1、注册会计师税法（营业税法）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某典当行(增值税一般纳税人)2016 年 2 月销售死当物品取得含税销售收入 40 万元，取得不含税的古玩价格咨询收入 10 万元，手续费收入 11 万元(均单独核算)。该典当行 2016 年 2 月应纳增值税、营业税合计( )万元。（A）13（B） 21（C） 232（D）3682 某建筑公司于 2015 年 1 月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工
2、程价款结算。2015 年 10 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200 万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875 万元、电力价款 268 万元。上述业务建筑公司应缴纳营业税( ) 万元。（A）66（B） 15234（C） 6609（D）160383 某建筑公司 2016 年 2 月发生如下业务：自建的同一规格和标准的两栋写字楼于月初完工，工程总成本为 2328 万元，成本利润率为 10。该公司将其中一栋写字楼用于办公，另一栋对外出售，取得销售收人 1800 万元，该公司当月应缴纳营业税( )万元。（A）12960（B） 90
3、（C） 25920（D）128414 某保险公司 2012 年 4 月以境内标的物为保险标的取得保费收入 1000 万元，其中分给境外再保险人的分保费用 200 万元。另外取得摊回分保费用 50 万元，取得追偿款 30 万元。则该公司 4 月应缴纳的营业税为( )。(2012 年)（A）36 万元（B） 375 万元（C） 40 万元（D）50 万元5 2016 年 1 月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为 3000 万元，当月乙公司预付了 1600 万元，余款在以后两个月内结清。甲公司 1 月应缴纳的营业税税额为( )万元。（A）150（B） 80（C）
4、 70（D）06 2015 年 6 月，中国公民贾某将 2014 年购置的一栋别墅出售，取得销售收入 680万元；购置该别墅时，房价 420 万元，缴纳相关税费 67 万元；购进后发生装修费 90 万元。贾某转让该别墅应纳营业税( )万元。（A）817（B） 850（C） 1300（D）34007 企业下列行为属于营业税兼营行为的是 ( )。（A）汽车修理厂提供汽车修理劳务的同时销售汽车零配件（B）保龄球馆在提供劳务的同时也销售饮料（C）建材商店销售建材并为客户提供建筑安装业务（D）某饭店提供餐饮服务，并开设窗口销售自制的糕点8 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当计算缴纳营业税的是(
5、)。（A）个人转让著作权（B）邮局销售邮品（C）残疾人员个人为社会提供的劳务（D）土地租赁9 下列各项收入中，应计算缴纳营业税的是( )。（A）保险公司取得的追偿款（B）对经营公租房取得的租金收入（C）金融机构的出纳长款收入（D）在旅游景点经营索道取得的收入10 下列各项中，关于营业税纳税义务发生时间的表述正确的是( )。（A）采用预收款方式销售不动产，营业税纳税义务发生时间为合同规定的支付剩余款项的时间（B）纳税人提供建筑业劳务，采用预收款方式的，根据工程完工进度确定营业税纳税义务发生时间（C）转让土地使用权，采用预收款方式的，营业税纳税义务发生时间为合同规定的支付剩余款项的时间（D）纳税人
6、提供不动产租赁业务，采用预收款方式的，营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天11 根据营业税法律制度的规定，纳税人以 1 个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该期限是( )。（A）自期满之日起 5 日内（B）自期满之日起 7 日内（C）自期满之日起 10 日内（D）自期满之日起 15 日内12 某公司 2015 年 9 月将自有办公用房出租并一次性预收两年的租金收入 48 万元，该办公用房 9 月交付承租人使用，该公司 9 月应缴纳的营业税为( )。(2015 年)（A）048 万元（B） 24 万元（C） 08 万元（D）144 万元13 某单位将一座写字楼无偿赠与他人，
7、视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( ) 。（A）将写字楼交付对方使用的当天（B）写字楼所有权转移的当天（C）赠与人允诺赠与的当天（D）承受写字楼人缴纳契税的当天二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 根据现行营业税政策，下列应计入建筑业计税营业额的有( )。（A）向建设单位收取的材料差价款（B）从建设单位收取的施工机构迁移费（C）从建设单位取得的提前竣工奖（D）安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料15 在计算
8、金融保险业的营业税时，下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有( )。（A）一般贷款业务以利息收入全额为营业额（B）金融企业从事受托收款业务以全部收入为营业额（C）纳税人从事金融商品转让业务，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额（D）保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额16 下列关于各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的有( )。（A）保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期内未收回的，允许从营业额中减除（B）保险企业收取的摊回分保费用以全额为营业额（C）保险公司办理初保业务营业额为纳税
9、人经营保险业务向对方收取的全部价款（D）我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额17 下列各项中，属于金融企业买卖债券营业税计税依据影响因素的有( )。(2012年)（A）债券买入价及卖出价（B）债券买卖时支付的税费（C）债券持有期间取得的利息（D）债券持有期间应收未收的利息18 根据营业税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税（B）外籍个人销售其在我国境内已购置 2 年的普通住房，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税（C）建筑公司销售自建的房产
10、，分别按照“建筑业 ”和“销售不动产” 计算缴纳营业税（D）单位销售购进的房产，以销售收入减去房产购入原价的差额为计税依据计算缴纳营业税19 下列说法中，不符合营业税计税依据规定的有( )。（A）个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，全额征收营业税（B）某租赁公司转租房产，以租赁收入减租赁支出的余额为营业额（C）保险公司办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款（D）物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等为营业额计缴营业税20 根据营业税的有关规定，下列说法正确的有 ( )。（A）企业按政府规定价格出租的公有住房以收取的全额租金为计税依据，按 3的税率计算缴
11、纳营业税（B）单位转让购置的不动产，按全部收入减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税（C）个人将购买的非普通住房对外销售的，均以其销售收入减去购买房屋的价款后的差额计算缴纳营业税（D）交通部门有偿转让高速公路收费权行为，以收取的全部价款作为营业额计税21 根据营业税的有关规定，下列收入应计征营业税的有( )。（A）QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入（B）福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入（C）银行收取的贷款利息收入（D）建筑企业在提供建筑劳务的同时向建设单位收取的劳动保护费22 下列项目中，免征营业税的有( )。（A）对个人出租住房所取得的租金收入（B）对内地个人
12、投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入（C）托儿所、幼儿园提供育养服务收取的费用（D）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产23 根据营业税规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有( )。（A）境内保险机构为出口货物提供的保险产品（B）境外单位在境外为境内单位提供旅店服务（C）境内单位提供的垃圾处置劳务（D）单位将不动产无偿赠送给希望小学24 下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有 ( )。（A）个人将购买超过 2 年的非普通住房对外销售，免征营业税（B）单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税（C）融资性售后回租业务中承租方出售不动产取得的收入不征营业税（D）个
13、人从事有价证券买卖业务取得的收入暂免征营业税25 下列业务中，应当缴纳营业税的有( )。（A）军队出租空余房产（B）单位向社会公益事业无偿捐赠不动产（C）单位提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费收入（D）个人将土地使用权转让给农业生产者用于农产品加工26 下列项目中，不征或免征营业税的有( )。（A）境内单位提供的外派海员劳务（B）离婚财产分割（C）父母将自己的房产无偿赠与子女（D）境外单位在境外向境内单位提供的完全发生在境外的劳务27 根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有( )。（A）医院提供的医疗服务（B）幼儿园提供的育养服务（C）学生勤工俭学提供的劳务（D）养老院提供的养老服务
14、28 期货保障基金公司取得的下列收入，暂免征收营业税的有( )。（A）期货交易所按风险准备金账户总额的 20和交易手续费的 5上缴的期货保障基金收入（B）期货公司按代理交易额的千万分之五至十上缴的期货保障基金收入（C）依法向有关责任方追偿所得收入（D）期货公司破产清算受偿收入29 按照现行政策规定，可以享受免税优惠的有 ( )。（A）残疾人员设立的私营企业提供的劳务（B）文物保护单位的门票收入（C）托儿所提供的育养服务（D）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产30 按照现行政策规定，关于营业税相关税收政策，下列表述正确的有( )。（A）个人按照市场价格出租住房免征营业税（B）个人将购买不足
15、 2 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税（C）娱乐业具体适用的税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内决定（D）人民银行对金融机构的贷款业务，不征营业税31 下列选项中，免征或不征收营业税的有 ( )。（A）合格境外投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务取得的差价收入（B）融资性售后回租业务中承租方出售不动产取得的收入（C）商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务取得的财政补贴收入（D）高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入32 下列各项中，应计算缴纳营业税的有( )。（A）金融企业从事受托收款业务取得的手续费收入（B）电脑福利彩票投注点
16、代销福利彩票取得的手续费收入（C）境内单位在境外提供建筑劳务取得的收入（D）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入33 通过沪港通交易取得的下列收入中，免征营业税的有( )。(2015 年)（A）香港单位投资者买卖上交所上市 A 股取得的差价收入（B）内地个人投资者买卖香港联交所上市股票取得的差价收入（C）香港个人投资者买卖上交所上市 A 股取得的差价收入（D）内地单位投资者买卖香港联交所上市股票取得的差价收入34 关于营业税纳税义务发生时问的说法，正确的有( )。（A）纳税人采用预收款方式转让土地使用权的，纳税义务发生时间为取得预收款的当天（B）金融经纪业务的纳税义务发生时间
17、为取得营业收入或索取营业收入款项凭据的当天（C）纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天（D）纳税人自建建筑物销售，建筑劳务的纳税义务发生时间为建筑劳务完成的当天35 下列关于营业税纳税地点的说法，正确的有 ( )。（A）单位出租土地使用权，纳税地点为出租单位机构所在地（B）单位在境内提供娱乐业劳务，纳税地点为单位机构所在地（C）单位提供餐饮劳务的，纳税地点为单位机构所在地（D）单位销售不动产，纳税地点为单位机构所在地36 下列各项中，由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有( )。（A）纳税人提供建筑业劳务的（B）纳税人转让土地使用权（C）纳税人提供
18、餐饮服务（D）纳税人提供娱乐业服务三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。37 某房地产开发股份有限公司(具有建筑资质)，从事多业经营，2015 年 12 月份发生如下业务：(1)自建商品房 5000 平方米，每平方米成本 2000 元，全部售出，每平方米售价3000 元，本月收到全部价款 1500 万元，另外代收住房专项维修基金 120 万元。(建筑业成本利润率 10)(2)酒店营业收入 200 万元，其中有餐厅收入 160 万元，歌舞厅收入共计 40 万元(均分别核算)。(歌舞厅营业税税率 20)(3)客房部的客房收入 50 万元，洗
19、浴收入 200 万元。(4)当月和某公司合作经营一家五星级酒店，将一座 10 层办公楼转入合资公司(房产产权仍属房地产公司所有)，不承担经营风险，每月约定取得 100 万元投资回报，本月已经收到该笔款项。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。(1)该公司应缴纳的建筑业营业税；(2)该公司应缴纳的销售不动产营业税；(3)该公司应缴纳的服务业营业税；(4)该公司应缴纳的营业税合计额。38 某旅游开发有限公司 2015 年 8 月发生有关业务及收入如下：(1)旅游景点门票收入 650 万元：(2)景区索道客运收入 380 万元；(3)民俗文化村项目表演收入 120 万元；(4)与甲企业签订合作
20、经营协议：以景区内价值 2000 万元的房产与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属旅游公司所有)，按照约定旅游公司每月收取 20 万元的固定收入；(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费 10 万元。当月该产品销售，取得含税金额30 万元，开具普通发票。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算门票收入应缴纳的营业税；(2)计算索道客运收入应缴纳的营业税；(3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；(4)计算该公司 8 月份合作经营酒店收入应缴纳的营业税；(5)计算收取的进场费应缴纳的营业税；(
21、6)计算销售产品应缴纳的增值税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 某公司 2015 年 10 月发生下列业务：(1)将一楼门店出租给甲企业作为网吧，取得租金收入 40000 元。(2)将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室，出租价格为每月 20000 元。(3)该公司所属商店 (小规模纳税人) 销售商品取得销售收入价税合计 62400 元，购进货物支付货款 51000 元，支付运费 2000 元，经当地税务机关批准后购买税控收款机，取得普通发票注明支付价税合计金额 2340 元。(4)开办餐厅，取得餐饮收入 100000
22、元。(5)举办文化讲座取得门票收入 150000 元。支付场租 20000 元、劳务费 10000 元。(6)2013 年 11 月以本公司原值为 4000000 元的房产作抵押，向某商业银行贷款2400000 元，贷款期限 2 年，年利率 5，该房产购入原价为 3600000 元，购入后发生装修等其他费用共计 400000 元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归已有，核定房产价值为 4500000 元，银行向该公司支付了补价2100000 元。(7)该公司保龄球馆本月开业，并成立顾客会员俱乐部，向会员收取
23、会费 400000元，本月保龄球馆经营收入 200000 元，发生经营支出 80000 元。(8)转让土地使用权，取得转让收入 8000000 元。转让时发生相关税费 128000 元；取得该土地使用权时支付土地转让费 5600000 元、相关税费 200000 元。已知：当地规定的娱乐业营业税税率为 20。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题。(1)2015 年 10 月该公司按“ 服务业租赁业”税目缴纳的营业税；(2)2015 年 10 月该公司应纳的增值税；(3)2015 年 10 月该公司销售不动产应纳的营业税；(4)2015 年 10 月该公司按“ 文化体育业”税目缴纳的营业税
24、；(5)2015 年 10 月该公司应纳的营业税合计。注册会计师税法（营业税法）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售死当物品按简易办法依照 3的征收率缴纳增值税；取得的咨询收入自 2013 年 8 月 1 日起已纳入“营改增”范畴，所以要依法缴纳增值税；取得的手续费收入按“服务业”缴纳营业税。应纳增值税和营业税合计=40(1+3)3 +106+115=232(万元)。【知识模块】 营业税法2 【正确答案】
25、D【试题解析】 建筑公司应缴纳营业税=(2200+2875+268+3)3=160 38(万元)。【知识模块】 营业税法3 【正确答案】 A【试题解析】 应纳营业税=2328(1+10 )(13)32+18005=1296(万元)。【知识模块】 营业税法4 【正确答案】 C【试题解析】 取得的追偿款和摊回分保费用不征收营业税，公司当月应纳营业税=(1000200)5=40(万元)。【知识模块】 营业税法5 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售不动产，采取预收款方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲公司应纳营业税税额=16005=80(万元)。【知识模块】 营业税法6 【正确
26、答案】 D【试题解析】 个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，全额征收营业税。应纳营业税=6805 =34(万元) 。【知识模块】 营业税法7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于增值税应税项目；选项 B 属于营业税混合销售行为；选项 c 属于增值税混合销售行为。【知识模块】 营业税法8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 C 属于免征营业税；选项 AB 属于增值税的征税范围。【知识模块】 营业税法9 【正确答案】 D【试题解析】 单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目中的“旅游业”项目征收营业税。选项 AC 不征收营业税；选项 B 免征营业税。【知识模块】 营业税法
27、10 【正确答案】 D【试题解析】 转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业劳务或者不动产租赁业务，采用预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【知识模块】 营业税法11 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核的知识点是纳税期限。【知识模块】 营业税法12 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以一次性收取租金 48 万元全额计征营业税。该公司 9 月应缴营业税=485=2 4( 万元)。【知识模块】 营业税法13 【正确答案】 B【试题解析】 将不动产无偿赠与他人的，营业税纳税义务发生时间为不动产所
28、有权转移的当天。【知识模块】 营业税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上均应计入建筑业计税营业额。【知识模块】 营业税法15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：金融企业从事受托收款业务，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。【知识模块】 营业税法16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：保险企业收取的摊回分保费用不征收营业税。【知识模块】
29、 营业税法17 【正确答案】 A,C【试题解析】 金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定；其中债券持有期间红利收入，就是债券持有期间取得的全部收益，包括利息收入。【知识模块】 营业税法18 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：我国公民销售其在境外的房产，由于不动产不在境内，所以不用缴纳营业税；选项 B：个人将购买 2 年以上(含 2 年)的普通住房对外销售的，免缴营业税。【知识模块】 营业税法19 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 B：房
30、产转租业务，以实际收取的租赁收入为营业额；选项D：从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。【知识模块】 营业税法20 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：企业按政府规定价格出租的公有住房暂免征收营业税；选项 C：个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，全额征收营业税：个人将购买 2 年以上(含 2 年)的非普通住房对外销售的，按照其收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。【知识模块】 营业税法21 【正确答案】 C,D【试题解析】 A 选项属于免税收入；B 选项不征收营业税； CD 选项
31、属于营业税的应税收人。【知识模块】 营业税法22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：对个人出租住房，不区分用途，按 3的税率减半征收营业税。【知识模块】 营业税法23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A：境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免征营业税；选项 B：对中国境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的服务业中的旅店业、饮食业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税；选项 C：单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税；选项 D：单位将不动产无偿赠送给希望小学，应照章征收营业税。【知识模块】 营业税法24 【正确答案】
32、 C,D【试题解析】 选项 A：个人将购买超过 2 年(含 2 年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；将购买 2 年以上(含 2 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。选项 B：单位将不动产无偿赠送，没有免税的优惠。【知识模块】 营业税法25 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：军队出租空余房产免征营业税；选项 C：单位提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费收入，不征收营业税。【知识模块】 营业税法26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABC：属于免征营业税项目；选项 D：不属于营业税的征税范围。本题考核的知识点是营业税的税收优惠。【知识
33、模块】 营业税法27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均符合营业税的免税政策。【知识模块】 营业税法28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 期货保障基金公司取得的下列收入，暂免征收营业税：(1)期货交易所按风险准备金账户总额的 15和交易手续费的 3上缴的期货保障基金收入；(2)期货公司按代理交易额的千万分之五至十上缴的期货保障基金收入；(3)依法向有关责任方追偿所得收入；(4)期货公司破产清算受偿收入；(5)按规定从期货交易所取得的运营收入。【知识模块】 营业税法29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：残疾人员个人为社会提供的劳务免征营业税，但残疾人员设立
34、的私营企业提供的劳务不享受免税优惠。【知识模块】 营业税法30 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：个人出租住房按 3的税率减半征收营业税。选项 B：个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，全额征收营业税：个人将购买超过 2 年(含2 年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收人减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 2 年(含 2 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。【知识模块】 营业税法31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABCD 均符合题意。【知识模块】 营业税法32 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A：金融企业从事受托收款业务取得的手续费
35、收入，按照 “金融保险业”税目缴纳营业税；选项 B：电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入，按照“服务业”税目缴纳营业税；选项 C：暂免征收营业税。【知识模块】 营业税法33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 关于内地和香港市场投资者通过沪港通买卖股票的营业税规定：(1)对香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上交所上市 A 股取得的差价收入，暂免征收营业税。(2)对内地个人投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入，按现行政策规定暂免征收营业税。(3)对内地单位投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入，按现行政策规定征免营业税。【知识模块】 营业税法
36、34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人自建建筑物销售，建筑劳务的纳税义务发生时间为销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。【知识模块】 营业税法35 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：单位出租土地使用权的纳税地点为土地所在地；选项 D：纳税人销售不动产，纳税地点为不动产所在地。【知识模块】 营业税法36 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：纳税人提供建筑业劳务的，应向劳务发生地的税务机关申报纳税；选项 B：纳税人转让、出租土地使用权的，应向土地所在地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 营业税法三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后
37、两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。37 【正确答案】 (1)应纳建筑业营业税=50002000(1+10)(1 3) 310000=3402( 万元)(2)销售不动产营业税 =15005=75( 万元)住房专项维修基金不计征营业税。(3)应纳服务业营业税 =1605+505+2005+1005=255(万元)(4)应纳营业税总额 =34 02+75+255+4020=14252(万元)。【知识模块】 营业税法38 【正确答案】 (1)门票收入应缴纳的营业税=6503=195( 万元)(文化体育业)(2)索道客运收入应缴纳的营业税=3805 =19( 万元 )(服务业旅游业)(3)表演收入
38、应缴纳的营业税=1203 =36(万元 )(文化体育业)(4)合作经营酒店应纳营业税=205 =1( 万元)(服务业 租赁业)(5)收取的进场费应纳营业税=105 =05(万元)(服务业其他服务业)(6)销售产品应纳增值税 =30(1+3)3 =087(万元)。【知识模块】 营业税法四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)应按“ 服务业租赁业”缴纳营业税=400005+200005+24000005125=3500(元)(2)应纳增值税 =62400 (1+3)3一 2340(1+17)17=147748( 元)(3)销售不动产应纳营业税=(4500000 3600000)5=45000(元)(4)应按“文化体育业”缴纳营业税=1500003=4500(元)(5)应纳营业税合计 =3500+1000005+4500+45000+(400000+200000)20+(80000005600000)5 =298000(元)。【知识模块】 营业税法
