1、注册会计师税法（计算题）模拟试卷 1 及答案与解析一、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。1 A 县某企业为增值税一般纳税人，2014 年 6 月发生下列业务：(1)该企业从农业生产者手中收购玉米 30 000 公斤，共计支付收购价款 90 000 元。企业将收购的玉米从收购地 A 县直接运往 B 县的来福酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕后，企业收回药酒时酒厂开具了增值税专用发票，注明加工费 20 000 元、增值税额 3 400 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。在本月内，企业将收回的药酒批发销售，取得不含税销售额 230 000 元
2、。另外支付给运输单位的销货运输费用 15 000 元，取得货物运输业增值税专用发票。(2)该企业购进货物取得增值税专用发票，注明金额 350 000 元、增值税额 59 500元；支付给运输单位的购货运输费 18 000 元，取得货物运输业增值税专用发票。本月将已验收入库货物的 70零售，取得含税销售额 468 000 元，30用于本企业集体福利。(3)该公司购进一批原材料取得增值税专用发票，注明金额 120 000 元、增值税额20 400 元。本月生产加工一批新产品 360 件，每件成本价 420 元(无同类产品市场价格)，该企业将这批新产品全部售给本企业职工并取得不含税销售额 151 2
3、00 元。(4)销售 2013 年 1 月购进作为固定资产使用过的摩托车 7 辆，开具普通发票，取得含税销售额 81 900 元，摩托车的原值为每辆 9 800 元。(5)本月中，逾期仍未收回的出租物包装物押金 5 850 元，计入销售收入中。以上相关票据均符合税法的规定。要求：根据以上资料，回答.请分析并计算该企业 2014 年 6 月份应缴纳的增值税。2 甲卷烟厂是增值税一般纳税人，生产销售卷烟和烟丝，2012 年 5 月发生如下经济业务：(1)5 月 1 日，期初库存外购烟丝 10 万元，5 月 3 日，购进已税烟丝买价 20 万元，5 月 31 日，期末结存烟丝 5 万元，这批烟丝用于
4、生产卷烟。(2)5 月 7 日销售卷烟 50 标准箱，取得不含税收入 80 万元(卷烟消费税税率为56，单位税额为每标准箱 150 元)。(3)5 月 10 日，发往 B 烟厂烟叶一批，委托 B 烟厂加工烟丝，发出烟叶成本 30万元，支付加工费 5 万元，B 烟厂没有同类烟丝销售价格。(4)5 月 15 日，委托 B 烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入 35 万元，生产卷烟领用另一半。(5)5 月 26 日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金 11 700 元。(6)5 月 28 日，收回委托个体户王某加工的烟丝(发出烟叶成本为 2 万元，支付加工费 6 000 元，王某处同类烟丝销售价格为 5
5、 万元)，直接出售取得收入 55 万元。(7)5 月 29 日，该卷烟厂销售烟丝 200 万元，其中包括销售烟丝时向购买方收取的手续费 10 万元、集资费 8 万元、包装押金 5 万元，以及运输装卸费 3 万元(由甲卷烟厂将烟丝托运给购货方，运费发票由承运部门开具给购货方，且甲卷烟厂已将该项发票转发给购货方)。要求：根据以上资料，回答。请分析并计算该烟厂 5 月份应纳消费税税额。3 某商业银行某月发生如下业务：(1)吸收存款 150 万元。 (2)取得自有资金贷款利息收入 50 万元。(3)办理结算业务取得手续费收入 40 万元。(4)销售账单凭证、支票取得收入 20 万元。(5)办理贴现取得
6、收入 9 万元。(6)转让某种债券的收入为 80 万元，买入价为 60 万元。(7)代收水、电、煤气费 30 万元，支付给委托方价款 29 万元。要求：根据以上资料，回答。请问：如何确认银行各项收入的营业额及其税率?4 2014 年 5 月，红山进出口公司从 A 国进口货物一批，成交价 (离岸价)折合人民币 1 30 000 元，另支付运输费 15 000 元，保险费 10 000 元。货物运抵我国口岸后，该公司在未获批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的次日起第 30 日才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为 100。要求：根据以上资料，回答。计算该公司应纳关税税额及滞纳金(滞纳金比例为
7、05)。5 某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2014 年 11 月发生下列业务：(1)采用分期收款方式销售自行开采的原煤 1 200 吨，不含税销售额 660 000 元。合同规定，货款分两个月支付，11 月 1 5 日支付 60，其余货款于 1 2 月 15 日前支付。由于购货方资金紧张，11 月 1 5 日支付货款 200 000 元。(2)采用预收货款方式向甲企业销售洗煤 1 000 吨，不含税销售额 600 000 元，当月收取不含税金额 20的货款作为定金，该煤矿按照合同规定 12 月 5 日发货，并收回剩余货款。(3
8、)销售天然气 1 000 千立方米，不含税销售额 3 000 000 元。(4)从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税 240 000元，支付运费 20 000 元、装卸费 1 000 元，并取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。其他相关资料：原煤资源税税额 3 元吨，天然气资源税税率为5，煤炭综合回收率为 40。购进货物取得的增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。要求：根据以上资料，回答。分别计算 2014 年 11 月该煤矿应缴纳的资源税和增值税。6 甲是长期来华定居的专家，2007 年 1 月，甲购买了 1 辆国产小汽车
9、自用，属于免征车辆购置税的车辆。该车购买时的价格为 25 万元。2012 年 1 月，甲的专家身份被取消，已知同类车型的新车最低计税价格为 28 万元。要求：根据以上资料，回答。计算其小汽车应纳的车辆购置税。6 甲居民企业 2013 年取得境内所得 200 万元，从 A 国取得税后收益 49 万元(已按照当地规定按照 30的税率缴纳了所得税)；另从 A 国取得特许权使用费所得 8 万元(税前 )，按照当地规定缴纳企业所得税 2 万元。从设在 13 国的分支机构取得生产经营所得 60 万元(税前)。甲企业 2014 年取得境内所得 180 万元，从 A 国取得特许权使用费所得 90 万元(税前)
10、，A 国规定该项所得适用的所得税税率为 20；B国的丙分支机构取得生产经营所得 40 万元(税前)。已知：B 国生产经营所得的适用的所得税税率为 1 5。要求：根据以上资料，回答。7 计算甲企业 2013 年企业所得税境内外应纳税所得额总额。8 计算甲企业 2013 年境外所得税税款抵免限额。9 计算甲企业 2013 年在我国应汇总缴纳的企业所得税税款。10 计算甲企业 2014 年境外所得税税款抵免限额。11 计算甲企业 2014 年在我国应汇总缴纳的企业所得税税款。11 中国公民李先生是某民营非上市公司的个人大股东，也是一位作家。2014 年 11月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司
11、为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为 38 万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的原件公开拍卖取得收入 8 万元，同时拍卖一幅名画取得收入 40 万元。经税务机关确认，所拍卖的名画原值及相关费用为 20 万元。(3)当月转让上月购人某上市公司的 A 股股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利 6 02042 元。(4)因有一张有奖发票中奖取得 2 000 元奖金。要求：根据以上资料，回答。请计算(以万元为单位) ：12 公司为李先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。13 长篇小说手稿原件拍卖收入应缴纳的个人所得税。14 名画拍卖所得应缴纳的个人所得税。15 销售股票净盈利应缴纳的
12、个人所得税。16 发票中奖收人应缴纳的个人所得税。16 某商场为增值税一般纳税人，2014 年 4 月发生下列业务：(1)从某小规模纳税人企业购进服装一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计 206 万元；委托运输公司将商品运回企业，发生运费支出 1 万元，取得货物运输业增值税专用发票。(2)与供货商甲冰箱厂达成平销返利协议，当月销售冰箱取得零售额 117 万元，平价与甲冰箱厂结算，取得甲冰箱厂开具的增值税专用发票，并按协议规定收取销售额 20的返还收入 234 万元，商场向甲冰箱厂开具了普通发票。(3)当月商场允许某手机厂进店销售手机新产品，一次性收取进店费 117 万元。(4)从设
13、备厂购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，注明税款 102 万元；从汽车销售公司购进小轿车一辆，取得机动车销售统一发票上注明税款 236 万元。(5)销售电视机取得含税销售额 702 万元，其中包括以旧换新方式销售电视机的含税销售额 585 万元。在以旧换新业务中，旧电视机的含税作价为 185 万元，实际取得差价款 40 万元。(6)销售粮食、鲜奶取得含税销售额 339 万元，销售音像制品取得含税销售额226 万元，销售服装取得含税销售额 351 万元。假设上述取得的发票都已经过认证。要求：根据以上资料，回答。17 计算该商场当月购进服装可以抵扣的增值税进项税额。18 计算该商场当月购进设备
14、和小汽车准予抵扣的增值税进项税额。19 计算该商场当月准予抵扣的进项税总额。20 计算该商场当月销售电视机的增值税销项税额。21 计算该商场当月应缴纳的增值税税额。22 天地源酒厂 2014 年 10 月份发生如下经济业务：(1)销售粮食白酒 8000 瓶，每瓶 500 克，每瓶不含税售价为 60 元，同时，销售黄酒 400 吨。(2)销售薯类白酒 4 000 箱，每箱 200 元，每箱 10 瓶，每瓶 500 克。收取包装物押金 2 500 元(不含税) ，采取委托收款结算方式，货已发出，托收手续已办妥。(3)向某商场分期收款销售的其他酒的第三批收款期限已到，按照双方签订的合同规定，本期应收
15、货款 30 000 元，但商场由于资金周转困难尚未付款。要求：根据以上资料，回答。计算酒厂本月应纳消费税税额(注：粮食白酒定额税率 05 元500 克，比例税率为 20)。22 北京市某公司某月发生如下业务：(1)总承包位于天津市的某商务楼工程，工程总承包额为 8 000 万元。该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为 2 000 万元，又将工程中的设备安装业务分包给另一设备安装公司，分包价款为 1 500 万元。(2)销售给邯郸市某客户坐落在秦皇岛市的一座别墅 500 万元，已预收款 300 万元，其余款按协议于移交别墅所有权时结清。要求：根据以上资料，回答。23 本案中，该
16、公司营业税税额如何确定?24 在收入涉及多个地点时，如何确认营业税的纳税地点?25 某电影厂于 2013 年 5 月进口三台 A 国产的摄录一体机，共 27 000 美元。原产于 A 国的摄录一体机适用最惠国税率：每台完税价格低于或等于 8 000 美元，税率为 60；每台完税价格高于 8 000 美元，每台税额 38 600 元，加上 3的从价税。假设海关填发缴款书之日人民币与美元兑换率为 822：1。要求：根据以上资料，回答。计算该电影厂应纳进口关税税额。26 亿民房地产开发公司建造一幢写字楼并出售，取得全部销售收入 5 000 万元(营业税税率为 5，城市维护建设税税率为 7，教育费附加
17、征收率为 3)。该公司为建造写字楼支付的地价款为 500 万元，房地产开发成本为 1 000 万元(该公司因同时建造其他楼盘，无法按该写字楼计算分摊银行贷款利息)。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为 10。要求：根据以上资料，回答。请分析并计算亿民公司转让该写字楼应缴纳的土地增值税税额。26 大洪公司 2014 年与印花税有关的业务如下：(1)2 月接受甲企业委托，加工产品，合同载明，原料由甲企业提供，价值 50 万元，收取加工费 20 万元。(2)7 月与某租赁公司签订融资租赁合同，合同约定租赁费金额 1 000 万元，分 5年支付。(3)10 月与某研究所：签订技术转让合同 1 份，合同
18、注明按该技术研制的产品实际销售收入支付给研究所 15的报酬，当月该产品无销售收入。要求：根据以上资料，回答，每问均为共计金额。27 计算公司加工合同应缴纳的印花税。28 计算公司融资租赁合同应纳的印花税。29 计算公司技术转让合同应纳的印花税。29 新宇公司 2014 年度实现会计利润 15 万元，自行向税务机关申报的应纳税所得额也是 15 万元，适用企业所得税税率 20，应缴纳的企业所得税是 3 万元。经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：(1)应纳税所得额中含 2014 年的国库券利息收入 8 万元，购买其他企业的债券取得利息收入 10 万元。(2)2014 年
19、 9 月销售产品取得价外收入 585 万元，并开具了普通发票。企业将这笔收入直接计入“ 应付福利费 ”中。经核定该产品的增值税税率是 17、消费税税率 10、城市维护建设税税率 7、教育费附加征收率为 3。(3)为庆祝某商场成立赞助 2 万元。(4)“营业外支出”账户中，含有上缴的税收罚款 5 万元、税收滞纳金 1 万元。(5)“管理费用”账户中，列支了 2014 年度的新产品开发费用 16 万元，尚未形成无形资产。(6)实际列支了全年与生产有关的业务招待费用 15 万元，经核定，企业全年的营业收入为 1 000 万元。要求：根据以上资料，回答。30 根据上述资料，分析该公司 2014 年度自
20、行申报的应纳税所得额是否正确。31 如有错误，请指出错在何处，并正确计算该公司 2014 年度共计应缴纳的企业所得税税额。32 计算该企业应补缴的企业所得税税额。33 张某所在的企业 2014 年 1 月份建立了年金制度。201 5 年 1 月份，税务机关在检查中发现，企业为张某所缴纳的 2014 年度的年金未扣缴其个人所得税。张某2014 年 1 月至 12 月企业为其计算缴纳年金费用的工资合计数为 1 20 000 元，还获得未作为企业年金计提基数的奖金 20 000 元，企业为其缴纳年金合计为 5 000 元，未扣缴个人所得税。要求：根据以上资料，回答。计算张某取得的年金应补缴的个人所得
21、税。34 伊林纺织品有限责任公司是一家有进出口经营权的增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17，退税率为 13。2014 年 6 月该公司的经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为 200 万元，外购货物准予抵扣的进项税额为 34 万元，货物已验收人库，当月进料加工免税进口材料的组成计税价格为100 万元。上期末留抵税款 6 万元，本月在国内销售货物取得含税销售额 11 7 万元，并已将款项存人银行。当月出口货物销售额折合人民币 200 万元。要求：根据以上资料，回答。请问：伊林公司当月依法能取得的增值税退税额应是多少?注册会计师税法（计算题）模拟试卷 1 答案与解析一、
22、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。1 【正确答案】 业务(1)中应缴纳的增值税：23000017一 900001334001500011=22350(元)业务(2)中应缴纳的增值税：468000(1+17 )17 一 5950070一180001170=24964(元)业务(3)中应缴纳的增值税：420(1+10 )36017一 20400=78744(元)业务(4)中应缴纳的增值税：81900(1+17 )17 =11900(元)业务(5)中应缴纳的增值税：5850(1+17 )17 =850(元)本月应缴纳的增值税=22350+24
23、964+7874 40+11900+850=679384(元)2 【正确答案】 (1)在第 1 笔业务中，当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价外购应税消费品适用税率=(10+20 一 5)30=75(万元)(2)在第 2 笔业务中，应纳消费税额= 销售数量定额税额+ 销售额比例税率=500015+8056=4555(万元)(3)在第 3 笔业务中，应纳消费税额= 组成计税价格税率=(30+5)(1 30)30=15( 万元)(4)在第 4 笔业务中，可抵扣的消费税税额=152=75(万元)(5)第 5 笔业务应纳消费税=1 17(1+17 )56=056(万元
24、)(6)第 6 笔业务应纳消费税=5 530=165(万元)(7)第 7 笔业务应纳消费税=(200 53)30=57 6(万元)综上所述：该卷烟厂当月应纳消费税税额=4555+15+0.56+165+57 67575=105 36(万元)3 【正确答案】 营业税应纳税额的计算公式：应纳税额=营业额税率。本案中，第(1)项收入不纳税，第 (2)、(3)、(4)、(5)、(6) 、(7)项应交纳营业税；第(6)项与第(7)项的营业额都以其差额计算营业额。所以，该银行的应纳税额一营业额税率=(50+40+20+9+80 一 60+3029)5=7(万元)。4 【正确答案】 (1)关税完税价格= 离
25、岸价+运费+保险费=130000+15000+10000=155000(元)关税税额=完税价格 税率=155000100=155000(元 )(2)关税滞纳金=155000(30 一 15)05=1162 5(元)5 【正确答案】 (1)采用分期收款方式销售原煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间都是销售合同规定的收款日期的当天。应缴纳资源税=1200603=2160( 元)增值税销项税额=6600006017 =67320( 元)(2)采用预收款方式销售洗煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间都是发出应税货物的当天。对于原煤自用连续加工洗煤，如不能准确核算原煤移送使用数量的，可按洗煤的综合回收率
26、，将洗煤的销售数量和自用量折算成原煤的数量，以此为课税数量计算资源税。由于合同规定 12 月 5 日发货，所以 11 月份销售洗煤并不缴纳资源税，也不缴纳增值税。(3)资源税征税范围中的天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。煤矿生产的天然气不属于资源税征税范围，但是要计算缴纳增值税，且增值税适用税率为 13。销售天然气的增值税销项税=300000013=390000(元)(4)购进材料可以抵扣的进项税=240000+2000011=242200( 元)从上述计算得出结论：该煤矿 2014 年 11 月份应缴纳资源税=2160(元)该煤矿 2014 年 11 月份应缴纳增值税=6732
27、0+390000241400=215920(元)6 【正确答案】 根据规定，免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：最低计税价格=同类型新车最低计税价格1 一(已使用年限规定使用年限)100。其中，规定使用年限为：国产车辆按 10 年计算最低计税价格=281 一(510)100=2812100=14(万元)应纳车辆购置税=1410=1 4(万元)7 【正确答案】 甲企业 2013 年企业所得税境内外应纳税所得额总额=200+49(130)+8+60=338(万元)8 【正确答案】 2013 年 A 国所得抵免限额=49(130)+825=195(万元)，2013 年 B 国所得抵
28、免限额=6025=15( 万元)9 【正确答案】 甲企业在 A 国已缴纳税款=49(130)30+2=23(万元)，超过抵免限额，无需在境内补缴所得税，超过抵免限额的 35 万元(23195)准予在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。在 B 国已缴纳税款=6015=9( 万元)，应在我国补缴所得税=15 9=6(万元)甲企业 2013 年在我国应汇总缴纳所得税=20025+6=56(万元)10 【正确答案】 甲企业 2014 年 A 国所得抵免限额 =9025=225(万元)2012 年 B 国所得抵免限额=4025=10( 万元)。11 【正确答案】 甲企业
29、 2014 年在 A 国已缴纳税款 =9020=18(万元)，未超过抵免限额，可以全额扣除，本年度抵免限额 225 万元抵免当年实际缴纳的税款后的余额为 45 万元(22518)，上一年度未抵免完的 35 万元可以在本年扣除，即 2014 年 A 国所得应在我国补缴的所得税=45 35=1(万元)。2014 年在 B 国已缴纳税款=4015=6( 万元)，应在我国补缴所得税=10 一 6=4(万元)甲企业 2014 年在我国应汇总缴纳所得税=18025+1+4=50(万元)12 【正确答案】 购买轿车应代扣代缴的个人所得税=38000020=76000(元)13 【正确答案】 手稿原件拍卖收入
30、应缴纳的个人所得税=80000(120)20=12800(元)14 【正确答案】 名画拍卖所得应缴纳的个人所得税=(400000200000)20=40000(元)15 【正确答案】 销售 A 股股票净盈利暂不征收个人所得税。16 【正确答案】 发票中奖收入应缴纳的个人所得税=200020=400(元)17 【正确答案】 从小规模纳税人购货，取得税务机关代开的增值税专用发票，是按照 3的税率计算进项税，并不是按照 17的税率计算。准予抵扣的进项税=206(1+3)3 +111=0 71(万元)。18 【正确答案】 纳税人购入自用的应征消费税的小汽车，不得抵扣进项税。购进设备准予抵扣的增值税进项
31、税=102(万元) 。19 【正确答案】 商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。该商场当月准予抵扣的进项税总额=071+10 2+(117 234)(1+17)17=2451(万元)。20 【正确答案】 销售电视机的增值税销项税额=702(1+17)17 =102(万元)。21 【正确答案】 收取的一次性进店费，不征收增值税，征收营业税。以旧换新方式销售电视机，计算增值税时不能扣除旧电视机的作价，要按照同类新电视机的销售价格计算销项税，不是按照实际收取的差价款计算。增值税销项税额合计=117(1+17)17 +702
32、(1+17)17+(339+226)(1+13)13+35 1(1+17)17=388( 万元)商场当月应缴纳的增值税=3882451=14 29( 万元)22 【正确答案】 第(1)笔业务应纳消费税=80006020+800005+400240=196000(元)第(2)笔业务应纳消费税 =400020020+40001005=180000(元)第(3)笔业务应纳消费税 =3000010=3000( 元)当月合计应纳消费税税额=196000+180000+3000=379000( 元)23 【正确答案】 该公司的第一项收入应纳营业税税额=(800020001500)3=135( 万元)，并且
33、扣缴装饰公司营业税税款=20003=60(万元)，扣缴设备安装公司营业税税款=15003=45( 万元)向天津市税务机关缴税。第二笔业务应纳营业税税款=3005=15( 万元)向秦皇岛市税务机关申报缴税。24 【正确答案】 营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法，就是纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款，具体规定如下：(1)纳税人提供应税劳务。应当向机构所在地居住地的主管税务机关申报纳税。(2)纳税人销售不动产，应向其不动产所在地主管税务机关申报纳税。25 【正确答案】 单价每台 9000 美元(270003)，高于 8000 美元，故应当适用复合税。完税价格=27000822=221940(
34、 元)从量部分关税税额=386003=115800( 元)从价部分关税税额=2219403=6658 2(元)全部应纳关税税额=115800+66582=122458 2(元)26 【正确答案】 (1)转让房地产收入为 5000 万元。(2)转让房地产的扣除项目金额为：取得土地使用权所支付的金额为 500 万元。房地产开发成本为 1000 万元。与转让房地产有关的费用=(500+1000)10=150(万元)与转让房地产有关的税金=50005 +50005(7+3)=275( 万元)从事房地产开发的加计扣除=(500+1000)20=300(万元)扣除项目金额=500+1000+150+275
35、+300=2225(万元)(3)转让房地产的增值额=50002225=2775( 万元)(4)增值额与扣除项目金额的比例=27752225100=12472按分步法计算：应纳土地增值税=22255030 +2225(100 一 50)40 +2225(12472一100)50=10538(万元)按速算扣除法计算：应纳土地增值税=277550一 222515=1387 533375=1053 8(万元)27 【正确答案】 由于委托方自行提供原材料，那么按照加工费计税，应纳的印花税=20000005=100(元 )28 【正确答案】 融资租赁合同应缴纳的印花税=10000000005=500(元)
36、29 【正确答案】 技术转让合同收入金额无法确定，签订技术转让合同应缴纳的印花税为 5 元。30 【正确答案】 该企业自行申报的应纳税所得额不正确。31 【正确答案】 该企业 2014 年的应纳税所得额应作如下调整：国库券利息收入 8 万元为免税收入，应调减应纳税所得额。销售产品取得的价外收入 585 万元应当在补缴纳各项税费后计入应纳税所得额。该企业补缴的增值税、消费税、城市维护建设税及教育费附加=585(1+17)(17+10)(1+7+3 )=14 85(万元)，应调增的所得额=585 14 85=4365(万元)。赞助支出 2 万元不得税前扣除。税收罚款 5 万元、滞纳金 1 万元不得
37、在税前扣除，应调增应纳税所得额。新产品的研究开发费用可加计扣除 50，应调减应纳税所得额 =1650=8(万元)该企业业务招待费的扣除限额=10005=5(万元)，超标准扣除额为 155=10(万元)，应调增应纳所得额。该企业 2014 年的应纳税所得额 =158+4365+2+68+10=6065(万元)。该企业 2014 年的应纳企业所得税税额 =606520=1213(万元)32 【正确答案】 该企业应补缴的企业所得税税额=12133=913(万元)33 【正确答案】 张某 2014 年月平均工资=12000012=10000(元)，应纳税所得额=100003500=6500(元)，适用
38、税率为 20，速算扣除数是 555。企业为张某缴纳的 2014 年度企业年金 5000 元，应补缴个人所得税=500020一 555=445(元)。34 【正确答案】 当月伊林公司免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100(17一13)=4( 万元 )免抵退税不得免征和抵扣税额=200(17一 13)一 4=4(万元)当期应纳税额=10017一(344) 一 6=一 19(万元 )免抵退税额抵减额=10013=13( 万元)出口货物免抵退税额=20013一 13=13(万元)当期期末留抵税额当期免抵退税额，所以当期应退税额=当期免抵退税额，即当期应退税额=13(万元)伊林公司当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=0伊林公司当月期末留抵结转下期继续抵扣税额=1913=6(万元)
