境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；选项 C：境内公司将位于境外的不动产出租给境外公司，所出租的不动产不在境内，不属于营业税的征税范围。因此正确选项为 AD。【
35、知识模块】 营业税法33 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：单独出租包装物等有形动产租赁服务已经“营改增”；选项D：经营游览场所适用“文化体育业”税目。【知识模块】 营业税法34 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人兼营营业税应税行为和增值税货物或者非营业税应税劳务的，应当分别核算营业税应税行为的营业额和增值税货物或者非营业税应税劳务的销售额，其营业税应税行为营业额缴纳营业税，增值税货物或者非营业税应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其营业税应税行为的营业额。【知识模块】 营业税法35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 2011 年 1 月 1 日起，
36、对个人销售自建自用住房，免征营业税。对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，免征营业税。企业销售自建自用房屋，应缴纳营业税。【知识模块】 营业税法36 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A：属于“文化体育业”，按照 3的税率征收营业税；选项B：按照 3再减半计算缴纳营业税；选项 C：采用的是免税政策；选项 D：按3的税率征收营业税。【知识模块】 营业税法37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的营业税纳税期限为 1 个季度。涉外企业与外国企业常驻代表机构不是等同概念。【知识模块】 营业税法38 【正确答案】 B
37、,D【试题解析】 Ac 选项应分别向土地、不动产所在地主管税务机关申报纳税；BD选项符合规定。【知识模块】 营业税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)啤酒屋应缴纳的服务业营业税=4000005=20000( 元)啤酒屋现场点餐消费的餐饮收入应缴纳营业税。(2)啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税=15000020 =30000(元)啤酒屋的 KTV 包房取得的收入应按照娱乐业缴纳营业税，其中包含娱乐场所内消费的小吃和酒水饮料收入。(3)啤酒屋应缴纳的消费税=2500 5=125( 元)啤酒屋利用自有设备现酿啤酒销售，
38、需要同时缴纳营业税和消费税。(4)啤酒屋应缴纳增值税=100000(1+3 )3 =291262(元)。【知识模块】 营业税法40 【正确答案】 (1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税：(90004000 一 3000)3=60( 万元)(2)安装公司应缴纳的营业税为：(9000132000)3=30( 万元)(3)建筑工程公司应缴纳的增值税为：4000(1+17)17一(236+19 0911 )=34310(万元)。【知识模块】 营业税法41 【正确答案】 当月增值税销售额 3 万元，不超过 3 万元免征增值税。当月营业税营业额 4 万元，不能享受免征营业税优惠政策。应纳营业税=(42)510000=1000( 元) 。【知识模块】 营业税法
